илет 4
1.Федеральные структуры государственного финансового контроля – основные функции и задачи
Исполнительная власть осуществляет функции финансового контроля посредством нижеперечисленных институтов.
Президент РФ. Президентский контроль осуществляется путем реализации прав Президента РФ по формированию нормативно-правовой базы, в том числе регламентирующей организацию контроля, и прав по формированию состава Правительства РФ.
Контрольное управление Президента РФ действует на основе Указа Президента РФ от 08.06.2004 № 729 и является структурным подразделением Администрации Президента РФ. Руководство деятельностью Управления осуществляет помощник Президента РФ - начальник Контрольного управления Президента РФ.
Основными задачами Управления являются:
■ контроль исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, а также организациями федеральных законов, указов, распоряжений и иных решений Президента РФ;
■ контроль за реализацией общенациональных проектов;
■ контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя Администрации Президента РФ;
■ контроль за реализацией ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, бюджетных посланий Президента РФ и иных программных документов Президента РФ;
■ информирование Президента РФ и руководителя Администрации Президента РФ о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений.
Основными функциями Управления являются:
■ организация и проведение проверок и иных мероприятий по контролю
■ осуществление контроля деятельности самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ;
■ осуществление контроля за исполнением сметы Администрации Президента РФ;
■ осуществление координации деятельности по вопросам контроля полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах и самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ, а также осуществление методического руководства этой деятельностью;
■ участие в предупреждении и устранении выявленных нарушений;
■ участие в подготовке материалов для ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ;
■ изучение опыта работы контролирующих органов зарубежных стран.
Для реализации своих задач и функций Управление наделено следующими полномочиями:
■ направлять работников Управления на заседания Правительства РФ, коллегий федеральных органов исполнительной власти, а также на совещания по вопросам контроля, проводимые федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ;
■ вносить предложения Президенту РФ, в Правительство РФ о привлечении к дисциплинарной ответственности государственных служащих за неисполнение федеральных законов, указов, распоряжений и иных решений Президента РФ;
■ вызывать должностных лиц для дачи устных и письменных объяснений;
■ направлять в органы прокуратуры РФ, следственные органы Следственного комитета при прокуратуре РФ, органы внутренних дел РФ, органы федеральной службы безопасности и иные государственные органы материалы о выявленных в результате проверок нарушениях;
■ запрашивать и получать необходимые материалы от органов государственной власти и местного самоуправления.
Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, вопросы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений. Оно обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета, разрабатывает и реализует налоговую политику, обеспечивает совершенствование бюджетной системы, принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг, осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации, руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.
Минфин России занимает особое место в системе общегосударственного финансового контроля. Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы. Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Росстрахнадзора, Росфиннадзора, и Казначейства России, а также контроль за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров.
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
ФНС России представляет собой единую централизованную и независимую систему инспекционных органов, входящую в систему центральных органов государственного управления. Структура ФНС России организована по функциональному и территориальному признакам.
Росстрахнадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности. Его контрольные (надзорные) полномочия ограничены сферой страховой деятельности. В компетенцию данной службы входят следующие функции:
■ контроль за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах;
■ контроль за достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности;
■ надзор за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств;
■ контроль за выдачей страховщиками банковских гарантий;
■ выдача или отказ в выдаче, аннулировании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектам страхового дела, за исключением страховых актуариев.
Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. В данной сфере она осуществляет следующие функции:
■ контроль за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
■ контроль за соблюдение резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ;
■ надзор за соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
■ контроль исполнения органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре;
Казначейство России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Основная задача Федерального казначейства - организация и осуществление контроля за исполнением федерального бюджета РФ и федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство в установленной сфере деятельности осуществляет следующие функции:
■ доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
■ ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
■ открывает счета по учету средств федерального бюджета и устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
■ ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
■ ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
■ осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
■ осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
■ осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;
■ совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.
Органы внутренних дел (МВД РФ). По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. Их задачей является обеспечение законности в сфере налогов и обеспечение экономической безопасности Российской Федерации. Деятельность органов внутренних дел осуществляется на основе принципов законности, подконтрольности и подотчетности высшим органам законодательной и исполнительной власти РФ, аполитичности, взаимодействия с другими государственными органами.
Основные задачи органов внутренних дел в области финансового контроля - выявление, предупреждение и пресечение экономических и налоговых преступлений и правонарушений.
ФТС России является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Руководство деятельностью ФТС России осуществляет непосредственно Правительство РФ. Полномочия таможенных органов в сфере налогов распространяются на налогообложение товаров, работ, услуг при их перемещении через таможенную границу РФ.
В проведении финансового контроля участвуют также министерства и ведомства, отделы и управления территориальных органов исполнительной власти. В отличие от контроля со стороны общегосударственных финансовых органов, который распространяется на все предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовых форм и подчиненности, ведомственный финансовый контроль ограничен кругом юридических лиц, находящихся в административной подчиненности от контролирующего министерства или ведомства. Последние несут ответственность за состояние экономики и финансов, организацию учета и отчетности подотчетных им предприятий и организаций.
С этой целью осуществляются систематический финансовый контроль и периодические документальные ревизии специально созданными в министерствах и ведомствах контрольно-ревизионными отделами (группами). Основными задачами ведомственного контроля являются: проверка законности финансово-хозяйственных операций, произведенных предприятиями, учреждениями и организациями; соблюдение ими финансовой, бюджетной, налоговой и сметной дисциплины; контроль за рациональным и целевым использованием полученных от главных распорядителей бюджетных кредитов; выявление хищений, злоупотреблений и незаконного расходования материально-денежных средств и ценностей; проверка правильности постановки бухгалтерского учета и отчетности, достоверности первичных и бухгалтерских документов и т.д.
Наряду с органами исполнительной власти существенные контрольные функции возложены на органы законодательной власти и Центральный банк РФ.
Законодательная власть также осуществляет функции финансового контроля. В обеих палатах Федерального Собрания РФ созданы финансовые комитеты и комиссии, в функции которых входит проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, контроль над рациональным и целевым использованием государственных средств и другие вопросы. Парламент через специальные отраслевые комитеты и комиссии может осуществлять выборочную проверку деятельности отдельных звеньев финансовой системы, министерств, ведомств и государственных комитетов. По депутатскому запросу парламент вправе получить информацию о нарушениях и недостатках, допущенных при формировании и использовании государственных средств.
Кроме того, парламент регулярно получает данные о состоянии государственных финансов через специально созданный контрольный орган - Счетную палату РФ, которая является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, подотчетным Федеральному Собранию РФ. Задачи Счетной палаты РФ следующие:
■ организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
■ определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральный собственности;
■ оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
■ финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
■ анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
■ контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
■ регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности. В процессе реализации поставленных задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:
■ организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;
■ проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным статьям федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
■ экспертизу проектов федерального бюджета с точки зрения обоснованности его доходов и расходов, размеров государственного внутреннего и внешнего долга и дефицита федерального бюджета;
■ анализ нарушений и проблем в области бюджетно-финансовой политики и бюджетного процесса, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;
■ подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов и иных нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам;
■ подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.
В случаях выявления нарушений, наносящих ущерб и требующих пресечения, Счетная палата РФ вправе давать администрации проверяемой организации предписание, обязательное для исполнения. Если этого не происходит, то по согласованию с Государственной Думой Счетная палата вправе принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных, расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.
Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, федеральные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают или используют средства федерального бюджета или федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
Финансовый контроль, осуществляемый Банком России, отличается рядом особенностей в силу специфики его правового положения, поскольку он одновременно является органом государственного управления, наделенным властными (в том числе надзорными) полномочиями, и юридическим лицом, занимающимся финансово-хозяйственной деятельностью. Целями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. Банк России выполняет следующие функции:
1) во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;
2) монопольно осуществляет эмиссию денег;
3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;
4) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;
5) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;
6) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;
7) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;
8) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;
9) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы РФ.
Функции контроля Банк России осуществляет как непосредственно, так и через создаваемый при нем орган - Комитет банковского надзора Банка России. К компетенции Комитета относятся вопросы, связанные с осуществлением регулирующих и надзорных функций Банка России, в том числе совершенствованием методологии банковского надзора и регулирования деятельности кредитных организаций, а также отдельных функций Банка России в области валютного регулирования и валютного контроля.
Внутрифирменный контроль. Важное значение в осуществлении финансового контроля имеет внутрихозяйственный контроль, осуществляемый работниками финансово-бухгалтерских служб самих предприятий, учреждений и организаций. Особая роль в организации внутреннего финансового контроля отводится руководителю и главному бухгалтеру.
Наряду с государственным, внутриведомственным и внутрифирменным контролем в мировой практике широко используется аудиторский контроль. Аудиторская деятельность (аудит) - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Эта деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм), основной формой которой является осуществление независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций и других документов компании. В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяется на внутренний и внешний.
амеральные налоговые проверки
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
-заявлена сумма НДС к возмещению;
-заявлены льготы;
-отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
-декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Нарушения не выявлены:
камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.
Выявлены нарушения:
в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
илет 5
