Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности 4 страница

Для продажи цена должна, включать, как видно из рисунка 1, косвенный налог – НДС, его нахождение по формуле:

(3.4)

где - налоговая ставка, равная 18%, отсюда

НДС=154568,26*19%/100%=293,15

Отпускная цена, предъявленная покупателю:

Цопт=Цопт+НДС

(3.5)

Ц_опт=Ц_опт+НДС=154568,26+293,15=154861,41

 

Таблица 3.4 - Определение цены условной услуги

Показатель	Значение
Полная себестоимость	149631,7
Рентабельность	33%
Прибыль	4937,13
Оптовая цена	154568,26
Оптовая цена (округленная)
	Продолжение таблицы 3.4
НДС, 18%	293,15
Отпускная цена	154861,41

 

Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности

 

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е. Объем реализации (нетто-выручка)= брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. такой расчет приведен в таблице 3.5.

Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:

1) Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка)

2) объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль

3) валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы =

прибыль/убыток от продаж

4) прибыль/убыток от продаж + прочие доходы – прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), где

прочие доходы = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы

прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы(прочие налоги).

5) прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.

6) балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности

7) прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль/непокрытый убыток

При расчете данных таблицы 3.5 для базового года в расчетах учитываем следующее. Выручка-брутто определяется по отпускной цене, предъявленный потребителю.

В=Q* Цопт

(3.5)

В=Q* Ц_опт =5тыс. руб.*154568,26=772841,3

Объем реализации представляет собой выручку-нетто, т.е. без НДС т.к. этот налог предприятие, являясь сборщиком налога, перечисляет в бюджет. Его здесь можно определить двояко: во-первых,

НДС_{на единицу изделия} =293,15*5=1465,7 _или

(3.6)

НДС_{на единицу измерения}=1231,47

Налог на имущество в соответствии с законодательством установлен 2% от стоимости имущества, которое в данном примере состоит из стоимости оборудования цеха и балансовой стоимости оборудования одного приемного пункта, т.е.1600*8+211*8=14488. Отсюда налог на имущество 14488*0,02=289,76 тыс. руб.

Транспортный налог по условиям условных данных 1 тыс. руб. на 1 приемный пункт, поэтому для одного приемного пункта он равен 8тыс. руб.

Услуги банка состоят из расчетно-кассового обслуживания (1+9)*2=20тыс. руб. и инкассации 0,3% от выручки-брутто: 191519,9*0,003=574,56 тыс. руб. Итого услуги банка20+574,56=594,6тыс. руб.

Балансовая прибыль в данном примере будет равна прибыли от реализации минус прочие расходы П=660587,1-810,32=6594,69тыс.руб

Налог на прибыль составляет 24% от налогооблагаемой прибыли, в данном примере это будет балансовая прибыль.

(3.7)

Отсюда

Чистая прибыль составит разницу между балансовой прибылью и налогом на прибыль.

(3.8)

Рентабельность продукции и услуг определяется как

(3.9)

Рентабельность расчетная определяется как отношение чистой прибыли ко всем затратам. В нашем примере все затраты рассчитываются так: в таблице 3.2 они составляют 149631,7тыс.руб., но кроме этого предприятие произвело прочие расходы, равны 810,32 тыс.руб. и внесло в бюджет налог на прибыль в сумме 1582,72 тыс. руб. Сумма всех этих затрат 152024,74 тыс.руб. и будет являться общими затратами произведенными предприятием.

(3.10)

Отсюда

Аналогичные расчеты производятся на плановый год, учитывающий изменение объемов производства. При этом следует помнить, что управленческие и коммерческие расходы, а также налог на имущество и транспортный налог относятся к постоянным затратам, не зависящим от изменения объектов производства, т.е. остаются прежними, что и в базовом году. При определении выручки-брутто, НДС, объемов реализации, себестоимости без упр. и коммерческих расходов их показатели зависят только от увеличения объектов производства, в данном примере на 19%, поскольку цена остается базовой.

Таблица 3.5 - Определение финансовых результатов, тыс. руб

Показатель	Базовый год	Плановый год
Количество усл. изд.		8000*0,19=1520
Выручка-брутто	1231,47	146337,45+1231,47= 147568,92
НДС	293,15	50,58+293,15=343,73
Объем реализации	1460,7	252,92+1460,7=1713,62
Себестоимость без управленческих и коммерческих	149631,7-(601,93+2994,52)=14603,04	17146,46+15031,04=
расходов		31197,88
Валовая прибыль	316751,05-28388,04=25183,01	660583,01+118904,94= 779487,95
Управленческие расходы	601,93	601,93
Коммерческие расходы	2994,52	2994,52
Прибыль от реализации	688971,05-28388,04=660583,01	5145,8+660583,01= 665728,81
Прочие расходы, в т.ч.:	810,32	48,5+810,32=858,82
- налог на имущество	289,76	289,76
- транспортный налог	1,0	1,0
- услуги банка	612,56	20,03+612,56=632,59
Балансовая прибыль	660583,01-910,32=6594,69	6594,69-958,82= 664769,99
Налог на прибыль	1582,92	1223,37+1582,72= 2806,09
Чистая прибыль	502043,09	664769,99-159763,29= 50506,7
продукции,%	605%	605%
Рентабельность расчетная, %	3,17%	110,45%