Прием и обработка первичной информации

Все первичные документы по учету доходов и расходов от реализации продукции растениеводства на предприятии S.R.L. „Moldsem-Grup” обрабатываются и регистрируются главным бухгалтером предприятия.

Данные первичных и сводных документов отражают, накапливают и обрабатывают в бухгалтерских регистрах.

Надлежащие составленные и оформленные учетные документы, являясь важными источниками экономической информации, подлежат специальной обработке для последующего использования в процессе ведения бухгалтерского учета, а также в целях управления хозяйства. При этом само понятие их обработки включает в себя выполнение над ними определенных технических и вычислительных операций, вызываемых потребностями управления, в зависимости от чего различают техническую и вычислительную обработку учетной документации.

При реализации продукции, все документы на анализируемом предприятии, в том числе и налоговые накладные, заполняют непосредственно в бухгалтерии электронным способом. После отпуска материальных ценностей со склада автоматически формируется расходный складской ордер.

Оформленные документы подвергают проверке и учетной обработке.

Проверку заключают в определении законности операции и арифметических вычислений. После установления правильности отражения экономических фактов в документах их принимают к учету. Далее документы подвергают учетной обработке, которая состоит из трех этапов:

1. Проверка правильности выполнения арифметических подсчетов;

2. Группировка – подбор в пачки однородные по содержанию;

3. Котировка – здесь оформляют корреспонденцию между счетами операций по итогам за месяц.

Все выписанные налоговые накладные регистрируют в Регистре учета продаж. В конце каждого месяца бухгалтер распечатывает данный Регистр для сверки и заполнения Декларации по НДС (приложение 18).

Так, за март 2011 года в Регистре учета продаж стоимость поставок без НДС составила 547168,66 лея, сумма НДС 55824,43 лея (приложение 15).

В S.R.L. „Moldsem-Grup” эти суммы в Декларации по НДС отражены по строке 1 «Поставки товаров и услуг» - 100424,81 лея, по строке 3 «Поставки товаров и услуг по пониженным ставкам» - 446743,85 лея. В строке 10 обобщают стандартные и пониженные ставки и соответствуют строкам 1 + 3 + 5 + 6. Сумма НДС отражена в строке 11 Декларации по НДС (приложение 18).

В связи с тем, что ежедневно в хозяйстве регистрируют значительное количество документов по отгрузке и реализации продукции, товарно-материальных ценностей и других текущих активов, а также за проданные долгосрочные активы и оказанные услуги сторонним организациям, до записи в регистры аналитического учета, их приходится накапливать и систематизировать. Иначе аналитический учет будет слишком громоздким и неизбежны ошибки, которые потом трудно вскрыть.

На предприятии S.R.L. „Moldsem-Grup” бухгалтерский учет ведут по автоматизированной форме учета, с применением программной версии «1С: Предприятие 7.7». Данная конфигурация позволяет объединить в единую информационную территориально распределительную группу пользователей и обеспечить их эффективной работой, как по вводу первичной информации, так и при формировании оперативной и регламентированной отчетности.

Поэтому дальнейшая обработка информации по учету доходов и расходов от продаж осуществляют с помощью автоматизированной системы.

Различные отчеты могут быть сформированы в следующих разрезах:

- по номенклатуре,

- по партиям (только для товаров),

- по складам отгрузки,

- по группам материальных ценностей,

- по контрагентам,

- по внешней классификации.

Для систематизации и накапливания данных из первичных документов по отгрузке и реализации на предприятии S.R.L. „Moldsem-Grup” применяют Карточку счета по счетам 611 и 711 (приложение 20 и 21). В карточке счета за месяц фиксируется информация по каждой осуществленной операции. В ней указана дата осуществления операции, первичный документ, содержание операции, корреспондирующие счета, суммы по дебету и по кредиту, указано текущее сальдо. В начале документа дается сальдо на первое число месяца, в конце документа – обороты за период и сальдо на последнее число месяца. Таким образом, в карточке счета регистрируются все операции по счету.

Каждый документ проходит свой цикл обращения – от момента его составления до завершения его использования, подшивки в пачки и передачи в архив. Таким образом, документооборот – это движение документа от начала его составления до сдачи в архив.

Бухгалтерские документы должны систематизироваться и храниться в соответствии со сроками и правилами, предусмотренными Государственным органом надзора и управления Архивного фонда Республики Молдова (это вытекает из части (2) статьи 43 Закона о бухгалтерском учете).

Ответственность за организацию и целостность бухгалтерских документов несет руководитель субъекта (это предусмотрено частью (3) статьи 43 Закона)

В результате изучения состояния первичного и сводного учета доходов и расходов от продажи можно сделать следующие выводы:

· при составлении первичных документов используют бланки типовых форм;

· для сводного учета при распечатке пользователю системы предоставляют возможность подготовить отчеты по реализации продукции, товаров или оказания услуг согласно имеющимся в системе документам – основаниям.