ТОВ «Українські ласощі» протягом 2012 року.

1. Для поліпшення організації і ведення бухгалтерського обліку у січні 2012 року підприємство придбало нову версію програми «1-С Бухгалтерія», вартість якої складає 4 500 грн. (у т.ч. ПДВ). Для того, щоб ввести програму в експлуатацію, підприємство замовило послуги з її встановлення та налаштування, вартість яких склала 1200 грн. (у т.ч. ПДВ). Термін корисного використання даної програми становить 5 років. Нова версія була введена в експлуатацію у січні 2012 року. За поточний рік підприємство нарахувало амортизацію на неї за 11 місяців її експлуатації. Підприємство повністю оплатило вартість програми та послуги по її встановленню та налаштування.

2. З метою оновлення виробничого устаткування у березні 2012 року підприємство придбало кондитерську піч вартістю 54 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Вартість доставки кондитерської печі до підприємства та її монтажу склала 3 600 грн. (у т.ч. ПДВ). В наступному місяці виробниче устаткування було введено в дію та проведена оплата постачальнику за устаткування та його доставку і монтаж. Термін корисного використання даного обладнання – 10 років.

3. У червні 2012 року підприємство вирішило передати в операційну оренду одне із складських приміщень, яке на даний час не використовувалося за призначенням. Місячна орендна плата відповідно до договору складає 7 200 грн., у т.ч. ПДВ. Згідно з умовами договору орендар повинен сплачувати орендну плату авансом на один місяць наперед. Договір оренди набув чинності з 01 липня 2012 року.

Первісна вартість даного приміщення становить 264 000 грн., накопичений знос на дату передачі – 15 840 грн.

4. За 2012 рік підприємство нарахувало амортизацію основних засобів.

Інформація про призначення, термін корисного використання та нарахований за минулий рік знос основних засобів ТОВ «Українські ласощі» наведено у табл. 4.

Таблиця 4.

Найменування	Термін корисного використання	Призначення	Нарахований знос за 2011 рік, грн.
Будівлі та споруди		Адміністрація – 5% Виробництво – 65% Збут – 30%	50 120
Машини та устаткування		Виробництво	6 380
Транспортні засоби (вантажний автомобіль та міні фургон)		Збут	36 440
Інші основні засоби		Адміністрація
Разом	Х	х	93 865

 

5. Впродовж 2012 року працівникам підприємства було нараховано заробітну плату та відрахування єдиного соціального внеску. Інформація із штатного розкладу наведена у табл. 5.

Таблиця 5.

Інформація про річний фонд оплати праці ТОВ «Українські ласощі»

Назва підрозділу	Фонд заробітної плати за рік, грн.
Адміністрація	122 000,00
Виробництво	243 840,00
Збут, у т.ч. менеджерам, які займаються збутом продукції за кордон	244 000,00 97 600,00
Разом:	609 840,00

Нарахований ПДФО за 2012 рік становить 89 650 грн.

6. Для здійснення виробничої діяльності протягом року підприємство отримало від постачальників сировину і основні матеріали на суму 480 000 грн., у т.ч. ПДВ – 80 000 грн., купівельних напівфабрикатів – на суму 141 600 грн., у т.ч. ПДВ – 23 600 грн. Підприємство погасило 80% своєї кредиторської заборгованості перед постачальниками у звітному році.

7. Впродовж року на виробництво продукції було витрачено сировини і основних матеріалів на суму 380 000 грн. та купівельних напівфабрикатів – 80 000 грн.

8. Підприємство протягом року одержало від ТОВ «Дім стиль» МШП виробничого призначення. Вартість МШП складає 2 800 грн. (без ПДВ), ПДВ – 560 грн. МШП в повному обсязі було відпущено зі складу в експлуатацію. Підприємство повністю розрахувалося за одержані МШП грошовими коштами з розрахункового рахунку.

9. Протягом року підприємство отримало послуги від сторонніх організацій на суму 60 000 грн., крім того ПДВ – 12 000 грн. Вартість послуг віднесено на загальновиробничі витрати. Заборгованість за отриманими послугами погашена в розмірі 90 %. Підприємство працює на рівні нормальної виробничої потужності, в зв’язку з цим загальновиробничі витрати в повному обсязі визнаються розподіленими витратами.

10. Начальник відділу виробництва надав звіт, у відповідності до якого у 2012 році було вироблено готову продукцію, виробнича собівартість якої склала 890 300 грн. Дана продукція була передана на склад готової продукції.

11. Протягом звітного року підприємство нараховувало забезпечення на оплату майбутніх відпусток:

- виробничому персоналу – 61 920 грн.

- адміністративному персоналу – 27 600 грн.

- персоналу відділу збуту – 44 200 грн., у тому числі працівникам, які займаються збутом продукції за кордон – 16 800 грн.

У ході проведення перед складанням фінансової звітності інвентаризації рахунку «Забезпечення виплат відпусток» визначено суму забезпечень у розмірі 126 230 грн. Також встановлено, що надлишкове нарахування суми забезпечень було здійснено виробничому персоналу.

 

12. Протягом 2012 року було реалізовано на території України готової продукції на суму 1 411 098 грн., у т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованої продукції склала 410 214 грн.

30 грудня 2012 грн. один із покупців повернув продукцію на суму 6 600 грн. (у т.ч. ПДВ). Собівартість повернутої продукції становить 4 290 грн.

13. На поточний рахунок протягом звітного періоду поступила оплата від покупців у сумі 1 284 970 грн. Крім того, протягом року було погашено 90% дебіторської заборгованості на початок звітного року.

14. У листопаді 2012 року підприємство отримало на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ «Приватком» в рахунок майбутнього відвантаження готової продукції – 42 000 грн., у т.ч. ПДВ – 7 000 грн.

15. Протягом року погашено заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу підприємства шляхом внесення:

- грошових коштів у касу підприємства у сумі 43 620 грн. Оприбутковані гроші були здані в банк на поточний рахунок;

- ноутбуку «Samsung» за погодженою між засновниками справедливою вартістю необоротного активу, яка складає 5 750 грн.

16. Один із учасників товариства у зв’язку із початком власної справи прийняв рішення щодо виходу із засновників підприємства. Його частка від оголошеного статутного капіталу (2 950 630 грн.) підприємства становила 5%. На дату звітності підприємство виплатило учаснику тільки 30% належної йому суми.

17. 1 липня 2011 року підприємству було надано довгостроковий кредит від АБ «Централь» у сумі 200 000 грн. на 4 роки під 18% річних. За умовами договору основна сума кредиту (тіло кредиту) погашається рівними частинами протягом всього терміну дії кредиту за таким графіком:

рік	грн.
	50 000
	50 000
	50 000 грн. на початку року і 50 000 грн. при закритті договору

 

Відсотки нараховуються і сплачуються щомісяця.

 

18. У жовтні (01.10) 2011 року підприємство отримало короткостроковий кредит від АБ «Фінком» в сумі 55 000 грн., терміном на 1 рік під 25,2% річних. За умовою договору відсотки повинні нараховуватися раз на квартал і сплачуватися у наступному за останнім днем кварталу місяці. У 2012 році підприємство повністю погасило кредит і сплатило всі належні відсотки.

19. У грудні 2012 року підприємство прийняло рішення про продаж у наступному звітному періоді вантажного автомобіля. Керівництво очікує, що транспортний засіб буде проданий протягом 3 місяців з дати прийняття рішення за договірною вартістю 108 000 грн. (в т.ч. ПДВ). Первісна вартість автомобіля – 109 320 грн., накопичений знос – 21 860 грн.

20. Підприємство 10 травня 2012 року відвантажило готову продукцію у Республіку Білорусь на суму 44 100 дол. (курс НБУ на дату митного оформлення – 7,97 грн./1 дол. США). Собівартість реалізованої продукції склала 260 370 грн. Сума сплачених митних платежів становить 1 000 грн.

16 серпня підприємство отримало кошти за відвантажену продукцію – 34 100 дол. Цього ж дня підприємство продало 20 000 дол. (Курс продажу (комерційний) – 8,05 грн. за 1$; комісія банку – 500 грн.)

На кінець року дебіторська заборгованість на суму 10 000 дол. не була погашена.

Примітка: Згідно діючого законодавства – термін повернення валютних цінностей в Україну складає 180 календарних днів.

За несвоєчасне повернення валюти в Україну підприємством нараховано пеню в розмірі 0,3 % від суми боргу за 50 календарних днів в перерахунку в гривні за курсом НБУ (на 31.12) – 7,95 грн. за 1$. Пеня сплачена повністю грошовими коштами з поточного рахунку в банку.

21. 2 січня звітного року ТОВ «Українські ласощі» придбало 90% акцій ПАТ «Шоколад» за 1 000 000 грн. З підписанням контракту про купівлю підприємство набуло право більшості голосів, право контролю над Радою директорів та право призначення Ради директорів.

У звітному році ПАТ «Шоколад» у своїй фінансовій звітності відобразило чистий прибуток у розмірі 50 000 грн. ПАТ «Шоколад» оголосило дивіденди підприємству «Українські ласощі» на суму 10 000 грн. На кінець звітного періоду дивіденди виплачені не були.

22. Згідно з обліковою політикою підприємство здійснює нарахування резерву сумнівних боргів у розмірі 3,5 % від залишку дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) на кінець звітного періоду.

23. У липні (31.07) 2012 року підприємство здійснило короткострокові вкладення (із отриманням депозитного сертифікату) терміном на 6 місяців під 16% річних. Сума депозиту – 40 000 грн. За умовами договору депозит має бути повернений у січні (31.01) наступного року. Відсотки нараховуються щомісячно, але будуть виплачені разом з сумою депозиту.

24. Підприємство провело щорічну інвентаризацію своїх активів та зобов’язань перед складанням річної фінансової звітності. За результатами інвентаризації виявлено:

- не оприбутковані надлишки готівки у сумі 700 грн.;

- нестача сировини і матеріалів на суму 1 300 грн. (в межах встановлених норм). При з’ясуванні причин нестачі винних не встановлено;

25. У 2012 році, крім зазначених у попередніх операціях, були здійснені такі оплати з поточного рахунку в банку:

- виплата заробітної плати працівникам – 605 220 грн.;

- погашення заборгованості за єдиним соціальним внеском – 242 088 грн.;

- погашення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб – 88 960 грн.;

- погашення заборгованості з податку на додану вартість – 23 000 грн.;

- погашення заборгованості з податку на прибуток - 12 400 грн.;

26. У кінці періоду підприємство здійснило бухгалтерські проведення із закриття рахунків доходів і витрат та формування фінансового результату.

27. При розрахунку податків не приймаються у розрахунок відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання, тобто витрати у бухгалтерському обліку дорівнюють нарахованому податку на прибуток згідно з податковим законодавством. Ставка податку на прибуток у 2012 році згідно з чинним законодавством.

Завдання 2.