онятие и роль налогов.
Налоги являются основным источником формирования государственных доходов, которые необходимы для финансирования расходов государства на управление, оборону, социальные нужды, инвестиционные цели, поддержку сельского хозяйства, строительство дорог и другие государственные программы. Свыше 80 % доходов бюджетов государства формируется за счет налоговых поступлений, а также пошлин, взимаемых при экспортно-импортных операциях
Налоги и сборы представляют собой лишь часть экономических изъятий, которые могут иметь место в отношении имущества юридических и физических лиц. Все изъятия собственности могут быть разделены на изъятия налогового характера (налоги, сборы, пошлины (государственные, регистрационные, таможенные), взносы, отчисления и не налогового характера (конфискации, контрибуции, штрафы, пени, взыскания долгов, не связанных с отношениями налогового характера и др.). Изъятие налогового характера представляет собой обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд в порядке и на условиях, определяемых государством
Сущность налога: законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу государства. Налоги имеют следующие признаки: обязательность; индивидуальная безвозмездность; безвозвратность; обеспеченность государственным принуждением; не являются наказанием (контрибуцией); признание обществом. Плательщик налога – собственник, а не гражданин. Через налоги собственность служит всему обществу. Цель налога – обеспечение платежеспособности субъектов публичной власти
Пошлина и сбор – изъятие для покрытия целевых расходов государства при совершении определенных действий в отношении плательщика, т.е. при оказании ему публичных услуг. Пошлины и сборы имеют следующие отличительные признаки: установлены на отдельные виды действий (при особых отношениях); должны покрывать расходы учреждения, производящего действие; не должны формировать общие доходы государства (на практике имеются исключения – таможенные пошлины), например, таможенный сбор; не должны вводиться для случаев, когда действие лишено иного смысла кроме самого платежа; не договорные платежи; выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой; платежеспособность лица, которому оказывается услуга и сама услуга не имеют непосредственной связи между собой. Между пошлиной и сбором имеются определенные отличия. Пошлины взимаются за совершение в пользу плательщика юридически значимых действий и делятся на государственные, регистрационные и таможенные. Сборы взимаются за обладание специальным правом. В Российском налоговом законодательстве сборы и пошлины по определению не различаются
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налога
| Признак | Пояснение |
| Обязательность | Означает, что налог должен быть уплачен в обязательном порядке, если такая обязанность у налогоплательщика возникает в соответствии с законодательством о налогах.. Уклонение от уплаты налогов рассматривается как правонарушение, которое может повлечь за собой различного рода наказание. |
| Индивидуальная безвозмездность | Означает, что уплатив налог, налогоплательщик не вправе требовать за него для себя какой-либо индивидуальной компенсации. |
| Безвозвратность | Означает, что налог, уплаченный в соответствие с налоговым законодательством, не может быть возвращен налогоплательщику. Налогоплательщик не вправе в этом случае истребовать налог. |
| Налог не является наказанием | Означает, что налоги взимаются не за противоправные действия, а безотносительно к поведению налогоплательщика |
| Обеспеченность государственным принуждением | Государство имеет в своем распоряжении меры воздействия на налогоплательщика, побуждающие его к уплате налогов |
| Общественное признание | Общество не совершает действия протестного характера против уплаты налогов, если налоговое бремя не является чрезмерным |
18.02.2014
Сборы и пошлины идентичны.
Признаки:
1. Устанавливаются на отдельные виды деятельности органов власти
2. Должны покрывать расходы учреждения производящие действия
3. Не должны формировать общие доходы государства.
4. Не должны вводится, когда действия лишены иного смысла кроме самого платежа.
5. Сбор пошлин это не договорные платежи.
6. Выплачиваются как условия услуги
7. Любой налог предполагает экономическую платежеспособность налогового времени
Определение сбора в налоговом кодексе, п2ст8 НК:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий.
лассификация налогов. Федеральные налоги РФ.
1. По уровню установления налога:
Доходы делятся на федеральные, региональные и местные.
2. Закрепленные и регулирующие:
Закрепленные налоги – закреплены за бюджетами налоговых законодательств
3. С точки зрения механизма взимания налога
-раскладочные
-количественные
В НК РФ предусмотрено деление налогов на федеральные, региональные и местные
Прямые налоги накладываются на определенные имущественные объекты, имеющиеся у налогоплательщика или на его экономические выгоды, например на доходы
Косвенные налоги (иначе налоги на потребление) представляют собой налоговую добавку к цене, по которой продукт (товар, работа, услуга) продаётся (реализуется) его потребителю, при этом потребитель оплачивает сумму налога вместе со стоимостью самого продукта своему поставщику, а последний уплачивает сумму налога в бюджет. Таким образом, косвенный налог оплачивается самим покупателем, поэтому он и является налогом на потребление
Количественные налоги зависят от величины какого-либо показателя, служащего базой для исчисления налога. При этом используются налоговые ставки, определяющие сумму налога, приходящуюся на единицу налоговой базы
Раскладочные налоги формируются сначала в общей сумме налоговых поступлений, затем полученная величина распределяется между налогоплательщиками напрямую вне зависимости от присущих им экономических показателей деятельности, наличия имущества и др., а по другим основаниям, например, по факту нахождения (проживания) в определенной местности и т. п. В Российской Федерации в настоящее время раскладочных налогов нет
Закрепленные налоги это такие налоги, которые непосредственно закреплены за определенным бюджетом и это закрепление непосредственно определяется при установлении налога в законе о налоге. Например, налог на прибыль организаций является закрепленным налогом, так как распределение платежей по нему между федеральным и региональными бюджетами установлено непосредственно в главе 25 Налогового кодекса. Изменение в поступлениях по закрепленному налогу в закрепленный за ним бюджет требует изменения самого закона о налоге
Регулирующие налоги не имеют постоянного, определенного законом о налоге, закрепления за определенными бюджетами. Процесс распределения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней в этом случае определяется не налоговым, а бюджетным законодательством. Эта система является более гибкой, так как позволяет решать вопросы налоговых распределений при формировании бюджетов. С другой стороны она является более удобной для налогоплательщиков, так как им не нужно распределять налог по платежам в разные бюджеты
3. Система налогов в Российской Федерации
| Налоги и сборы в Российской Федерации | |||
| Федеральные налоги и сборы Статья 13 НК РФ | Региональные налоги Статья 14 НК РФ | Местные налоги Статья 15 НК РФ | Специальные налоговые режимы Статья 18 НК РФ |
| 1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы 3. Налог на доходы физических лиц 4. Налог на прибыль организаций 5. Налог на добычу полезных ископаемых 6. Водный налог 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8. Государственная пошлина | 1. Транспортный налог 2. Налог на игорный бизнес 3. Налог на имущество организаций | 1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц | 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 2. Упрощенна система налогообложения 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 5. Патентная система налогообложения |
