Факторный анализ прибыли предприятия

Таблица 11. Исходные данные для факторного анализа прибыли предприятия

Наименование показателя			Откл. +, -	Уд. вес, %	Отк. уд. веса, %
Выручка от р-ции товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т.д)						—
Себестоимость реализации товаров, продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализа­ции

 

Таблица 17. Оценка влияния факторов на прибыль от реализации

Показатели-факторы	Методика расчета Влияния фактора	Сумма, руб.
1. выручка от реализации	1. ; 2. ; 3. ; 4. .
2. изменение цен на продукцию	5.
3.себестоимость реализации	6.
4. коммерческие расходы	7.
5. управленческие расходы	8.
Оценка влияния факторов на прибыль от реализации

Справочно*:

Пример факторного анализа прибыли предприятия.

Прибыль является финансовым результатом деятельности хозяйствующего субъекта. Значение прибыли определяется после вычитания из суммы доходов предприятия суммы его же расходов. Выделяют прибыль валовую (прибыль от реализации), прибыль до налогообложения, чистую прибыль, нераспределенную прибыль. Различные виды прибыли выделяют и анализируют в зависимости от целей анализа.

Часто при анализе используют показатель валовой прибыли или прибыли от реализации. Используя методику Донцовой и Никифоровой определим, какие факторы и в какой степени повлияли на значения прибыли предприятия (см.пример).

Пример. На материалах предприятия ООО «Альфа» необходимо оценить: какие факторы повлияли в большей степени на величину прибыли от реализации предприятия в исследуемом периоде.

 

Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа прибыли предприятия

 

Наименование показателя	На конец 1 квартала 2015 года, тыс.руб.	На конец 2 квартала 2015 год, тыс.руб.	Откл. +, -	Уд. вес, %   1 кв.	Уд. вес, % 2 кв.	Отк. уд. веса, %
Выручка от р-ции товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т.д)	99 017	106 969	+7 952			—
Себестоимость реализации товаров, продукции	70 203	69 744	-459	70,9	65,2	-5,7
Коммерческие расходы		5 562	+4 968	0,6	5,2	+4,6
Управленческие расходы		3 102	+2 904	0,2	2,9	+2,7
Прибыль (убыток) от реализа­ции	28 022	28 561	+539	28,3	26,7	-1,6

 

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1) исследование динамики каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2) исследование структуры соответствующих показателей и их динамики (вертикальный анализ);

3) изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

 

Анализ прибыли от реализации проводим в несколько этапов:

1. при проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции на результаты деятельности. Если в анализируемом периоде отмечен рост цен с связи с инфляционными изменениями, то необходимо рассчитать выручку в сопоставимых ценах с помощью индекса цены.

 

Индекс цены

3,4%– среднее значение инфляционных изменений за период.

выручка от реализации во 2 кв. 2015 в сопоставимых ценах будет равна:

за счет инфляционных изменений выручка от реализации увеличилась на следующую сумму:

Для того, чтобы рассчитать как изменение выручки повлияло на изменение прибыли от реализации необходимо исключить из суммы выручки (2 кв.2015) сумму изменений за счет инфляционных изменений (т.е. +3517 т.р.)

 

,

 

где Пр(В)- изменение прибыли за счет изменения выручки,

В1,В0 – выручка за 1 и 2 кв.2015

R продаж в отч. периоде – рентабельность продаж в 1 кв.2015

Рассчитываем:

 

увеличение выручки от реализации (исключая инфляционное влияние + 4435 руб.) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на +1255 руб.

2. Расчет влияния фактора «цена реализации» на прибыль от реал.

Оценим, как повлиял данный фактор на прибыль от реализации:

Следовательно, изменение цены на продукцию в анализируемом периоде привело к росту прибыли от реализации на 995 руб.

 

1. Расчет влияния фактора «себестоимость» на величину прибыли от реализации.

Рассчитываем по след. Формуле:

, где

Ус1 – удельный вес себестоимости в выручке от реализации 2 кв.2015 года;

Ус0 – удельный вес себестоимости в выручке от реализации 1 кв.2015 года.

Следовательно,

Следовательно, то что удельный вес себестоимости в выручке от реализации снизился во 2 кв.2015 году на 5,7% по сравнению с 1 кв.2015 – положительный факт, поскольку это привело к экономии в размере 6097 руб., а значит к росту прибыли от реализации.

 

1. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы» на прибыль от реализации:

То есть, перерасход по статье коммерческие расходы (КР) во 2 кв.2015 году по сравнению с 1 кв.2015 (+4,6%) является фактором отрицательного влияния на прибыль от реализации, то есть – 4920 руб.

 

1. Оценка влияния фактора «управленческие расходы» на прибыль от реализации.

Используя аналогичную методику рассчитываем:

 

Таким образом, увеличение управленческих расходов на 2888 руб. во 2 кв. 2015 году отрицательно повлияло на размер прибыли от реализации, то есть рост расходов – отрицательный фактор.

Остальные показатели отчета представленного в таблице 1 – не оказывают такого важного влияния на величину прибыли от реализации.

Но и среди этих факторов есть факторы «прямого действия» (т.е. увеличивающие размер прибыли), а есть факторы «обратного действия» (т.е. уменьшающие прибыль).

Обобщим влияние факторов в таблице:

 

Показатели-факторы	Сумма,руб.
1. выручка от реализации	+1255
2. изменение цен на продукцию	+995
3.себестоимость реализации	+6097
4. коммерческие расходы	-4920
5. управленческие расходы	-2888
Оценка их влияния на прибыль от реализации	+539

 

Описание таблицы….