| Условия применения тарифа | Тарифы страховых взносов, % | Основание |
| дополнительное социальное обеспечение | ||
| Организации9 при выплате дохода членам летных экипажей | п. 1 ст. 429 НК РФ, постановление Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155 | |
| Организации угольной промышленности10 при выплате дохода сотрудникам, которые: – трудятся полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт не менее 25 лет либо не менее 20 лет в качестве работников ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин и получающие пенсии; – получают пенсию | 6,7 | п. 2 ст. 429 НК РФ, Закон от 10 мая 2010 № 84-ФЗ |
1 В 2017 году установлены разные предельные размеры расчетной базы для начисления взносов на пенсионное (876 000 руб.) и социальное страхование (755 000 руб.). Предельную величину определяют нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 № 1255).
2 На вознаграждения по гражданско-правовым договорам начислять взносы на социальное страхование не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
3 Страховые взносы по пониженным тарифам начисляют только с выплат в пределах 876 000 руб. (пенсионное страхование) и 755 000 руб. (социальное страхование) за год по каждому застрахованному лицу. С выплат, превышающих установленный предел, взносы не начисляют. Так как предельной величины для взносов на медицинское страхование нет, начислять взносы нужно независимо от сумм выплат застрахованному лицу.
4 Дополнительные тарифы страховых взносов на социальное и медицинское страхование не предусмотрены.
5 Доходы граждан государств – членов ЕАЭС независимо от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий) облагаются страховыми взносами по тем же правилам (тарифам), что и доходы российских граждан. Они признаются застрахованными в системе обязательного страхования (социального и медицинского) и имеют право на все виды социального обеспечения, кроме пенсионного (п. 3 ст. 98 договора о Евразийском экономическом союзе, письма Минтруда России от 13 марта 2015 № 17-3/ООГ-268, от 5 декабря 2014 № 17-1/10/В-8313).
6 Льготные тарифы действуют в течение 10 лет со дня получения организацией (предпринимателем) статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен этот статус. Льготные тарифы не применяются при начислении взносов на собственное страхование предпринимателей (п. 10 ст. 427 НК РФ).
Чтобы получить статус участника СЭЗ, нужно состоять на налоговом учете в Республике Крым или г. Севастополе и иметь инвестиционную декларацию. Условия получения статуса участника СЭЗ приведены в статье 13 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ.
7 Дополнительные взносы на пенсионное страхование участники СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя должны начислять по общим правилам.
8 Пониженные тарифы применяют, если выполнены условий из пунктов 4–10 статьи 427 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 427 НК РФ). Территории опережающего социально-экономического развития создают по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ).
9 Перечень организаций, которые используют труд членов летных экипажей, определяет Федеральное агентство воздушного транспорта (ст. 1 Закона от 27 ноября 2001 № 155-ФЗ, п. 2 постановления Правительства РФ от 14 марта 2003 № 155).
10 Перечень организаций угольной промышленности формирует Минэнерго России (п. 3 ст. 6 Закона от 10 мая 2010 № 84-ФЗ, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 октября 2010 № 798).
Правовая база
· Письмо Минтруда России от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
· Международный договор Государств от 29.05.2014 № б/н
Договор о Евразийском экономическом союзе (с изменениями на 8 мая 2015 года)
· Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
· Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ
О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
· Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ
О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации
· Письмо Минтруда России от 18.11.2015 № 17-3/В-560
О начислении страховых взносов
· Постановление Правительства РФ от 11.10.2010 № 798
О порядке определения перечня организаций угольной промышленности, являющихся плательщиками взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности"
· Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255
О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года
· Федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ
О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
· Письмо ГУ – Отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 20.11.2015 № 11/61408
О рассмотрении обращения
· Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ
О свободном порте Владивосток
· Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ
О страховых пенсиях
· Федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ
О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации
· Письмо Минтруда России от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313
Письмо Минтруда России от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313
