ЭКОНОМИКА ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов специальности 220701 «Менеджмент высоких технологий»
|
Красноярск 2010
УДК 347.778
Печатается по решению кафедры Организации и управления наукоемких производств
Экономика инновационной деятельности: Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов спец. 220701 «Менеджмент высоких технологий» /Сост. В.В. Галайко СибГАУ. – Красноярск, 2010. – 13 с.
Содержит материал, необходимый для составления пояснительной записки расчетного задания практической ситуации по дисциплине «Экономика инновационной деятельности». Тема занятия – графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности.
Учебное издание
ЭКОНОМИКА ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов специальности 220701 «Менеджмент высоких технологий»
Составитель
Галайко Владимир Васильевич
Редактор В.В. Галайко
660025, Красноярск, пр. Красноярский рабочий, дом, пом. 502
ã Галайко В.В.
ã ГОУ ВПО СибГАУ
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.. 3
1. ОПРЕДЕЛЕНИЯ И Методика АНАЛИЗА ПХД.. 3
1.1. Подход 1. 5
1.2. Подход 2. 9
1.3. Подход 3. 9
1.4. Подход 4. 12
ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ.. 13
Введение
Настоящие учебное издание составлено в соответствии с утвержденной программой курса «Экономика инновационной деятельности» для студентов специальности 220701 Менеджмент высоких технологий.
Учебное издание предназначено для углубления и закрепления теоретических и практических знаний по вопросам решения производственной задачи: анализа графоаналитическим методом в производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции объекта инновационной деятельности (ОИД) и учету результатов деятельности переделов технологической цепи объекта использующего инновацию.
Пояснительная записка, решения производственной задачи «Анализа ПХД производственного объекта ИД», должна содержать:
теоретический раздел по основным понятиям анализа ПХД объектов внутри производственного хозяйственного расчета;
аналитический раздел по анализу ПХД для конкретного инновационного объекта;
выводы, характеризующие показатели производственно-хозяйственной деятельности, обосновывающие финансирование проекта.
В расчено-аналитическом разделе устанавливают изменение общего показателя себестоимости продукции по конечному результату.
ОПРЕДЕЛЕНИЯ И Методика АНАЛИЗА ПХД
Под экономическим анализом понимают совокупность методов формирования информации о работе предприятия, позволяющую дать достоверную оценку результатов его деятельности.
Назначение анализа – выявление диспропорций, упущений и резервов, а также разработка конкретных мер по улучшению работы предприятия.
Отличительная черта анализа – его объектом и результатом является информация.
Анализ является промежуточным звеном в процессе управления и поэтому определяет его результативность.
Последовательность проведения анализа:
1) определяют объект анализа и цель; разрабатывают программу;
2) выполняют сбор информации;
3) обработка информации;
4) оформление результатов в удобном виде;
5) разработка мер и принятие решения.
Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения плана по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение плановых показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению резервов.
В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:
1. Затраты заработной платы в себестоимости производства ОИД;
2. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи ОИД.
Цель работы - определить влияние изменения себестоимости продукции проекта ОИД при варьировании основных факторов против проекта: нормы расхода материала на 1 единицу продукции и цены за единицу рассматриваемого материала, использование которого влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов) ОИД.
При решении данной задачи возможны 4 подхода взаимосвязи:
1. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа;
2. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД выше прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;
3. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;
4. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.
Подход 1
Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.
Данные для анализа приведены в таблице 1.
Таблица 1
Выполнение себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
| Показатели | Условное обоз-начение | Про-тотип | ОИД | Отклонение 
| ОИД в % к про-тотипу |
| Численность рабочих бригады ОИД, чел. | Ч | - 1 | |||
| Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год | Р | 0,12 | 0,144 | +0,024 | |
| Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год | З | 2,4 | 2,74 | +0,34 | |
| Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год | А | 6,6 | +0,6 | ||
| Производительность труда, млн. ед./чел. в год | Т | 0,3 | 0,347 | +0,047 | |
| Сумма затрат по себестоимости, руб./ед. | С | ||||
| Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. | в | 0,6 |
Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости ОИД по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих бригады ОИД составила 95% прототипа, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости ОИД оказалась выше всего на 0,34 руб./ед., или на 14%. Выполнение в процентах себестоимости производства продукции прототипа по заработной плате бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих бригады прототипа на процент выполнения Расходов основной и дополнительной заработной платы рабочего прототипа.
(ЧП*ПП)/100 = (95*120)/100 = 114%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства продукции ОИД получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения численности рабочих бригады прототипа.
Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД
Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения Численности рабочих бригады прототипа
ЧП=20 чел;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих бригады ОИД
ЧИ=19 чел;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
РП=0,12 млн. руб./год;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
РИ=0,144 млн. руб./год.
Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, фактические ОИД – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции:
ЗП = РП*ЧП = 0,12*20 = 2,4 млн. руб./год.
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции:
ЗИ = РИ*ЧИ =0,144*19 = 2,74 млн. руб./год.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции, полученных за счет снижения Численности рабочих бригады против прототипа
ИЧЗИ = РП*(ЧИ – ЧП) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
ИРЗИ = (РИ – РП)*ЧИ = (0,144 – 0,120)*19 = 0,456 млн. руб./год.
В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции определяют:
ИЗИ = ИЧЗИ + ИРЗИ = -0,12 + 0,456 = +0,336 млн. руб./год.
Производительность труда по отгруженной продукции на одного рабочего производственной бригады составит:
- для показателя прототипа
ТП = А: Ч = 6: 20 = 0,3 млн. ед./чел. год;
- для фактического значения ОИД
ТИ = А: Ч = 6,6: 19 = 0,35 млн. ед./чел. год.
Фактическое использование нового метода хозяйствования ИД, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего производственной бригады с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства продукции ИД и увеличения прибыли предприятия.
Применение метода ИД в деятельности производственной бригады позволяет изменять степень качества поставок заготовок, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИПр = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,6*6*100/100) = -36 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
А – производительность последующих переделов, млн. ед./год;
С – общая сумма затрат по себестоимости производства продукции работ, руб./м3.
В итоге общую величину снижения себестоимости производства продукции ИД работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗИ + ИПр = +0,336 -36 = -35,664 млн. руб./год.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1.
Подход 2
Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД выше прототипа, а фактические Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа. Анализ проводится аналогично первому подходу.
Подход 3
Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа.
Данные для анализа приведены в таблице 2.
Таблица 2
Выполнение плана по себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
| Показатели | Условное обозна-чение | Про-тотип | ОИД | Отклонение
| ОИД в % к про-тотипу |
| Численность рабочих взрывной бригады, чел. | Ч | - 1 | |||
| Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год | Р | 0,144 | 0,12 | -0,024 | 83,3 |
| Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год | З | 2,88 | 2,28 | -0,6 | 79,2 |
| Производительность по конечному результату, млн. ед./год | А | 6,6 | -0,6 | 90,9 | |
| Производительность труда, млн. ед./чел. в год | Т | 0,33 | 0,316 | -0,014 | 95,76 |
| Сумма затрат по себестоимости, руб./ед. | С | ||||
| Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. | в | 0,6 |
Общий результат – снижение себестоимости производства продукции ОИД по заработной плате против прототипа на –0,6 млн. руб./год или на 20,8%:
(83,3*95/100) - 100 = - 20,8%.
|
Рисунок 2 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД
На построенном графике (рисунок 2) величина Затрат по основной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции прототипа, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая ОИД – прямоугольником 1-5-6-9.
Снижение Затрат по основной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства продукции ОИД изображено тремя прямоугольниками:
1) только за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД против прототипа (прямоугольник 5-2-8-6):
ИЧЗИ1 = (ЧИ – ЧП)*РИ = (19 – 20)*0,12 = -0,12 млн. руб./год;
2) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 9-6-7-4):
ИРЗИ1 = (РИ – РП)* ЧИ = (0,122 – 0,144)*19 = -0,456 млн. руб./год;
3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД, так и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 6-8-3-7):
ИЧРЗИ= (ЧИ – ЧП)*(РИ - РП)=(19 – 20)*(0,12 - 0,144)= -0,024 млн. руб./год;
Полученное дополнительное снижение величины затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции в –0,024 млн. руб./год можно распределить пропорционально влиянию снижения Численности рабочих производственной бригады (5%) и снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (16,7%).
В результате за счет снижения Численности рабочих производственной бригады ОИД может быть дополнительно отнесено
ИЧЗИ2 = (-0,024*5)/21,7 = -0,006 млн. руб./год;
и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
ИЧЗИ2 = (-0,024*16,7)/21,7 = -0,018 млн. руб./год.
В итоге снижение величины Затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции составит:
а) за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД
ИЧЗИ = ИЧЗИ1 + ИЧЗИ2 = -0,12 -0,006 = -0,126 млн. руб./год;
б) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
ИРЗИ = ИРЗИ1 + ИРЗИ2 = -0,456 -0,018 = -0,474 млн. руб./год;
в) общее снижение себестоимости инновационной продукции составит:
ИЗИ = ИЧЗИ + ИРЗИ = -0,126 -0,474 = -0,6 млн. руб./год.
Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИПр = - (а*в*А*С/100) = - (-9,1*0,6*6*100/100) = +32,76 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
С – общая сумма затрат по себестоимости единицы продукции, руб./ед.
В итоге общую величину снижения себестоимости инновационной продукции по Затратам основной и дополнительной заработной платы производственной бригады ОИД и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗФ + ИПр = -0,6 +32,76 = +32,16 млн. руб./год.
Результаты анализа переносятся в таблицу 2.
Подход 4
Фактическая Численность рабочих производственной бригады ОИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.
ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ
Анализа выполнения себестоимости производства инновационной продукции по изменению Затрат основной и дополнительной заработной платы производственной бригады
Таблица 3
Исходные данные к заданию Подход 1
| Ва-ри-ант | Заработная плата рабочего, млн. руб./год | Численность рабочих бригады, чел. | Производительность по конечному результату, млн. ед./год | Общая сумма себесто-имости, руб./ед. | Удельный вес относи-тельно постоянных расходов, д.е. | |||
| Про-тотип | ОИД | Про-тотип | ОИД | Про-тотип | ОИД | |||
| 0,12 | 0,144 | 6,6 | 0,6 | |||||
| 0,121 | 0,145 | 6,01 | 6,61 | 0,61 | ||||
| 0,122 | 0,146 | 6,02 | 6,62 | 0,6 | ||||
| 0,12 | 0,144 | 6,03 | 6,63 | 0,58 | ||||
| 0,121 | 0,145 | 6,04 | 6,64 | 0,59 | ||||
| 0,122 | 0,146 | 6,05 | 6,65 | 0,57 | ||||
| 0,12 | 0,144 | 6,06 | 6,66 | 0,62 | ||||
| 0,121 | 0,145 | 6,07 | 6,67 | 0,63 | ||||
| 0,122 | 0,146 | 6,08 | 6,68 | 0,64 | ||||
| 0,12 | 0,144 | 6,09 | 6,69 | 0,65 |
Таблица 4
Исходные данные к заданию Подход 3
| Ва-ри-ант | Заработная плата рабочего, млн. руб./год | Численность рабочих бригады, чел. | Производительность по конечному результату, млн. ед./год | Общая сумма себесто-имости, руб./ед. | Удельный вес относи-тельно постоянных расходов, д.е. | |||
| Про-тотип | ОИД | Про-тотип | ОИД | Про-тотип | ОИД | |||
| 0,144 | 0,12 | 6,6 | 0,6 | |||||
| 0,145 | 0,121 | 6,61 | 6,01 | 0,61 | ||||
| 0,146 | 0,122 | 6,62 | 6,02 | 0,6 | ||||
| 0,144 | 0,12 | 6,63 | 6,03 | 0,58 | ||||
| 0,145 | 0,121 | 6,64 | 6,04 | 0,59 | ||||
| 0,146 | 0,122 | 6,65 | 6,05 | 0,57 | ||||
| 0,144 | 0,12 | 6,66 | 6,06 | 0,62 | ||||
| 0,145 | 0,121 | 6,67 | 6,07 | 0,63 | ||||
| 0,146 | 0,122 | 6,68 | 6,08 | 0,64 | ||||
| 0,144 | 0,12 | 6,69 | 6,09 | 0,65 |
 |
