Указания к выполнению контрольной работы.
Контрольная работа выполняется в рамках изучаемого курса. Цель контрольной работы - усвоить методику расчетов налогов
Контрольная работа состоит из двух частей. Первая - теоретическая часть – включает вопрос из теории налогообложения. Вторая - расчетная часть – представляет собой практическую часть по исчислению налоговых платежей.
Контрольная работа оформляется в тетради или на отдельных листах формата А4, сшиваемых скобками. В начале работы указывается вариант. Вариант контрольной работы определяется студентом самостоятельно по номеру зачетной книжки. Если номер зачетной книжки выше цифры 36, то выбирается вариант, соответствующий последней цифре номера зачетной книжки. Если последняя цифра номера зачетной книжки соответствует «0» (после цифры 36), тогда студент принимает к исполнению 10-й вариант.
Номер теоретического вопроса должен совпадать с номером варианта практической части. При написании теоретического вопроса необходимо обязательно указывать ссылки на используемые источники литературы. Рассматривая вопросы по конкретным налоговым платежам, следует использовать Налоговый Кодекс РБ - Особенную часть и указывать при этом ссылку на соответствующую главу и статью данного нормативного документа.
Задания выполняются согласно их последовательности. Перед выполнением задания приводится полное условие с исходными индивидуальными данными, соответствующими варианту.
Оформленные расчеты на стандартных бланках должны быть сброшюрованы вместе с пояснительным текстом по каждому расчёту. Изучив теоретический материал, по расчету налогов и выбрав свой вариант, студентом осуществляется выполнение контрольной работы и следующей последовательности:
1. Производится расчет всех косвенных налогов.
Последовательность расчета косвенных налогов и методология определения их объекта обложения следующие:
1.1. Расчет налога на добавленную стоимость.
Рассчитывается в первую очередь за отчетный период по следующей формуле:
∑НДС = Выручка от реализации с НДС * ставку НДС
(100 + ставка НДС)
По НДС определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.
1.2. Расчет акцизов.
Акцизы рассчитываются на подакцизную продукцию от сумм выручки за минусом сумм:
- налога на добавленную стоимость.
При расчете из выручки:
∑акциза =(Выручка от реализации с НДС - ∑ НДС) * ставку акциза %
100 %
При ввозе на таможенную территорию РБ:
∑акциза = (Таможенная стоимость + Тамож. пошлина) * ставка акциза %
Все указанные косвенные налоги включаются в отпускную цену продукции, товаров, работ, услуг в последовательности обратной вышеприведенной.
2. Производится расчет налогов, объектом обложения которых является фонд заработной платы: отчисления в фонд социальной защиты населения; обязательное медицинское страхование в Белгосстрах по ставке 0,6 %. С этой целью необходимо определить размер фонда заработной платы (по таблице 9), облагаемый налогами согласно своему варианту, а затем общую сумму налогов от фонда заработной платы ΣН фзп;
∑ отчислений в ФСЗН = ∑ фонда оплаты труда * 34 % / 100 %;
∑ отчислений в Белгоссрах = ∑ фонда оплаты труда * 0,6 % / 100 %.
3. В тех вариантах, где необходимо по условию производится расчет экологического налога и его размер включается в себестоимость.
∑ экологического налога = К-во сброшенных загр-х в-в в пред. лимита * ставку налога
4. Производится расчет налога на недвижимость, исходя из таблицы 11 и номера своего варианта. Сумма налога определяется за месяц, исходя из квартального расчёта.
∑ н-га на недв. за год = (первоначальная ст-ть ОС - ∑ износаОС) * 1 %
на 1-е число на 1-е чис.
отч. года отч. года
∑ н-га на недв. по НЗС за год = стоимость НЗС на 1-е число отч. года * 2 %
Примечание. ∑ налога на недвижимость по НЗС не включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
5. Корректируем затраты на производство и реализацию продукции, т.е. себестоимость продукции, работ, услуг (по заданию) на сумму налогов, относимых на себестоимость (без учёта суммы фонда заработной платы):
Себестоимость = Себестоимость по заданию + Σнал. фзп. + Σ экологического налога + Σ н-га на недвижимость;
6. Рассчитать налоги, уплачиваемые из прибыли. С этой целью необходимо определить размер прибыли от реализации, который рассчитывается:
Облагаемая налогом прибыль включает:
1. Приб. от реализации продукции = В-ка - ∑ НДС - ∑ акциза - ∑ себест-ти - - ∑ ком.расх.
2. Приб. от реализации ОС, НА = В-ка - ∑ НДС - ∑ остаточной ст-ти – ∑ ком. расх.
3. Приб. от реализации ТМЦ = В-ка - ∑ НДС - ∑ покупной стоимости - ∑ ком. расх.
4. Сальдо внереализ-х дох. расх. = Внереализационные дох-ы – Внереализационные рас-ы
Валовая прибыль = Приб. от реал. Продук. +- Приб. от реал. ОС, НА + - Приб. от реал. ТМЦ + - Сальдо внереализационных доходов и расходов
7. Производится расчет налога на прибыль из налогооблагаемой прибыли:
∑ н-га на приб.= (Валовая приб. – Льгот. приб.) * 18 / 100
8. Рассчитывается размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, т.е. чистой прибыли предприятия.
