Расчёты между предприятиями и организациями производятся в безналичном порядке при соблюдении следующих условий:
1. Платежи производятся предварительно, т. е. до отгрузки материальных ценностей, или после товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг
2. Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Безакцептное списание средств со счетов плательщиков производится лишь в случаях, установленных законодательством, договором и правилами расчетов
3. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях за счет кредитов банка
4.Все платежи со счетов предприятий осуществляются в порядке наступления сроков платежей.
Безналичные расчеты осуществляются с помощью документов, которые должны соответствовать установленным стандартам и содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; число указывается цифрами, месяц – прописью, год - цифрами; номер и наименование банка плательщика; наименование плательщика и номер его счета в банке; наименование получателя средств, номер его счета и наименование обслуживающего банка; назначение и сумму (цифрами и прописью) платежа.
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счетов плательщиков производится только на основании первого экземпляра расчетного документа, имеющего подписи руководителя и главного бухгалтера и печать предприятия.
Кредитовый оборот – банковский перевод, инициатором которого является плательщик [14]. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк отправителя платёжных инструкций. Платёжные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчётными документами (платёжным поручением, платёжным требованием-поручением и др.) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.
При проведении кредитовых переводов, осуществляемых в пользу уполномоченного банка его клиентом, в случаях, установленных договором между уполномоченным банком и клиентом или законодательными актами Республики Беларусь, допускается списание банком денежных средств, находящихся на текущем счёте, без поручения (распоряжения) клиента – владельца счёта. Такое списание денежных средств оформляется мемориальным ордером.
В настоящее время между предприятиями и организациями применяются следующие формы расчетов: платёжными поручениями, платёжными требованиями-поручениями, платёжными требованиями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, векселями, расчёты на основе зачёта взаимных требований, бесспорное списание средств со счетов плательщиков. Применяемые формы безналичных расчётов регламентируются утверждённой Постановлением Национального банка Республики Беларусь Инструкцией о банковском переводе от 27.06.2002 №116 [14].
Платёжное поручение (приложения 1-3) – это платёжная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк – получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару); это распоряжение владельца расчётного или другого счёта обслуживающему его банку о перечислении получателям определённой суммы денежных средств, указанной в поручении.
Платёжные поручения применяются как при иногородних, так и одногородних расчётах.
Платёжными поручениями могут производиться расчёты:
- за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отпуск товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- по нетоварным операциям;
- по оплате товаров, находящихся на ответственном хранении у поставщика;
- при предварительной оплате товаров и услуг, если это предусмотрено договором.
Заготовительные организации производят расчёты с хозяйствами за сданную сельскохозяйственную продукцию платёжными поручениями, если иное не оговорено в договоре. Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счёте.
Поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, причём день выписки поручения в расчёт не принимается. Выписываются платёжные поручения в трёх экземплярах, первый из которых с подписями и оттиском печати плательщика служит мемориальным ордером в банке плательщика для проведения операций по списанию средств. Второй экземпляр направляется получателю денег вместе с выпиской из его расчётного счёта, а третий – выдаётся плательщику с распиской в приёме поручения и штампом учреждения банка. При перечислении средств нескольким получателям денег предприятие может использовать сводное платёжное поручение.
При недостаточности средств на расчётном счёте платёжные поручения не оплачиваются и по истечении 10 дней возвращаются плательщику.
В отдельных случаях применяются расчёты платёжными поручениями, акцептованными банком. В практике эта форма применяется:
1.при расчётах за товары и услуги в порядке перевода через предприятия связи;
2.при расчётах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;
3.при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров и их багажа.
Поручения акцептуются банком при условии депонирования указанной в нём суммы на отдельном счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».
Плательщик, желающий произвести расчёты акцептованным банком поручением, представляет в обслуживающее его отделение банка для акцепта поручение в трёх экземплярах. Первые два экземпляра подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяются оттиском печати. Первый экземпляр поручения скрепляется оттиском гербовой печати учреждения банка и выдаётся доверенному лицу плательщика, образец подписи которого приведён в тексте поручения, под расписку на втором экземпляре поручения. При необходимости банк может проверить документы, удостоверяющие личность получателя поручения.
Плательщик передаёт акцептованное банком поручение предприятию связи или транспортной организации, которое представляет их в обслуживающие отделения банка вместе с реестром платёжных поручений на взыскание платежа. На основании представленных реестров поручений банк производит оплату и зачисляет средства на счета предприятий связи и других организаций за отгруженную продукцию или оказанные услуги.
Акцептованные поручения, не принятые к оплате вследствие их неправильного оформления, истечения срока действия или по другим причинам, возвращаются предприятию, предоставившему реестр.
Сумма неиспользованного акцептованного поручения восстанавливается на счёте плательщика по поручению, представленному акцептовавшему его банку.
При непредставлении получателем средств акцептованного поручения в банк к оплате в течение одного месяца со дня его акцепта сумма этого поручения списывается плательщиком со счёта «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки» на счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и по истечении срока исковой давности зачисляется в состав внереализационных доходов предприятия.
Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:
1.На имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);
2.Предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет банков;
3.Наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.
При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в бланках-переводах указывается наименование получателя денег, номер его расчётного счёта, а также наименование и номер (код) банка, в котором находится этот счёт. Предприятия связи оплачивают поступившие в адрес предприятий-получателей переводы поручениями, составляемыми в четырех экземплярах.
В случае перевода средств отдельными лицами организация-плательщик представляет в банк поручение, в котором указывается предприятие связи, оплачивающее переводы, и назначение перечисляемых сумм.
Платёжное требование-поручение представляет собой платёжную инструкцию, содержащую требование бенефициара (кредитора) к покупателю (плательщику) оплатить причитающуюся сумму за отгруженную продукцию или выполненные работы.
Платёжное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие банки. Оно должно содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование расчётного документа;
- дату и номер платёжного требования-поручения;
- в поле «Сумма и валюта» - сумму (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;
- в поле «Плательщик» указывается наименование плательщика или полные фамилия, имя (при наличии - отчество) плательщика – физического лица;
- в поле «Корреспондент банка-получателя» - наименование банка-корреспондента банка-получателя и номер счёта банка-получателя в данном банке-корреспонденте
- в поле «Банк-получатель» - наименование, местонахождение, код банка-получателя;
- в поле «Бенефициар»: наименование бенефициара или полные фамилия, имя бенефициара – физического лица; при необходимости – адрес; номер счёта бенефициара; присвоенный бенефициару учётный номер налогоплательщика;
- в поле «Назначение платежа» - назначение платежа, наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа, другую дополнительную информацию о деталях платежа, необходимую бенефициару; очерёдность платежей.
Банк покупателя передаёт требования-поручения плательщику для акцепта. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платёжного требования-поручения, оформляет его подписями распорядителей кредитов и оттиском печати на первом экземпляре, после чего сдаёт в обслуживающее отделение банка.
Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованные платёжные требования-поручения, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
Платёжное требование-поручение принимается банком при наличии средств на счёте плательщика. На основании полученного от плательщика акцептованного платёжного требования-поручения банк производит списание средств с его счёта.
Об отказе оплатить (полностью или частично) платёжное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе в оплате.
В случае расчётов платёжными требованиями (акцептная или инкассовая форма) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ. Он содержащий требование к плательщику об уплате получателю определённой суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Следовательно, обслуживающий поставщика банк принимает от него платёжное требование на инкассо, что означает обязательство банка получить денежные средства от должника (покупателя) путём предъявления ему платёжных документов.
Платёжное требование сдаётся получателем средств на инкассо вслед за отгрузкой товара или оказанием услуг, но не позднее срока исковой давности. Банк плательщика принимает требования к оплате в случае его акцепта. Акцепт– согласие плательщика на оплату предъявленных ему платёжных требований.
Данная форма расчётов применяется между сельскохозяйственными предприятиями, заготовительными организациями, предприятиями торговли и другими покупателями сельскохозяйственной продукции. Она устанавливается договором между поставщиками и покупателями сельскохозяйственной продукции, в котором определяются мотивы, по которым может быть заявлен последующий отказ от акцепта, сроки его заявления и условия исполнения.
Поступившие в банк плательщика платёжные требования, при невозможности их оплаты из-за отсутствия или недостаточности средств на счёте покупателя, помещаются в картотеку с начислением пени за каждый день от неоплаченной во время суммы.
Аккредитивная форма расчётов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги. Аккредитив – это поручение банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный им товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккредитив, в котором указываются номер договора, на основании которого открывается аккредитив; срок действия аккредитива; наименование поставщика, наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров открывается аккредитив, срок отгрузки; сумма аккредитива; способ реализации аккредитива (оплата на всю сумму или частями).
Аккредитив может быть выставлен за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка. Выставленный аккредитив предназначен для расчётов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчётов по аккредитиву устанавливаются договором между плательщиком и поставщиком.
Расчёты между предприятиями могут производиться с помощью расчётов чеков. Расчётный чек – это письменное поручение владельца расчётного счёта (чекодателя) банку о перечислении необходимой суммы средств на счёт получателя средств.
Бланки чеков изготавливаются банком, брошюруются в книжки по 10, 20, 25 и 50 листов.
Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление в одном экземпляре и платёжное поручение, на основании которых осуществляется депонирование средств для оплаты выдаваемых чеков. Депонирование средств производится за счёт собственных средств предприятия или за счёт кредита банка. С предприятиями, своевременно выполняющими обязательства перед банком и поставщиками, учреждения банка могут заключать договор на выдачу чековых книжек без депонирования средств и гарантировать чекодателю платежи по выданным чекам в случае отсутствия средств на его счёте за счёт средств банка. В случае, когда платежи по чекам гарантированы банком, заявление представляется в двух экземплярах. В заявлении и талоне к нему указывается номер счёта, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки.
Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Не разрешается передавать чековые книжки поставщикам, а также подписывать незаполненные бланки чеков.
Полученные в банке чековые книжки могут быть выданы экспедитору или другому подотчётному лицу для производства расчётов за купленные материалы, оказанные услуги.
Чеки выписываются в сумме платежа за товары по приёмо-сдаточным документам, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему.
При выписке чека из лимитированной чековой книжки покупатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита. Лимит чековой книжки обозначает общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чекодателем и подлежат оплате банком чеки из лимитированной книжки. Чеки, выписанные после исчерпания лимита, недействительны. Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности.
Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка. Чеки предъявляются в банк вместе с реестром чеков на бланке установленной формы в двух экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в трёх экземплярах – если в разных отделениях банка.
При приёме от предприятий полученных ими в платёж чеков банк проверяет правильность составления реестров, реквизиты чеков и соблюдение сроков их действия, после чего зачисляет на счёт поставщика указанную в чеке сумму.
Неиспользованные чеки после истечения срока давности книжки или исчерпания лимита должны быть погашены их владельцами.
Если в книжке остался неиспользованный лимит, то он зачисляется по поручению владельца книжки на его расчётный счёт или переносится на новую книжку чеков.
Не реже одного раза в неделю бухгалтерия должна проверять правильность расходования чеков из книжки. Главный бухгалтер сверяет суммы в корешках израсходованных чеков с полученными из банка выписками по соответствующему счёту.
Расчёты в порядке плановых платежей используются при равномерных постоянных поставках товаров или оказании услуг. В этом случае расчёты осуществляются периодически по договорённости сторон, а не по каждой поставке товаров, путём уплаты платежей равными суммами в обусловленные сроки. Сумма плановых платежей зависит от объёма поставок товаров на предстоящий период и установленной (согласованной) периодичности платежей. Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчёты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истёкший период и производить перерасчёты. Образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением или засчитываться при очередном платеже.
В день наступления срока платежа плательщик представляет в банк платёжное поручение с указанием, что это плановый платёж.
Вексельная форма расчётов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.
Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нём сумму векселедержателю. Вексель – не только одна из форм расчётов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определённое время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.
Бесспорное списание средств со счетов всех предприятий осуществляют государственные налоговые инспекции при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, штрафов и иных санкций в соответствии с законодательными актами, а также по исполнительным листам.
Исполнительными и приравненными к ним документами, на основании которых производится списание средств, являются приказы хозяйственного суда; исполнительные листы судов; исполнительные надписи, учинённые нотариусами; удостоверения профсоюзных комитетов предприятий на взыскание сумм в возмещение ущерба, причинённого по вине предприятия рабочему или служащему; распоряжение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы по претензии; платёжные документы, оплачиваемые в безакцептном порядке. Без акцепта списывается задолженность плательщиков за газ, воду, электрическую и тепловую энергию на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов; за канализацию, пользование телефоном, включая плату за междугородные телефонные разговоры по установленным тарифам; за почтово-телеграфные услуги, оказываемые предприятиями связи.
Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платёжного требования-поручения. В распоряжении (инкассовом поручении) делается ссылка на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа. Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем средств непосредственно учреждению банка, где открыт счёт плательщика, а по иногородним плательщикам – учреждению банка, обслуживающему взыскателя.
Таким образом, для осуществления расчётных операций предприятия используют различные формы безналичных расчётов, что способствует ускорению расчётов и оборачиваемости оборотных средств.