Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками по акцептной и аккредитивной формам.

39.Учет операций при расчетах платежными поручениями, инкассовыми поручениями, чеками и в порядке плановых платежей.

40.Учет операций с векселями и по авансам.

41.Учет налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

42.Учет налогов, уплачиваемых из прибыли.

43.Учет косвенных налогов.

44.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

45.Учет кредитов и займов.

46.Учет операционных доходов и расходов.

47.Учет внереализационных доходов и расходов.

48.Учет формирования финансовых результатов. Учет использования нераспределенной прибыли.

49.Учет уставного, добавочного и резервного фондов.

50.Учет имущества и обязательств на забалансовых счетах.

 

Решение сквозной задачи заключается в следующем:

1) на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта необходимо открыть счета и внести в них сальдо (таблица 2.1);

2) на основании хозяйственных операций (таблица 2.7) составить хронологический журнал регистрации операций;

3) отразить на счетах хозяйственные операции за месяц, подсчитав обороты, и определить сальдо на конец месяца. Для упрощения некоторых расчётов использовать вспомогательные расчетные таблицы 2.2-2.6;

4) составить оборотную ведомость за месяц;

5) заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме;

6) заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

При отражении процесса снабжения применяется счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», на котором формируется фактическая себестоимость приобретенных материалов. Для учёта отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от их учётной цены используется счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Готовая продукция учитывается на счёте 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Моментом реализации считается момент отгрузки продукции покупателям. Остатки незавершенного производства на 31.12.200_г. составляют: по изделиям группы А – 48 000 тыс. руб., по изделиям группы Б – 66 000 тыс. руб.

 

Таблица 2.1 – Остатки по синтетическим счетам

Шифр счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Основные средства	164 852 000
	Амортизация основных средств		122 455 000
	Нематериальные активы	502 000
	Амортизация нематериальных активов		198 000
	Материалы	500 120 000
	Отклонение в стоимости материальных ценностей	66 000 000
	НДС по приобретённым товарам, работам, услугам	101 901 600
	Основное производство: - изделия группы А - изделия группы Б	24 950 000 32 000 600
	Готовая продукция: - изделия группы А - изделия группы Б	342 000 000 261 000 000
	Касса	42 500
	Расчетный счет	1 050 000 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками: - фирма «Альфа» - фирма «Бета» - - - фирма «Гамма»		112 815 100 136 100 350 98 600 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками: - фирма «Бинар» - фирма «Глобал» - - - фирма «Соло»	167 100 000 82 990 000 61 700 000
	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам		1 541 344 750
	Расчёты по долгосрочным кредитам и займам		1 680 144 750
	Расчеты с бюджетом: - НДС; - отчисления в республиканский и местный бюджет единым платежом; - налог на прибыль		68 100 000 39 000 000   18 800 000
	Расчеты по социальному страхованию: - пенсионный фонд; - фонд социальной защиты населения		13 000 000 52 200 200
	Расчеты с персоналом по оплате труда		208 800 000
	Расчеты с подотчетными лицами - Лукьянова Н.А., аванс на командировочные расходы	36 100
Продолжение таблицы 2.1
	Расчеты с учредителями	99 400 000
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: - узел связи - обслуживающий банк		65 000 000 22 400 000
	Уставный фонд
	Резервный фонд		56 200 000
	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)		62 090 000

 

Таблица 2.2 - Расчет распределения отклонения (транспортно-заготовительных расходов) по сырью и материалам

Показатель	Сырье и материалы по учётной цене, руб.	Отклонение фактической с/с материалов от учётной цены, руб.	Средний процент отклонения, %	Фактическая с/с материалов, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило за месяц, произведено расходов
Итого:
Израсходовано на производство изделий группы А
Израсходовано на производство изделий группы Б
Израсходовано на цеховые нужды
Израсходовано на общезаводские цели
Итого:
Остаток на конец месяца

Таблица 2.3 - Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Вид изделий	Основная з/п производственных рабочих	Цеховые расходы	Общезаводские расходы
%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.
Всего, в т. ч.
А
Б

 

Таблица 2.4 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

№ п/п	Показатель	Изделия	Всего
А	Б
	Остатки незавершенного производства на начало месяца
	Затраты на производство за месяц
	Остатки незавершенного производства на конец месяца
	Фактическая с/с готовой продукции
	Плановая себестоимость выпущенной продукции

 

 

Таблица 2.5 - Расчет финансового результата от реализации продукции

№ п/п	Показатель	Изделия	Всего
А	Б
	Фактическая с/с реализованной продукции
	Коммерческие расходы
	Итого полная с/с реализованной продукции:
	Выручка от реализации, включая НДС
	НДС и другие налоги из выручки
	Финансовый результат от реализации

 

 

Таблица 2.6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь текущего года

 

Счет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого:

 

Таблица 2.7 - Хозяйственные операции за месяц

В тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Варианты
	Поступили материалы от фирмы «Альфа» (по отпускным ценам без НДС)	650 000	655 000	652 000	658 000	653 000	654 500	656 500		656 500
Отражён НДС по полученным материалам – 18 % (сумму определить)
	Акцептован счёт транспортной организации (фирмы «Бета») за услуги по транспортировке (сумма без НДС)	84 000	89 000	86 000	82 000	87 000	88 500	79 500	80 000	80 050	77 500
Отражён НДС по транспортным расходам – 18 % (сумму определить)
	Оприходованы на склад материалы по учётной цене	720 000	730 000	715 000	700 000	710 000	712 000	699 000		706 000
	Выявлено отклонение фактической стоимости приобретенных материалов от учётной цены (сумму определить)
	Перечислена с расчетного счета оплата фирме «Альфа» за материалы (сумму определить)
	Перечислена с расчетного счета оплата фирме «Бета» за услуги по транспортировке (сумму определить)
	Отражена фактическая стоимость недостачи основных материалов, выявленная в результате инвентаризации склада	100 000	105 000	110 000	112 000	114 500	116 000	118 000		119 000
	Комиссией установлено, что частично недостача допущена в пределах нормы естественной убыли (НЕУ). Списана недостача в пределах НЕУ	2 000	2 500	2 800	2 950	3 000	3 050	3 100	3 200	3 300	3 500
	Остальная недостача материалов произошла вследствие затопления склада:
начислен НДС по недостаче сверх НЕУ (сумму определить)
отнесена на финансовые результаты деятельности недостача сверх НЕУ (сумму определить)
	В кассу с расчетного счета получены денежные средства	353 200	358 200	355 200	361 200	356 200	357 700	359 700	359 200	358 700
	Начальнику цеха Лукьяновой Н.А. выдано в подотчет на командировочные расходы	34,0	39,0	36,0	42,0	37,0	38,5	40,5	40,0	39,5	38,5
	Выплачена из кассы зарплата рабочим и служащим	201 000	206 000	203 000	209 000	204 000	205 500	207 500		206 500
	Депонирована не полученная в срок зарплата рабочих и служащих	30 000	35 000	32 000	38 000	33 000	34 500	36 500	36 000	35 500	33 500
	На расчетный счет возвращена депонированная зарплата	30 000	35 000	32 000	38 000	33 000	34 500	36 500	36 000	35 500	33 500

Продолжение таблицы 2.7

№ п/п	Cсодержание операции	Варианты
	Согласно авансовому отчету списаны командировочные расходы начальника цеха	52,1	57,1	54,1	60,1	55,1	56,6	58,6	58,1	57,6	55,6
	Отпущены материалы по учетным ценам на:
	производство изделий группы А	340 000	345 000	342 000	348 000	343 000	344 500	346 500	346 000	345 500	343 500
	производство изделий группы Б	150 000	155 000	152 000	158 000	153 000	154 500	156 500	156 000	155 500	153 500
	цеховые нужды	70 000	75 000	72 000	78 000	73 000	74 500	76 500	76 000	75 500	73 500
	нужды заводоуправления	22 000	27 000	24 000	30 000	25 000	26 500	28 500	28 000	27 500	25 500
	Согласно расчету, списано отклонение фактической стоимости приобретённых материалов от их учётной цены, приходящееся на материалы, израсходованные на:
производство изделий группы А
производство изделий группы Б
цеховые нужды
нужды заводоуправления
	Получено безвозмездно от другого предприятия оборудование, требующее монтажа	330 200	335 200	332 200	338 200	333 200	334 700	336 700	336 200	335 700	333 700
	Полученное оборудование передано в монтаж (см. п. 18)
	Начислена зарплата рабочим предприятия, осуществлявшим монтаж оборудования	76 000	78 000	79 500	80 600	81 000	81 200	82 000	82 600	83 000	84 900
	Произведены отчисления в ФСЗН (35%) от ФОТ рабочих, осуществлявших монтаж оборудования (сумму определить)
	Произведены отчисления в Белгосстрах (1%) от ФОТ рабочих, осуществлявших монтаж оборудования (сумму определить)
	Смонтированное оборудование введено в эксплуатацию (сумму определить)
	Начислена амортизация:
машин и оборудования производственного назначения, занятых изготовлением изделий группы А	5 200	5 700	5 400	6 000	5 500	5 650	5 850	5 800	5 750	5 550
машин и оборудования производственного назначения, занятых изготовлением изделий группы Б	4 420	4 920	4 620	5 220	4 720	4 870	5 070	5 020	4 970	4 770
зданий, сооружениям и прочих основных средств цехового назначения	4 080	4 580	4 280	4 880	4 380	4 530	4 730	4 680	4 630	4 430
зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения	2 400	2 900	2 600	3 200	2 700	2 850	3 050	3 000	2 950	2 750

Продолжение таблицы 2.7

№ п/п	Содержание операции	Варианты
	Начислена заработная плата за месяц:
	рабочим, занятым выпуском изделий группы А	400 000	405 000	402 000	408 000	403 000	404 500	406 500	406 000	405 500	403 500
	рабочим, занятым выпуском изделий группы Б	210 000	215 000	212 000	218 000	213 000	214 500	216 500	216 000	215 500	213 500
	работникам цехов	110 000	115 000	112 000	118 000	113 000	114 500	116 500	116 000	115 500	113 500
	работникам аппарата управления	90 000	95 000	92 000	98 000	93 000	94 500	96 500	96 000	95 500	93 500
	Произведены отчисления в ФСЗН (35%) от ФОТ:
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы А (сумму определить)
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы Б (сумму определить)
работников цехов (сумму определить)
работников аппарата управления (сумму определить)
	Произведены отчисления в Белгосстрах (1%) от ФОТ:
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы А (сумму определить)
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы Б (сумму определить)
работников цехов (сумму определить)
работников аппарата управления (сумму определить)
	На складе готовой продукции выявлена недостача:
изделий группы А	13 800	15 800	12 800	18 800	13 800	15 300	17 300	16 800	16 300	14 300
изделий группы Б	13 600	15 600	12 600	18 600	13 600	15 100	17 100	16 600	16 100	14 100
	Начислен НДС по выявленной недостаче (сумму определить)
	Установлено, что недостача произошла по вине МОЛ, следовательно, будет удержана из его зарплаты по рыночной стоимости (20 000 тыс. руб. – изд. А и 21 000 тыс. руб. – изд. Б для всех вариантов). Отнесена на виновное лицо недостача по фактической с/с (сумму определить)
	Отнесена на виновное лицо разница между фактической с/с недостачи и её рыночной стоимостью (сумму определить)
Продолжение таблицы 2.7
№ п/п	Содержание операции	Варианты
	Отражён НДС по разнице между фактической с/с недостачи и её рыночной стоимостью (сумму определить)
	Удержана из зарплаты МОЛ вся сумма ущерба (сумму определить)
	Из зарплаты работников предприятия произведены удержания:
подоходного налога	43 900	48 900	45 900	51 900	46 900	48 400	50 400	49 900	49 400	47 400
профсоюзных взносов	4 000	9 000	6 000	12 000	7 000	8 500	10 500	10 000	9 500	7 500
отчислений в пенсионный фонд	4 000	9 000	6 000	12 000	7 000	8 500	10 500	10 000	9 500	7 500
по исполнительным листам	15 700	20 700	17 700	23 700	18 700	20 200	22 200	21 700	21 200	19 200
	Создан резерв в размере 10% от начисленной зарплаты (см. п. 25,26) для оплаты отпусков:
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы А (сумму определить)
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы Б (сумму определить)
работников цехов (сумму определить)
работников аппарата управления (сумму определить)
	За счёт созданного ранее резерва начислена оплата за отпуск:
рабочим, занятым выпуском изделий группы А	44 000	39 000	40 500	38 800	42 000	44 100	39 600	40 900	38 850	42 300
рабочим, занятым выпуском изделий группы Б	26 000	26 400	28 100	27 000	27 200	26 800	26 400	28 100	27 300	27 500
работникам цехов	11 400	10 250	9 900	8 990	12 100	9 950	10 110	12 000	11 000	10 500
работникам аппарата управления	6 700	7 200	6 900	7 000	8 050	6 850	6 600	7 210	6 700	7 000
	Произведены отчисления в ФСЗН (35%) от ФОТ:
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы А (сумму определить)
производственных рабочих, занятых выпуском изделий группы Б (сумму определить)
работников цехов (сумму определить)
работников аппарата управления (сумму определить)
Продолжение таблицы 2.7
	Передана со склада в эксплуатацию специальная оснастка стоимостью выше 1 базовой величины, в т.ч.:	0,5	0,6	0,7	0,8	1,1	0,9	1,2		0,6	0,5
на нужды производственных цехов	0,2	0,3	0,1	0,4	0,9	0,4	0,8	0,5	0,2	0,25
на нужды заводоуправления	0,2	0,2	0,3	0,1	0,1	0,2	0,2	0,1	0,2	0,05
на освоение новых видов продукции	0,1	0,1	0,3	0,3	0,1	0,3	0,2	0,4	0,2	0,2
	Реализованы на сторону (фирме «Соло») по фактической себестоимости основные материалы, не используемые в производстве. Выставлен счёт покупателю на договорную стоимость материалов									10,5
	Списана фактическая себестоимость реализованных материалов									10,5
	Начислен НДС по реализованным материалам (сумму определить)
	Выявлен финансовый результат от реализации материалов (сумму определить)
	Согласно расчету, распределены и списаны общепроизводственные расходы:
на себестоимость изделий группы А
на себестоимость изделий группы Б
	Согласно расчету, распределены и списаны общехозяйственные расходы:
на себестоимость изделий группы А
на себестоимость изделий группы Б
	Определена и списана фактическая производственная с/с готовой продукции:
изделий группы А
изделий группы Б
	Списаны со склада материалы для упаковки готовой продукции для последующей её отгрузки покупателю:
изделий группы А	8 000	6 500	7 200	5 900	6 100	5 600	6 600	7 050	8 200	7 550
изделий группы Б	5 600	6 600	7 050	8 200	8 000	6 500	7 200	5 900	6 100	8 050
	Начислена зарплата рабочим, осуществлявшим упаковку готовой продукции:
изделий группы А	120 000	110 000	85 000	105 000	99 000	87 500	92 000	100 500	95 000	114 000
Продолжение таблицы 2.7
№ п/п	Содержание операции	Варианты
	изделий группы Б	95 000	114 000	116 000	117 500	120 000	110 000	85 000	105 000	96 900	99 100
	Произведены отчисления в ФСЗН (35%) от ФОТ рабочих, осуществлявших упаковку готовой продукции:
	изделий группы А (сумму определить)
изделий группы Б (сумму определить)
	Произведены отчисления в Белгосстрах (1%) от ФОТ рабочих, осуществлявших упаковку готовой продукции:
изделий группы А (сумму определить)
изделий группы Б (сумму определить)
	Выставлен счёт покупателю (фирме «Бинар») за реализованную продукцию:
изделий группы А
изделий группы Б	880 000	855 000	902 000	848 000	873 000	894 500	806 500	890 000	900 500	803 500
	Списана фактическая с/с реализованной продукции:
изделий группы А
изделий группы Б
	Списаны коммерческие расходы на с/с реализованной продукции:
изделий группы А (сумму определить)
изделий группы Б (сумму определить)
	Начислен в бюджет НДС из выручки от реализации:
изделий группы А (сумму определить)
изделий группы Б (сумму определить)
	Начислены отчисления в республиканский и местный бюджет единым платежом из выручки от реализации:

Продолжение таблицы 2.7

№ п/п	Содержание операции	Варианты
	изделий группы А (сумму определить)
	изделий группы Б (сумму определить)
	Отражен финансовый результат от реализации:
	изделий группы А (сумму определить)
изделий группы Б (сумму определить)
	Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствие с действующим законодательством (налог на недвижимость, налог на прибыль, транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города)		6,8	7,2	5,5	6,9	7,1	8,4	9,1	9,5	8,8
	Поступили на расчётный счёт денежные средства от покупателей в погашение дебиторской задолженности прошлых периодов:
от фирмы «Бинар»	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000	153 000
от фирмы «Глобал»	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500	87 500
от фирмы «Соло»	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700	48 700
	Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
- в бюджет	134 000	135 000	136 000	137 000	138 000	129 000	130 000	130 500	132 600	129 900
- в пенсионный фонд	11 000	16 000	13 000	19 000	14 000	15 500	17 500	17 000	16 500	14 500
- в фонд социальной защиты населения	49 500	54 500	51 500	57 500	52 500	54 000	56 000	55 500	55 000	53 000
- поставщикам:
фирме «Альфа»	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000	120 000
фирме «Бета»	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700	130 700
фирме «Гамма»	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000	100 000
- другим кредиторам:
узлу связи	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000	65 000
обслуживающему банку	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400	22 400
- в погашение краткосрочной ссуды банка	340 000	345 000	342 000	348 000	343 000	344 500	346 500	346 000	345 500	343 500
	Приобретён у фирмы «Гамма» объект НМА (стоимость без НДС)	3 010	3 200	3 150	3 220	4 060	4 100	2 990	3 000
НДС – 18 % (сумму определить)
	Введён в эксплуатацию объект НМА (см. п. 59)

Окончание таблицы 2.7

№ п/п	Содержание операции	Варианты
	Реализован фирме «Глобал» станок:
отражена первоначальная стоимость станка					6,5	5,8	6,9	7,1	4,9
отражена сумма амортизации станка, начисленная к моменту выбытия			3,5	3,9			2,4	2,8	1,5
отражена остаточная стоимость станка (сумму определить)
	Выставлен счёт покупателю за реализованный станок				6,1		4,8		6,3	4,2
	Акцептован счёт транспортной организации за доставку станка покупателю (сумма без НДС)	0,1	0,2	0,3	0,4	0,5	0,1	0,2	0,3	0,4	0,5
НДС по транспортным расходам – 18% (сумму определить)
	Начислен НДС по реализованному станку (сумму определить)
	Поступила на расчётный счёт выручка от реализации станка (см. п. 62)
	Выявлен финансовый результат от реализации станка (сумму определить)
	За отчетный период начислена амортизация НМА общехозяйственного назначения	2,8	2,6	2,7		2,4	2,1	1,9	1,8	1,7	1,5
	На расчетный счет поступила выручка за реализованную в отчетном месяце продукцию (см. п. 50)
	Сдана через инкассатора по объявлению на взнос наличными выручка в банк (сумму определить, оставить в кассе организации лимит в размере 55,5 тыс. руб.):
денежные средства переданы инкассатору
денежные средства зачислены на расчётный счёт
	С расчетного счета получена сумма денежных средств для расчетов с подотчетными лицами (см. п. 11, 15)
	Принят к зачёту НДС, уплаченный поставщикам (сумму определить)
	Произведена реформация баланса (сумму определить)