Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) относится к специальным налоговым режимам. Индивидуальные предприниматели, которые хотят приобрести патент на предпринимательскую деятельность, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.
Патент выдается по выбору ИП на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Стоимость патента для ИП и виды деятельности, по которым можно получить патент на предпринимательскую деятельность в Москве, приведены в таблице.
Заявление на получение патента подается в налоговую инспекцию по месту постановки ИП на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения такой системы. Налоговый орган обязан в пятидневный срок выдать патент ИП или уведомить об отказе в выдаче патента.
В 2015 году перейти на патентную систему налогообложения можно с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление на получение патента одновременно с подачей документов для регистрации ИП.
С 2015 года индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, производят оплату 1/3 стоимости патента (налога) в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы налога (стоимости патента) - не позднее даты окончания действия патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то его необходимо оплатить полностью не позднее срока окончания действия.
Налоговая декларация при использовании патента индивидуальным предпринимателем не подается. ИП должны вести учет доходов, используя книгу учета доходов отдельно по каждому полученному патенту. Применение ПСН возможно, пока доходы не превысят 60 млн. рублей. В 2015 году с учетом коэффициента-дефлятора сумма доходов не должна превышать 68,82 млн. руб.
Применение патентной системы налогообложения разрешается ИП, осуществляющим некоторые виды деятельности, такие как:
1. автотранспортные услуги; предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу; техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по уборке жилых помещений; услуги по ведению домашнего хозяйства; ремонт и строительство жилья и других построек; производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; услуги по остеклению балконов и лоджий; услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов; услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству; тренерские услуги; производство хлеба и кондитерских изделий; передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
2. услуги носильщиков; ветеринарные услуги; услуги платных туалетов; ритуальные услуги;
3. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, окраска и пошив обуви; изготовление текстильной галантереи; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; изготовление и ремонт мебели;
4. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий; изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии; стрижка домашних животных; копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; деятельность в области фотографии; производство, монтаж, прокат и показ фильмов; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка); оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов; предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
5. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; услуги общественного питания; занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
Полный список видов деятельности, попадающих под патент в Москве, можно посмотреть здесь.
Если применение патента выгодно для ИП, тогда рекомендуем Вам зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, перейти на упрощенную систему налогообложения в момент постановки ИП на учет в налоговой инспекции (выбрав объект налогообложения: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов), а за 10 дней до начала предпринимательской деятельности приобрести патент в налоговой инспекции.
В таблице приведена стоимость патента для ИП в Москве
| № | Вид деятельности ИП | Потенциально возможный годовой доход (рубли) | Годовая стоимость патента (рубли) |
| Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (ателье) | 600 000 | 36 000 | |
| Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (ремонт обуви) | 600 000 | 36 000 | |
| Парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты) | 900 000 | 54 000 | |
| Химическая чистка, крашение и услуги прачечных (химчистка) | 900 000 | 54 000 | |
| Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (металлоремонт) | 600 000 | 36 000 | |
| Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий | 600 000 | 36 000 | |
| Изготовление, сборка и ремонт мебели | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги фотоателье, фото и кинолабораторий | 900 000 | 54 000 | |
| Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (автосервис, шиномонтаж, автомойка) (Указанный доход на одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника) | 600 000 | 36 000 | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (грузоперевозки) (Указанный доход на одно транспортное средство) | 300 000 | 18 000 | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (такси и т.д.) (Указанный доход на одно транспортное средство) | 300 000 | 18 000 | |
| Ремонт жилых и нежилых помещений, других построек | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (курсы иностранных языков и т.д.) | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома | 300 000 | 18 000 | |
| Ветеринарные услуги (ветеринарная клиника) | 600 000 | 36 000 | |
| Сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (арендодатель) До 100 кв. метров включительно | 1 000 000 | 60 000 | |
| 19.1 | Свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно | 3 000 000 | 180 000 |
| 19.2 | Свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно | 5 000 000 | 300 000 |
| 19.3 | Свыше 600 кв. метров | 10 000 000 | 600 000 |
| Изготовление изделий народных художественных промыслов | 300 000 | 18 000 | |
| Прочие услуги производственного характера: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля | 900 000 | 54 000 | |
| 21.1 | Услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу | 300 000 | 18 000 |
| 21.2 | Услуги по выделке шкур животных | 300 000 | 18 000 |
| 21.3 | Услуги по расчесу шерсти | 300 000 | 18 000 |
| 21.4 | Услуги по стрижке домашних животных | 300 000 | 18 000 |
| 21.5 | Услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий | 300 000 | 18 000 |
| 21.6 | Услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней | 300 000 | 18 000 |
| 21.7 | Изготовление валяной обуви | 300 000 | 18 000 |
| 21.8 | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика | 300 000 | 18 000 |
| 21.9 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике | 600 000 | 36 000 |
| 21.10 | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 300 000 | 18 000 |
| 21.11 | Ремонт игрушек | 300 000 | 18 000 |
| 21.12 | Ремонт туристского снаряжения и инвентаря | 300 000 | 18 000 |
| 21.13 | Услуги по вспашке огородов и распиловке дров | 300 000 | 18 000 |
| 21.14 | Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики | 300 000 | 18 000 |
| 21.15 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества | 600 000 | 36 000 |
| 21.16 | Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | 600 000 | 36 000 |
| 21.17 | Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах | 300 000 | 18 000 |
| Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 300 000 | 18 000 | |
| Ремонт ювелирных изделий, бижутерии | 600 000 | 36 000 | |
| Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 600 000 | 36 000 | |
| Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (аудио студия) | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (клининговые услуги) | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (услуги дизайнера) | 600 000 | 36 000 | |
| Проведение занятий по физической культуре и спорту (спортивные секции) | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги платных туалетов | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги поваров по изготовлению блюд на дому и доставке готовых блюд в офисы и т.д. | 300 000 | 18 000 | |
| Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (Указанный доход на одно транспортное средство) | 300 000 | 18 000 | |
| Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (Указанный доход на одно транспортное средство) | 300 000 | 18 000 | |
| Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка, розничная и оптовая торговля | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (ландшафтный дизайн) | 300 000 | 18 000 | |
| Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | 300 000 | 18 000 | |
| Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности | 3 000 000 | 180 000 | |
| Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (детективное агентство) | 3 000 000 | 180 000 | |
| Услуги по прокату | 900 000 | ||
| Экскурсионные услуги | 300 000 | 18 000 | |
| Обрядовые услуги | 600 000 | 36 000 | |
| Ритуальные услуги | 600 000 | 36 000 | |
| Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | 300 000 | 18 000 | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (Указанный доход на один обособленный объект торговли) | 2 000 000 | 120 000 | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (Указанный доход на один обособленный объект торговли) | 2 700 000 | 162 000 | |
| Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (Указанный доход на один обособленный объект общественного питания) | 3 000 000 | 180 000 |
