Упрощенная система налогообложения 2017

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года.

О налоговых и бухгалтерских изменениях с 2017 года, уже утвержденных и только запланированных мы сообщаем в своих рассылках регулярно по мере их появления. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам и т.д.

При сдаче годовой отчетности за 2016 год и работе в 2017 году Вас ожидает много изменений в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности.

Для Вашего удобства мы собрали важнейшие изменения законодательства в одной таблице и сгруппировали их по разделам.

Обратите внимание, что многие изменения пока еще на стадии проектов!

 

ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2016 ГОД.

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Декларация по налогу на прибыль	С годовой отчетности за 2016 год	Декларация принята. За год отчитываемся по новой форме. Срок сдачи новой декларации - до 28 марта 2017 г.	Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
3-НДФЛ	С годовой отчетности за 2016 год	Утверждена новая форма 3-НДФЛ. В форме появились строки для торгового сбора и новые разделы	Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016)
Единая (упрощенная) налоговая декларация	С годовой отчетности за 2016 год	На стадии проекта. Технические правки. Не соответствует общим требованиям к формам налоговых деклараций, разрабатывается формат, замена ОКАТО на ОКТМО.	Проект
Декларация по транспортному налогу	С годовой отчетности за 2016 год	На стадии проекта. В новой декларации появятся поля для указания сроков постановки и снятия транспортного средства с учета, а также строки для указания информации о произведенных платежах в систему "Платон".	Проект
Справка 2-НДФЛ	За 2016 год	В справке 2-НДФЛ нужно будет отдельно показывать премии:	Проект
	Премии по условиям трудовых или коллективных договоров.
	Вознаграждения, выплаченные за счет чистой прибыли.
Появятся новые коды для детских вычетов.
Статистика ТЗВ-МП	За 2016 год, подается до 01.04.2017	Сдают все малые предприятия (с численностью сотрудников от 15до 100 человек).	Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373

 

ОТЧЕТНОСТЬ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Декларация по НДС	С 1 квартала 2017 г.	На стадии проекта. Изменения касаются номеров ГТД, отображения вычетов по НДС, предъявленному подрядчиком и некоторые другие.	Проект
Декларация по ЕНВД	С 1 квартала 2017 г.	На стадии проекта. Изменения связаны с тем, что начиная с 1-го января 2017 года, ИП на ЕНВД сможет вычитать из единого налога на вмененный доход страховые взносы “за себя”, а не только за работников.	Проект
Расчет по страховым взносам	С 1 квартала 2017 г. (бланк принят)	Новый расчет, по которому налогоплательщики будут отчитываться перед ФНС по суммам исчисленных взносов. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.	Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
Новая 4-ФСС (только травматизм)	С 1 квартала 2017 г. (бланк принят)	В новой 4-ФСС останется раздел по взносам на травматизм, сведения о медосмотрах, спецоценке.	Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381
Сведения о страховом стаже сотрудников (ПФР)	За 2017 год	Сведения о страховом стаже нужно будет сдавать в ПФР по итогам года, до 31 марта. Первый раз страхователи будут сдавать такой отчет за 2017 год.	Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ
СЗВ-М	С 01.01.2017	Меняется срок сдачи. С 01.01.2017 отчет по форме СЗВ-М можно будет сдавать до 15-го числа месяца следующего за отчетным. Последний день сдачи СЗВ-М за декабрь 2016 года - 16 января 2017 года. (15 января - воскресенье).	Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ст.2)
Вводится срок начала применения новых деклараций и форматов	С 1 января 2017 г.	С 2017 года нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.	Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ (ст.1)

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Администрирование страховых взносов	С 01.01.2017	Страховые взносы переходят под контроль ФНС. Исключение - взносы на травматизм, они остаются в ведении ФСС. Также ФСС будет проверять правильность выплат пособий.	Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ
Тарифы и ставки страховых взносов	С 01.01.2017	Сохраняется деление на основной и пониженный тарифы.	Ст. 426 НК РФ
Ставки по основному тарифу: 22% - взносы в ПФР; 2,9% - (1,8% - по временно пребывающим) - в ФСС; 5,1% - в ФФОМС.
Пониженный тариф для льготных видов деятельности на УСН	С 01.01.2017	Организации на УСН с льготными видами деятельности могут применять пониженный тариф, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.	п.2 ст.427 НК РФ
Предельные базы по взносам	С 01.01.2017	Меняется алгоритм расчета предельной базы для уплаты взносов. С 2017 года предельная база = средняя заработная плата х 12 х Повышающий коэффициент (1,9 в 2017 году). Окончательный размер лимитов по взносам будет известен после того, как Правительство РФ утвердит среднюю заработную плату на 2017 год. Предельная база в 2017 г., как и в 2016 г., будет применяться только ко взносам в ПФР и ФСС, на взносы в ФФОМС предельный доход не распространяется.	Ст. 421 НК РФ
Отчетный период по взносам	С 01.01.2018	На 2017 год отчетным периодом по взносам остается квартал. С 2018 года Минтруд предложил внести поправки в НК РФ, которые закрепят в качестве отчетного периода - месяц.	Проект Федерального Закона
Взносы на травматизм. Если не подтвердить вид деятельности, ФСС применит максимальный тариф.	С 01.01.2017	Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности указанным в ЕГРЮЛ, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в ЕГРЮЛ.	п.13 Постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
Платежки по взносам	С 01.01.2017	Будут оформляться как платежки на перечисление налогов. В поле 101 нужно будет указывать 01 (вместо 08), указать реквизиты ФНС - получателя платежа.
КБК по взносам	С 01.01.2017	КБК изменятся, должны быть приняты до 01.12.2016. К этому же сроку должны стать известны реквизиты для перечисления долгов по взносам за 2016 год.
Суточные сверх норм будут облагаться взносами	С 01.01.2017	С суточных сверх 700 руб. в день (по командировкам внутри страны) и 2500 руб. в день (по заграничным командировкам) нужно будет начислить и уплатить взносы.	ст.422 п.1 подп.2 НК РФ

 

НДФЛ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Независимая оценка квалификации	С 01.01.2017	Суммы, уплаченные за независимую оценку квалификации работника, не будут облагаться НДФЛ	п.21.1 ст. 217 НК РФ
Вводится вычет для физлиц, которые будут самостоятельно оплачивать оценку независимой квалификации.	подп.6 п.1 ст.219 НК РФ

 

НДС 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Пояснения к декларации по НДС	С 01.01.2017	В ходе камеральной проверки ФНС имеет право запросить пояснение к декларации по НДС. В 2016 году их можно представлять в произвольной форме. Начиная с 2017 г. допускается только передача электронного варианта по ТКС. Пояснения, представленные на бумажном носителе, не будут считаться сданными. Формат пока не утвержден.	Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ.
Форма счет-фактуры	С 01.04.2017	Планируется добавить новый реквизит "Идентификационный код государственного контракта".
Формат счет-фактуры	С 01.07.2016	До 01.07.2016 г. действуют два формата счета-фактуры - старый и новый. С 01.07.2016 г. Для электронного документооборота можно будет использовать только формат, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Новый формат применяется и в отношении документов на отгрузку.	Приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/ 155@

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Возможно изменение ставок	С 01.01.2017	Общая ставка останется без изменения - 20%, возможны изменения в распределении между региональным и федеральным бюджетом - 3% и 17 % соответственно (вместо 2% и 18% в 2016 г.).	Проект Минфина
Возможно, появятся ограничения на перенос убытков	С 01.01.2017	Минфин хочет ввести ограничение на уменьшение прибыли за счет убытков прошлых лет. Если проект примут, прибыль можно будет уменьшить за счет убытков не более чем на 30% (сейчас до 100%). Одновременно предлагается снять ограничение по количеству лет списания убытков (сейчас списывать можно в течение 10 лет).	Проект Минфина

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Изменится форма Книги доходов и расходов	С 01.07.2016	В Книгу доходов и расходов добавлен Раздел V - для торгового сбора. Раздел должны будут заполнять организации и ИП на УСН "доходы". Пока на стадии проекта.	Проект
Новый КБК по минимальному налогу	С 01.01.2017	С 1 января 2017 минимальный налог будет перечисляться по тому же КБК, что и налог с базы "доходы минус расходы" Новый КБК 182 105 01021 01 1000 110.	Сопоставительная таблица КБК на сайте Минфина РФ
Увеличен лимит доходов	С 01.01.2017	До 120 млн. в год увеличен лимит доходов для применения УСН	ст.346.13 НК РФ в ред. Федерального закона 03.07.2016 № 243-ФЗ
Увеличена допустимая стоимость ОС на УСН	С 01.01.2017	Для применения УСН стоимость основных средств на 01.01.2017 г. и в течение года не должна превышать 150 млн. руб.	ст.346.12 п.3 подп.16 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

 

ЕНВД 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Появилась возможность уменьшить ЕНВД на взносы ИП "за себя"	С 01.01.2017	ИП на ЕНВД с сотрудниками смогут снижать ЕНВД на 50% на сумму взносов за сотрудников и за себя.	ст.346.32 п.2 НК РФ
Возможно появление нового налогового вычета на приобретение он-лайн касс	С 01.01.2018	С 01.07.2018 все ИП на ЕНВД и ПСН обязаны применять онлайн кассы. Минфин предлагает в целях снижения издержек предпринимателей ввести вычет на приобретение соответствующей техники, но не более чем 18000 руб.	Проект Минфина
Изменение коэффициента К1 для расчета ЕНВД	С 01.01.2017	На ближайшие три года коэффициент К1 предполагается установить в следующем размере: 1,891 (на 2017 год) 1,982 (на 2018 год) 2,063 (на 2019 год)	Проект

 

СПРАВОЧНИКИ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Справочник ОКОФ	С 01.01.2017	Переход на новый ОКОФ (ОК 013-2014). Новые коды и амортизационные группы будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2017.	Переходный ключ между справочниками Приказ Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458

ПЕНИ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
Возможно увеличение размеров пени по налогам и взносам	С 01.01.2017	Минфин планирует увеличить размер пени за нарушение налогового законодательства почти в два раза. Вместо привычных 1/300 ставки рефинансирования предлагается 1/ 180.	Проект Минфина

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2017

Что меняется	Начало действия	Изменения	Документ
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ МАЛЫХ И МИКРО ПРЕДПРИЯТИЙ
УПРОЩЕННЫЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
Амортизация можно начислять один раз в год	С 20.06.2016 (применять можно только после внесения изменений в учетную политику)	Амортизацию можно начислять один раз в год, а не ежемесячно	п.19 ПБУ 6/01
Списание НМА	Стоимость НМА можно в полном объеме списывать на расходы (на счета затрат - 20,26,44)	п.3.1 ПБУ 14/2007
Сопутствующие расходы на приобретение ОС	Малые предприятия имеют право включать в первоначальную стоимость ОС только цену поставщика и затраты на монтаж. Остальные расходы на приобретение ОС (транспортировка, страховка и т.д.) можно сразу списать на расходы в том периоде, когда они возникли.	п.8.1 ПБУ 6/01
Списание производственного и хозяйственного инвентаря	Малые предприятия имеют право списывать затраты на приобретенный инвентарь единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету	п.19 ПБУ 6/01
Оценка материальных запасов	Товары и материалы при приобретении учитываются по цене поставщика. Сопутствующие расходы (хранение, транспортировка и т.д.) сразу относятся на расходы	п.1 3.1 ПБУ 5/01
Сроки отнесения на расходы товаров, материалов	Микропредприятие вправе признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по мере их приобретения.	п.13.2 ПБУ 5/01
Однако использование этого способа списания приведет к возникновению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. (Например, на УСН предприятия имеют право отнести стоимость товаров на расходы только по факту реализации, при условии полной оплаты поставщику).
Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	Малые предприятия имеют право относить расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.	п.14 ПБУ 17/02