ейтралізація впливу структурного фактора.

Приклад №5

Порівняти випуск продукції за планом і фактично, нейтралізувавши вплив структурного фактора (в даному випадку ціна) (табл. 1).

Отже, як видно з табл. 1, випуск продукції збільшився проти плану на 49,5 тис. грн. (344,5 - 295,0 =49,5), або на 16,8% при рівні виконання плану на 116,8% (Р = 344,5:295,0*100% = 116,8%).

Проте цього недостатньо для аналізу та оцінки роботи підприємства, тому що часто бувають випадки, коли збільшення обсягу виробництва відбувається в основному за рахунок зміни структури виробництва (випуск дорожчої продукції).

У даному випадку за умов нейтралізації впливу структурного чинника випуск продукції зріс тільки на 40,8 тис. грн. (335,8 - 295,0) або на 13,8% при рівні виконання плану 113,8% (Р = 335,8:295,0 *100% = 113,8%).

Таблиця 1

Вид продук-ції	Ціна, грн.	Обсяг продукції, тис. од.	Частка	Вартість випуску, тис. грн.
плановий	фактичний	планова	фактична	плановий	фактичний	Фактично за плановою структурою
№ з/п				4=2:13,5	5=3:15,3	6=1*2	7=1*3	8=∑3*1(А…С)*4(А…С)
А		4,0	5,0	0,30	0,33	140,0	175,0	160,7
В		2,5	3,0	0,19	0,20	50,0	60,0	58,1
С			7,3	0,51	0,47	105,0	109,5	117,0
Разом	-	13,5	15,3	1,00	1,00	295,0	344,5	335,8

Примітка: Розрахунок вартості випуску продукції фактично за плановою структурою (колонка 8) робиться так:

- для підприємства А: 15,3*35*0,30 = 160,7 (тис. грн.);

- для підприємства В відповідно: 15,3*20*0,19 = 58,1 тис. грн. і т.п.

 

ейтралізація впливу якісного фактора.

Приклад №6 Порівняти планові і фактичні обсяги виробництва молока та рівень виконання плану, використовуючи дані табл.

Для виконання поставленого завдання необхідно перевести обсяги виробництва у базову жирність за допомогою коефіцієнтів перерахунку – співвідношення планової чи фактичної жирності до базової (для планового періоду 3,5: 3,4 = 1,029 та фактично 3,2: 3,4 =0,94). Порядок розрахунків показано в табл. 1.

З таблиці видно, що перераховані на базову жирність показники значно відрізняються від заданих вихідних. Так, рівень виконання плану за обсягом виробництва молока, яке відповідає базовій (стандартній) жирності, становив тільки 109,7%, а не 120%, як за фактичною жирністю. Відповідно і процент виконання плану за собівартістю 1 ц. молока за базовою жирністю вищий порівняно з визначеною за фактичними показниками на 20,5%, а не на 10,2%, що свідчить про перевищення витрат проти запланованих.

Таблиця 1

№ з/п	Показник	За планом	Фактично	Рівень виконання плану, %
А	В	С	D (С:В*100%)
	Обсяг виробництва за фактичною жирністю, ц.	14 000	16 800	120,0
	Жирність, %	3,5	3,2	91,4
	Базова жирність, %	3,4	5,4	-
	Витрати на виробництво, тис. грн.			132,2
	Обсяг виробництва за базовою жирністю, ц. (5В=2В:3В*1В); (5С=2С:3С*1С)	14 412	15 812	109,7
	Собівартість 1 ц., грн.: за фактичною жирністю (6В=4В:1В); (6С=4С:1С)	128,6	141,7	110,2
	За базовою жирністю (7В=4В:5В); (7С=4С:5С)	124,9	150,5	120,5

 

 

Приклад № 7 Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Рск = П/СК*100%

где Рск – рентабельность СК, %; СК - собственный капитал, д.ед.; П – прибыль за период, д.ед.

Для факторного анализа введем в формулу показатель выручки от реализации (ВР):

Рск = П/СК*100% = ВР/СК*П*100/ВР

Где В/СК – коэффициент отдачи СК; П*100 /В– процент рентабельности продаж.

В результате преобразований получилась двухфакторная мульти­пликативная модель, что позволяет применить метод цепных подста­новок.

Базовый вариант:

Рск₀ = В₀/СК₀*П₀*100/В₀.

Отчетный вариант:

Рск₁ = В₁/СК₁*П₁*100/В₁.

ΔРск=Рск₁-Рск₀

В т.ч. по факторам:

1) влияние на рентабельность собственного капитала изменения ко­эффициента его отдачи:

ΔРск(В/СК)=(В₁/СК₁- В₀/СК₀)* П₀*100/В₀.

2) влияние на рентабельность собственного капитала изменения про­цента рентабельности продаж:

ΔРск(П/В*100)=(П₁*100/В₁- П₀*100/В₀)* В₁/СК₁

 

Задача

Факторный анализ рентабельности собственного капитала мебельно­й фабрики за 2009-2010гг. представлен в табл. 1. Рассчитайте влияние изменения ко­эффициента отдачи СК и про­цента рентабельности продаж на рентабельность СК. Определите какой фактор повлиял в большей степени.

Таблица 1 Факторный анализ динамики рентабельности собственного капитала

№	Показатели	Условные обозначения	За предыдущий Аналогичный период	За отчетный период
	Прибыль, тыс. грн.	П
	Средняя сумма собственного капитала, тыс. грн.	СК
	Рентабельность собственного капитала, (п.1: п.2 х 100), %	РCK	24,86	27,21
	Выручка от реализации, тыс. грн.	ВР
	Коэффициент отдачи собственного капитала (п.4: п.2)	ВР/СК	2,0524	2,1276
	Процент рентабельности продаж (п.1: п.4 х 100), %	П/ВР х 100	12,11	12,79

Базовый вариант:

2,0524 х 12,11% = 24,86%.

Отчетный вариант:

2,1276 х 12,79% = 27,21%;

ΔR_CK = 27,21 - 24,86 = +2,35%

в том числе:

1) влияние на рентабельность собственного капитала изменения ко­эффициента его отдачи:

ΔР_ск(В/СК) = (2,1276 - 2,0524) х 12,11% = +0,91%;

2) влияние на рентабельность собственного капитала изменения процента рентабельности продаж:

ΔRск(чп/в х 100) = (12,79% - 12,11%) х 2,1276 = +1,44%.

Проверка:

(+0,91) + (+1,44) = 27,21 - 24,86; +2,35% = +2,35%.