Правила составления форм финансовой отчетности

23. «Бухгалтерский баланс» (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива.
Активы - первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.
Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
24. В разделе "Краткосрочные активы" отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.
По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» (1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановых назначений на принятие обязательств, прочие денежные средства.
По строке 011 "Краткосрочные финансовые инвестиции" (1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
По строке 012 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам" (1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.
По строке 013 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (1220) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.
По строке 014 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.
По строке 015 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам" (1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 016 «Краткосрочные вознаграждения к получению» (1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению.
По строке 017 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" (1260) показывается сумма дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам и другим видам расчетов с работниками.
По строке 018 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.
По строке 019 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.
По строке 020 "Запасы" (1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.
По строке 021 "Краткосрочные авансы выданные" (1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.
По строке 022 "Прочие краткосрочные активы" (1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.
Сноска. Пункт 24 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
25. По строке 100 "Итого краткосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022.
26. В разделе «Долгосрочные активы» отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.
По строке 110 «Долгосрочные финансовые инвестиции» (2110, 2120, 2130) показываются долгосрочные займы предоставленные и финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
По строке 111 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
По строке 112 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по финансовой аренде.
По строке 113 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.
По строке 114 «Основные средства» (2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).
По строке 115 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.
По строке 116 «Инвестиционная недвижимость» (2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
По строке 117 «Биологические активы» (2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.
По строке 118 «Нематериальные активы» (2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.
По строке 119 «Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия» (2120) показываются долгосрочные финансовые инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора, учитываемые по методу долевого участия.
По строке 120 «Прочие долгосрочные активы» (2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Сноска. Пункт 26 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
27. По строке 200 «Итого долгосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120.
Сноска. Пункт 27 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
28. Строка "Баланс" показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 плюс строка 200).
29. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: Краткосрочные обязательства, Долгосрочные обязательства и Чистые активы/капитал.
30. В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.
По строке 210 "Краткосрочные финансовые обязательства" (3010, 3020) показывается сумма краткосрочных займов полученных и прочих финансовых обязательств.
По строке 211 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам" (3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.
По строке 212 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет" (3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.
По строке 213 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.
По строке 214 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (3140) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в накопительные пенсионные фонды, задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам.
По строке 215 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 216 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам" (3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности другим государственным учреждениям по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 217 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и др.
По строке 218 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" (3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам) и прочей задолженности перед работниками.
По строке 219 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату и прочим вознаграждениям.
По строке 220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.
По строке 221 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения, а также прочая кредиторская задолженность.
По строке 222 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 223 "Прочие краткосрочные обязательства" (3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.
Сноска. Пункт 30 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
31. По строке 300 «Итого краткосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 222, 223.
Сноска. Пункт 31 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
32. В разделе "Долгосрочные обязательства" отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.
По строке 310 "Долгосрочные финансовые обязательства" (4010, 4020) показываются займы полученные и прочие финансовые обязательства.
По строке 311 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 312 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.
По строке 313 «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом» (4130) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.
По строке 314 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 315 "Прочие долгосрочные обязательства" (4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.
Сноска. Пункт 32 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
33. По строке 400 "Итого долгосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.
34. В разделе «Чистые активы/капитал» отражаются суммы финансирования, за счет внешних займов и связанных грантов, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.
По строке 410 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» (5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 411 «Резервы» (5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.
По строке 412 «Накопленный финансовый результат» (5210, 5220) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.
Сноска. Пункт 34 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
35. По строке 500 «Итого чистые активы/капитал» показывается итоговая сумма строк 410, 413, 414.
Сноска. Пункт 35 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
36. Строка "Баланс" показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 плюс строка 400 плюс строка 500).
37. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.
По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.
Сноска. Пункт 37 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
38. «Отчет о результатах финансовой деятельности (форма 2) представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Сноска. Пункт 38 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
39. Строка 100 «Доходы – всего» показывает сумму строк 010, 020, 030, 040.
По строке 010 «Доходы от необменных операций» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018.
По строке 011 «Финансирование текущей деятельности» (6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования на содержание и текущую деятельность государственного учреждения, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 012 «Финансирование капитальных вложений» (6020) показываются доходы от финансирования по капитальным вложениям.
По строке 013 «Доходы от финансирования за счет внешних займов» (6070) показываются доходы от поступления внешних займов.
По строке 014 «Трансферты» (6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 015 «Субсидии» (6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 016 «Спонсорская и благотворительная помощь» (6050) показываются доходы от спонсорской и благотворительной помощи, полученные в виде денежных поступлений и других активов.
По строке 017 «Гранты» (6060) показывается сумма поступивших грантов.
По строке 018 «Прочие» (6080) показывается сумма доходов от прочих безвозмездных поступлений в государственное учреждение.
По строке 020 «Доходы от обменных операций» (6110) показываются доходы от реализации товаров (работ и услуг).
По строке 030 «Доходы от управления активами» показывается сумма строк 031 и 032.
По строке 031 «Вознаграждения» (6210) показывается сумма доходов от вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде, дивиденды, часть чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора.
По строке 032 «Прочие доходы от управления активами» (6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, в том числе доходы от операционной аренды.
По строке 040 «Прочие доходы» (6330, 6350, 6360) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон и, доходы, полученные от прочих операций.
Сноска. Пункт 39 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
40. Строка 200 «Расходы – всего» показывает сумму строк 110, 130, 140, 150.
По строке 110 «Расходы государственного учреждения» показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122.
По строке 111 «Оплата труда» (7010, 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, начисленному резерву по неиспользованным отпускам работников и другим расходам по оплате труда.
По строке 112 «Стипендии» (7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.
По строке 113 «Налоги и платежи в бюджет» (7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и социальным отчислениям, причитающимся в бюджет.
По строке 114 «Расходы по запасам» (7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.
По строке 115 «Командировочные расходы» (7070) показывается сумма начисленных расходов, связанные с командировками работников государственного учреждения.
По строке 116 «Коммунальные расходы» (7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление, связь).
По строке 117 «Арендные платежи» (7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.
По строке 118 «Содержание долгосрочных активов» (7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.
По строке 119 «Услуги связи» (7080) показывается сумма начисленных расходов по услугам связи.
По строке 120 «Амортизация долгосрочных активов» (7110) показывается сумма начисленных расходов по амортизации долгосрочных активов.
По строке 121 «Обесценение активов» (7440) показывается сумма начисленных расходов по обесценению активов.
По строке 122 «Прочие операционные расходы» (7050, 7120, 7140) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, страховым платежам, по передаче доходов в бюджет от реализации долгосрочных активов, сверхсметным поступлениям в бюджет от платных услуг, и прочим операционным расходам.
По строке 130 «Расходы по бюджетным выплатам» показывается сумма строк 131, 132, 133, 134, 135.
По строке 131 «Пенсий и пособия» (7220) показывается сумма начисленных расходов по пенсиям и пособиям, выплаченным через Государственный центр по выплате пенсий.
По строке 132 «Субсидии» (7230) показывается сумма расходов по выплаченным субсидиям физическим и юридическим лицам.
По строке 133 «Целевые трансферты» (7210) показывается сумма расходов по целевым трансфертам.
По строке 134 «Трансферты общего характера» (7240) показывается сумма расходов по трансфертам общего характера.
По строке 135 «Трансферты физическим лицам» (7210) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, не являющимся работниками государственного учреждения.
По строке 140 «Расходы по управлению активами» показывается сумма строк 141, 142.
По строке 141 «Вознаграждения» (7310) показываются расходы по начисленным вознаграждениям по займам полученным и финансовой аренде.
По строке 142 «Прочие расходы по управлению активами» (7320) показывается сумма начисленных расходов от управления активами, не отраженных в других статьях отчета.
По строке 150 «Прочие расходы» (7450, 7460) показываются расходы по созданию резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.
Сноска. Пункт 40 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
41. По строке 210 «Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия» (6220, 7320) показывается доля участия в прибыли (убытке) объекта инвестиций.
По строке 220 «Выбытие долгосрочных активов» (6320, 7420) показывается финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.
По строке 230 «Курсовая разница» (6340, 7430) показывается финансовый результат от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.
По строке 240 «Прочие» (6310, 7410) показывается финансовый результат от изменения справедливой стоимости.
Сноска. Пункт 41 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
42. Строка 300 «Финансовый результат отчетного периода» показывает общую сумму разницы строк 100 и 200 со строками 210, 220, 230, 240.
Пункт 42 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
43. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
44. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
45. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
46. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
47. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
48. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
49. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
50. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
51. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
52. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
53. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
54. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
55. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
56. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
57. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
58. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
59. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
60. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
61. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
62. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
63. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
64. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
65. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
66. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
67. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
68. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
69. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
70. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
71. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
72. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
73. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
74. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
75. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
76. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
77. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
78. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
79. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
80. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
81. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
82. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
83. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
84. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
85. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
86. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
87. «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования» (форма 3) представляет информацию о потоке денежных средств по источникам финансирования и классификации по видам деятельности с использованием прямого метода за отчетный период, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Сноска. Пункт 87 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
88. Отчет состоит из трех разделов: Движение денежных средств от операционной деятельности, Движение денежных средств от инвестиционной деятельности, Движение денежных средств от финансовой деятельности.
Операционная деятельность – деятельность государственного учреждения, которая не может быть отнесена к инвестиционной или финансовой деятельности;
финансовая деятельность – деятельность, в результате которой возникают изменения в размере и составе заемных средств государственного учреждения;
инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Сноска. Пункт 88 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
89. В разделе «Движение денежных средств от операционной деятельности» отражается поступление денежных средств на денежные счета государственного учреждения по источникам финансирования и их выбытие по видам расходов.
Сноска. Пункт 89 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
90. Строка 100 «Поступление денежных средств – всего» показывает сумму строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060.
По строке 010 «Финансирование из бюджета» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016.
По строке 011 «Текущей деятельности» показывается выделенное из бюджета финансирование по индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственным учреждениям, финансируемым из республиканского (местного) бюджета.
По строке 012 «Капитальных вложений» показывается выделенное из бюджета финансирование на капитальные вложения.
По строке 013 «За счет внешних займов и связанных грантов» показывается полученное финансирование по внешним займам и связанным грантам.
По строке 014 «Трансферты» показывается полученное финансирование по трансфертам.
По строке 015 «Субсидии» показывается полученное финансирование по субсидиям.
По строке 016 «Прочие» показывается финансирование по прочим статьям, не указанных в предыдущих статьях отчета.
По строке 017 «Внешние займы и связанные гранты» показывается поступление средств на счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и связанным грантам.
По строке 020 «Спонсорская и благотворительная помощь» показываются поступившие на КСН денежные средства от спонсорской и благотворительной помощи.
По строке 030 «От реализации товаров, работ и услуг» показываются поступившие на КСН денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), которые остаются в распоряжении государственного учреждения и расходуются на определенные цели.
По строке 040 «Полученные вознаграждения» показываются полученные проценты на денежный счет государственного учреждения.
По строке 050 «По деньгам временного размещения» показываются поступившие на КСН денежные средства по деньгам временного размещения.
По строке 060 «Прочие поступления» показываются прочие поступления на другие денежные счета и суммы восстановлений произведенных кассовых расходов.
Сноска. Пункт 90 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
91. Строка 200 «Выбытие денежных средств – всего» показывает сумму строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190.
По строке 110 «Оплата труда» показываются денежные выплаты по оплате труда, отпускным, компенсационным выплатам.
По строке 120 «Пенсии и пособия» показываются денежные выплаты по пенсиям и социальным пособиям, установленным пенсионным законодательством Республики Казахстан.
По строке 130 «Налоги и платежи в бюджет» показываются денежные выплаты по налогам и другим платежам в бюджет.
По строке 140 «Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги» показываются денежные выплаты поставщикам и подрядчикам запасов, работ и услуг.
По строке 150 «Авансы, выданные за товары и услуги» показываются денежные выплаты по авансам, выданным за предоставленные товары, работы и услуги.
По строке 160 «Трансферты, субсидии» показываются денежные выплаты в виде трансфертов (кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений) и субсидии.
По строке 170 «Вознаграждения» показываются денежные выплаты в виде вознаграждений.
По строке 180 «Возврат остатков бюджетных средств» показываются возвращенная в бюджет в конце отчетного года сумма неиспользованного остатка бюджетных средств.
По строке 190 «Прочие платежи» показываются денежные выплаты по трансфертам физическим лицам, стипендиям, командировочным расходам, страховым и арендным платежам, обязательные социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, все выплаты, удержанные из заработной платы, кроме подоходного налога, и другие платежи по денежным счетам не указанным в предыдущих статьях.
Сноска. Пункт 91 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
92. По строке 300 "Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 100 минус строка 200). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
93. В разделе "Движение денежных средств от инвестиционной деятельности" отражаются поступления и выплаты денежных средств по операциям с долгосрочными активами и финансовыми инвестициями.
94. Строка 400 «Поступление денежных средств – всего» показывает сумму строк 310, 320, 330, 340, 350.
По строке 310 «Реализация долгосрочных активов» показывается сумма денежных поступлений от реализации долгосрочных активов.
По строке 320 «Реализация доли контролируемых и других субъектов» показывается сумма денежных поступлений от реализации доли в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 330 «Реализация ценных бумаг» показывается сумма денежных поступлений от реализации ценных бумаг.
По строке 340 «Погашение займов» показывается сумма погашения выданных займов.
По строке 350 «Прочие» показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям от инвестиционной деятельности.
Сноска. Пункт 94 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
95. Строка 500 «Выбытие денежных средств – всего» показывает сумму строк 410, 420, 430, 440, 450, 460.
По строке 410 «Приобретение долгосрочных активов» показывается сумма денежных выплат на приобретение долгосрочных активов.
По строке 420 «Приобретение доли контролируемых и других субъектов» показывается сумма денежных выплат на приобретение доли участия в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 430 «Приобретение ценных бумаг» показывается сумма денежных выплат на приобретение ценных бумаг.
По строке 440 «Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора» показывается сумма денежных вкладов в уставные капиталы субъектов квазигосударственного сектора.
По строке 450 «Выданные займы» показывается сумма денежных выплат по выданным займам.
По строке 460 «Прочие» показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от инвестиционной деятельности, в том числе на незавершенное строительство и капитальные вложения в нематериальные активы.
Сноска. Пункт 95 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
96. По строке 600 "Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 400 минус строка 500). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
97. В разделе "Движение денежных средств от финансовой деятельности" отражается получение и погашение займов.
98. Строка 700 "Поступление денежных средств - всего" показывает сумму строк 610, 620.
По строке 610 "Получение займов" показывается суммы полученных займов государственным учреждением.
По строке 620 "Прочие" показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям, не указанным в других статьях отчета.
99. Строка 800 "Выбытие денежных средств – всего" показывает сумму строк 710, 720.
По строке 710 "Погашение займов" показываются денежные выплаты в погашение займов.
По строке 720 «Прочие» показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от финансовой деятельности.
Сноска. Пункт 99 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
100. По строке 900 "Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 700 минус строка 800). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
101. Строка 910 «Увеличение +/- уменьшение денежных средств» показывает сумму чистых движений денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900). В то же время эта сумма равна разнице строк 920, 930 с учетом сумм по строке 911.
Сноска. Пункт 101 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
101-1. Строка 911 «Чистая курсовая разница» показывается чистая курсовая разница (плюс/минус положительная/отрицательная), возникающая из-за изменений валютного курса по денежным средствам и их эквивалентам в иностранной валюте для сверки сальдо денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 101-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
102. По строке 920 "Денежные средства на начало периода" показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода.
103. По строке 930 "Денежные средства на конец периода" показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода.
103-1. «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» (форма 4) составляется в разрезе статей раздела «Чистые активы/капитал» бухгалтерского баланса за отчетный период, строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110, 120 заполняются за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-1 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
103-2. По строке 010 «Сальдо на начало отчетного периода» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса текущего периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-2 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-3. По строке 020 «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение отчетного периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-3 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-4. По строке 030 «Пересчитанное сальдо» (строка 010 +/- строка 020) показывается скорректированное сальдо отчетного периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-4 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-5. По строке 040 «Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период» показывается сумма строк 041, 042, 043, 044, 045, 046, 047, 048.
По строке 041 «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 042 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 043 «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 044 Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 045 «Прочие резервы» показывается сумма прочих резервов в отчетном периоде.
По строке 046 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 047 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 048 «Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в конце отчетного года.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-5 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
103-6. По строке 050 «Финансовый результат за отчетный период» показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма 2).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-6 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-7. По строке 060 «Сальдо на конец отчетного периода» показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030 +/- строка 040 +/- строка 050).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-7 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-8. По строке 070 «Сальдо на начало прошлого периода» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса прошлого периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-8 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-9. По строке 080 «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение прошлого периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-9 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-10. По строке 090 «Пересчитанное сальдо» (строка 070 +/- строка 080) показывается скорректированное сальдо прошлого периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-10 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-11. По строке 100 «Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период» показывается сумма строк 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108.
По строке 101 «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде.
По строке 102 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения/уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 103 «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи» показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 104 «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 105 «Прочие резервы» показывается сумма прочих резервов в прошлом периоде.
По строке 106 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью администратора бюджетных программ в прошлом периоде.
По строке 107 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов в прошлом периоде.
По строке 108 «Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в прошлом периоде.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-11 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
103-12. По строке 110 «Финансовый результат за прошлый период» показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма 2) за прошлый период.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-12 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
103-13. По строке 120 «Сальдо на конец прошлого периода» показывается сумма остатка чистых активов/капитала (строка 090 +/- строка 100 +/- строка 110).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-13 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).

104. «Пояснительная записка к финансовой отчетности» (форма 5) состоит из общих сведений и раскрытий к финансовой отчетности.
В общих сведениях указывается название отчитывающегося государственного учреждения и любые изменения в данной информации в сравнении с прошлым периодом; информация о месте нахождения; наименование нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность государственного учреждения; наименование администратора бюджетных программ; сведения об основных направлениях деятельности и иная информация о деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 104 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
105. В раскрытиях к финансовой отчетности представляется следующая информация.
По статье «Денежные средства и их эквиваленты» (строка 010 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
данные по остаткам денежных средств на начало и конец отчетного периода согласно таблице 1 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции» (строки 011, 110 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
данные по финансовым инвестициям (кроме финансовых инвестиций в субъекты квазигосударственного сектора) на начало и конец отчетного периода и изменения, согласно таблицам 2 и 5 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
информация по долгосрочным инвестициям в субъекты квазигосударственного сектора (наименование и местонахождение субъектов квазигосударственного сектора, доля участия государства в уставном капитале), отдельно по контролируемым и другим субъектам;
последующая оценка по отдельным классам финансовых инвестиций (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
информация по займам предоставленным;
наличие объективных признаков обесценения финансовых инвестиций и займов предоставленных;
характер и размеры рисков, связанных с финансовыми инвестициями на отчетную дату;
информацию по дивидендам и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора, подлежащих перечислению в бюджет.
По статье «Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность» (строки 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 021, 022, 111, 112 и 113 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
представить сверку краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, отражающую изменения согласно таблице 3 формы 5 «Пояснительная записка»;
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
расчеты по созданному резерву по сомнительной дебиторской задолженности;
суммы списанных безнадежных долгов по сомнительной дебиторской задолженности с указанием причин списания;
при необходимости представляется дополнительная информация.
По статье «Запасы» (строка 020 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, убыток от обесценения запасов и прочие изменения согласно таблице 4 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
методы оценки запасов;
расчеты по созданному резерву на обесценение запасов;
причины создания резерва на обесценение запасов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения запасов.
Информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы сельскохозяйственной продукции в момент ее получения (сбора).
По статье «Прочие краткосрочные активы» (строка 022 формы 1 «Бухгалтерский баланс» описание данных о наличии на начало года, конец года и движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих краткосрочных активов.
По статье «Долгосрочные активы» (строки 114, 116, 118 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
по каждому классу долгосрочных активов необходимо представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблицам 6, 7 и 9 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
методы оценки долгосрочных активов;
расчеты по созданному резерву на обесценение долгосрочных активов;
причины создания резерва на обесценение долгосрочных активов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения долгосрочных активов;
информация о временно простаивающих долгосрочных активах;
информация о полностью амортизированных, но находящихся в эксплуатации долгосрочных активах;
информация о видах, сроках, условиях аренды долгосрочных активов.
В случае отражения долгосрочных активов по переоцененной стоимости представляется информация:
о дате проведения переоценки;
об участии независимого оценщика (с указанием номера и даты лицензии);
о методах, использованных для определения справедливой стоимости объекта долгосрочных активов.
По статье «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (строка 115 формы 1 «Бухгалтерский баланс») представляется информация по затратам объектов незавершенного строительства и капитальных вложений.
По статье «Биологические активы» (строка 117 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
дать описание каждой группы биологических активов;
информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы биологических активов;
в случае оценки по фактическим затратам раскрыть сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблице 8 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Прочие долгосрочные активы» (строка 120 формы 1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих долгосрочных активов.
Информация по имуществу, полученному или переданному в аренду, а также переданному в концессию.
По статье «Долгосрочные и краткосрочные финансовые обязательства» (строки 210 и 310 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
виды, условия и суммы заимствования;
последующая оценка по отдельным классам финансовых обязательств (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
изменения на начало и конец отчетного периода, согласно таблицам 10 и 11 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность» (строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 223, 311, 312, 313, 315 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
расчеты по созданному резерву по неиспользованным отпускам;
суммы и причины списания кредиторской задолженности;
информация о кредиторской задолженности по аренде активов.
По статье «Оценочные активы и оценочные обязательства» (строки 222 и 314 формы 1 «Бухгалтерский баланс»):
информация по созданным оценочным обязательствам;
использованные суммы оценочных обязательств в течение отчетного периода;
краткое описание характера условных обязательств и условных активов.
По статье «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (строка 221 формы 1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочей кредиторской задолженности.
По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 315 формы 1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих долгосрочных обязательств.
По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 223 формы 1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих краткосрочных обязательств.
По статье «Резервы» (строка 413 формы 1 «Бухгалтерский баланс») представляется информация об остатках и операциях по резервам по переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости.
По статьям «Доходы» и «Расходы» (строки 100 и 200 формы 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности») представляется информация по доходам и расходам за отчетный период:
по каждой категории доходов;
по доходам и расходам от управления активами (по вознаграждениям от инвестиций, займов, финансовой аренды и прочим доходам и расходам от управления активами);
по доходам и расходам от выбытия основных средств, инвестиционной недвижимости;
по убыткам от обесценения основных средств и восстановление ранее признанных убытков;
по суммам резерва по обесценению запасов и восстановление ранее признанного резерва;
по суммам оценочных резервов, созданных за отчетный период и аналогичный период прошлого года и восстановление ранее признанных резервов.
По статьям «Прочие доходы»:
по каждому классу долгосрочных активов – о полученных доходах от изменения их справедливой стоимости;
о безвозмездно принятых долгосрочных активах;
прочим доходам согласно таблице 12 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статьям «Прочие расходы»:
по каждому классу долгосрочных активов – о понесенных расходах от обесценения активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
по резервам по сомнительной дебиторской задолженности;
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах;
прочим расходам согласно таблице 13 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Безвозмездно переданные долгосрочные активы/запасы»:
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах согласно таблице 14 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Информация по концессионным активам»:
о наличии концессионных активов по видам основных средств согласно таблице 15 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Информация по взаимным операциям»:
информация по видам доходов и расходов по взаимным операциям согласно таблице 16 формы 5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности», в целях выявления операций по элиминированию.
Сноска. Пункт 105 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).
106. По статьям «Отчета о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)» (форма 3) представляется информация по поступлениям и выбытиям денежных средств по видам деятельности за отчетный период.
Сноска. Правила дополнены пунктом 106 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
107. Раскрытие событий после отчетной даты до даты представления финансовой отчетности: описание характера и оценки последствий в его стоимостном выражении каждого существенного события.
Сноска. Правила дополнены пунктом 107 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
108. Обязательно излагается информация по бюджетной отчетности, представленной в соответствии с требованиями Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ и уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 31 июля 2014 года № 324 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9699).
Сноска. Правила дополнены пунктом 108 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); в редакции Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).

Приложение
к Правилам составления и
представления финансовой
отчетности

Сноска. Правила дополнены Приложением в соответствии с приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).