Цель: формирование практических навыков работы с судебной практикой о взыскании отдельных видов налогов.
Вопросы к семинару:
1. Примеры арбитражной практики взыскания отдельных налогов (НДС, НДФЛ и др.).
2. Доказывание оснований предоставления вычета по налогу на добавленную стоимость.
3. Схемы по возмещению налога на добавленную стоимость.
4. Практика арбитражных судов по налогу на прибыль:элементы налога на прибыль; порядок определения налоговой базы; спорные вопросы правоприменения по налогу на прибыль.
Задание на самостоятельную работу.
Смоделируйте спорные ситуации (в рамках отдельных налогов) и приведите примеры судебной практики.
Решите задачи:
1. 21.02.04 г. Государственное унитарное предприятие (далее – Предприятие) представило в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2004 г., в которой заявило к вычету 150 000 руб. налога.
По результатам камеральной проверки декларации заместитель руководителя Инспекции принял решение от 20.05.04 г. N 22 об отказе предприятию в возмещении из федерального бюджета 150 000 руб. налога на добавленную стоимость вследствие принятия к вычету налога по счетам-фактурам, составленным с нарушением требований статьи 169 Кодекса.
В счетах-фактурах, предъявленных в обоснование вычета: отсутствуют ИНН покупателя, адрес покупателя, грузополучателя. Предприятие представило в Инспекцию исправленные счета-фактуры. Вся недостающая информация была внесена в счета-фактуры с соблюдением порядка внесения исправлений, установленного Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Тем не менее, Инспекция посчитала, что налоговые вычеты по представленным исправленным счетам-фактурам могут быть применены лишь в том налоговом периоде, когда они были исправлены, а по неисправленным счетам-фактурам Предприятие не может заявить налог к вычету. Не согласившись с данным решением, Предприятие обжаловало его в арбитражный суд.
Какое решение должен вынести арбитражный суд по данному спору?
2. ООО «Зеро» производило оплату приобретенного товара поставщику - ООО «Три Толстяка» денежными средствами, полученными на основании кредитных договоров, заключенных с банком. Обязательство по возврату суммы кредита и процентов банку исполнено ООО «Зеро» в полном объеме.
Инспекция провела выездную налоговую проверку ООО «Зеро» по вопросу правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на добавленную стоимость. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт и решение о взыскании с общества налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа.
По мнению Инспекции, уплаченные за товар поставщику (ООО "Три Кота") денежные средства, полученные ООО «Зеро» по кредитному договору, не подтверждают факт понесения налогоплательщиком реальных затрат по уплате налога на добавленную стоимость. Соответственно, указанные суммы налога обществом неправомерно предъявлены к вычету.
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции.
Какое решение должен вынести арбитражный суд по данному спору?
Нормативно – правовые акты:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3) Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Парламентская газета, N 140-141, 27.07.2002.
Основная литература:
1) Арбитражный процесс: учебник / А.Л.Баранников, С.А. Матяш. – М.: Изд-во РАГС, 2010. – 444 с.
2) Арбитражный процесс / М.И. Клеандров. – 3-е изд., перераб. и доп.- М., 2006. – 414 с.
3) Арбитражный процесс / В.В. Ярков. – 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Волтерс Клувер, 2006. – 912 с.
Дополнительная литература:
1) Попов В.В. Защита прав субъектов налоговых правоотношений. – М.:Юрлитинформ, 2011. – 168с.
2) Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: Статут, 2011. – 772 с.
3) Цинделиани И.А. Налоговые споры. Сборник судебной практики: научно-практическое пособие. В 2-х томах. – М.:Статут, 2009. – 1020 с.
