Пояснения к финансовой отчетности, их назначение и характеристика

Анализ и оценка поступления денежных средств, целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям использования

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Анализ движения денежных средств может проводится различными способами. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии. Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула: Период оборота = Средние остатки денежных средств * Длительность периода / Оборот Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и за-казчиков. Расходование средств связано с уплатой по счетам по-ставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, от-числениями в фонды социального страхования и социального обес-печения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности организации могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) основных средств и иного имущества долгосрочного использования, а также поступлением дивидендов и процентов.

Выделяют следующие виды денежных потоков.

· По видам деятельности выделяют денежные потоки от текущей (операционной), финансовой и инвестиционной деятельности.

· По направлению движения денежных средств выделяют положительный денежный поток, характеризующий всю совокупность денежных поступлений и отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат.

· По методу исчисления выделяют валовый денежный поток, представляющий всю совокупность поступлений и расходований денежных средств и чистый денежный поток, представляющий разницу между положительным и отрицательный денежными потоками.

· По степени непрерывности выделяют регулярные, т.е. предусматривающие равные интервалы между платежами и нерегулярные (дискретные).

· По достаточности объема выделяют избыточный денежный поток, представляющий превышение притоков денежных средств над их оттоком и дефицитный денежный поток, при котором поступления денежных средств ниже потребностей организации в их расходовании.

Пояснения к финансовой отчетности, их назначение и характеристика

Составление пояснений или дополнений к фин. отчетности является методом предоставлениядополнительной информации, не отраженной непосредственно в отчетности. Общепринятые правилаведения бухучета рассматривают пояснения как собственную часть фин. отчетности. Эти правила требуютналичия в пояснениях определенной информации, такой, как изложение обсуждения тех или иных проблем,дополнительных сведений о движении наличности, схем и графиков. Одно из пояснений описывает учетнуюполитику, используемую при составлении фин. отчетности (напр., определение стоимости производственных запасов, начисление амортизации). Основной упор в пояснениях делается нафактический материал, а не на разъясненияОтчитывающееся предприятие в пояснениях к отчетностидолжно осветить существующие на дату составления отчета риски и неопределенность применительно кследующим областям:• Направление деятельности - описание основных видов продукции или услуг,производимых или предоставляемых предприятиям, его основных рынков и их местоположения.•Использование оценки - разъяснение, касающееся необходимости учитывать оценку менеджерами того илииного метода составления отчетности в соответствии с общепринятыми правилами ведения бухучета.•Специфические характеристики - характеристика рисков и неопределенности от возможных в ближайшембудущем фин. результатов (оценка текущей стоимости активов и пассивов, комментарии к непредвиденнымдоходам или убыткам и т. п.). Эти характеристики раскрываются, если: 1) есть веские основания ожидатьперехода в ближайшем будущем к новой учетной политике; 2) характер основной деятельности предприятияили его экон. среда - круг потребителей, поставщиков, источники поступлений - существенно изменятся.•Финансовая гибкость - обсуждение менеджерами предполагаемых действий, если есть достаточныеоснования считать, что предприятие не сможет в ближайшем будущем расплатиться по своимобязательствам без принятия определенных мер, включая заключение новых кредитных соглашений ипересмотр действующих.Эти четыре формы пояснений не являются взаимоисключающими. Они могутразличным образом сочетаться или представляться отдельно в различных частях пояснений к фин.отчетности.