Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НКРФ).
Налоговые ставки определяются в законах субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных (т.е. различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. К примеру, такие ставки могут устанавливаться в отношении образовательных учреждений, спортивных объектов и др.
Налоговые льготы.
Льготы по налогу на имущество организаций определены в ст. 381 НКРФ. Так, в частности, от налогообложения освобождаются:
§ организации и учреждения УИС – в отношении имущества, используемого для осуществления своих функций;
§ религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
§ организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
§ организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
§ организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
§ организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно – технологического обслуживания;
§ организации – в отношении космических объектов;
§ имущество специализированных протезно – ортопедических предприятий;
§ имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
§ имущество государственных научных центров;
§ организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учёт указанного имущества; и др.
Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
НБхНС=СН, где НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка; СН – сумма налога за год.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
При этом для налогоплательщиков (российских и иностранных) установлена обязанность исчислять налоговую сумму в отношении:
§ имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
§ имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учёт в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;
§ имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
§ каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения (организации; обособленного подразделения организации, имеющего раздельный баланс; постоянного представительства иностранной организации);
§ имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
§ имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
