Отчет по лабораторной работе №3
«Учет расчетов по оплате труда»
Вариант 3
Преподаватель __________ В.В. Бородкина
подпись, дата
Студент УБ 09-04 __________ А.В. Вахрушева
подпись, дата
Красноярск, 2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………….3
1. Теоретическая часть……………………………………………….4
2. Расчетная часть
2.1. Исходные данные………………………………………....9
2.2. Расчетные данные………………………………………...10
Заключение………………………………………………………........16
Список использованных источников………………………………..18
Введение
Лабораторная работа предназначена для практического освоения темы «Учет расчетов по оплате труда».
Согласно ст.129 ТК РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Организации могут самостоятельно выбирать систему оплаты труда работников. Важно, чтобы при этом были соблюдены государственные гарантии и другие требования по оплате труда, установленные Трудовым кодексом РФ для отдельных случаев, например, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). С 1 января 2009 г. МРОТ составляет 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ).
Порядок оплаты труда необходимо отразить документально.
Задание:
1. Выполнить расчет заработной платы и отчислений на социальные
нужды работника организации за первый квартал.
2. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Рассчитать сумму заработной платы, полученной работником за каждый месяц первого квартала.
5. Заполнить необходимые формы и ведомости.
6. Выполнить соответствующие бухгалтерские проводки.
Теоретическая часть.
Согласно ст.129 ТК РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Локальный нормативный акт – это документ, содержащий нормы трудового права, обязательные только для конкретного предприятия (Положение об оплате труда, Положение о премировании).
Положение об оплате труда, как правило, регулирует следующие вопросы:
1) систему оплату труда, принятую на предприятии (заработная плата, доплаты, надбавки, премии);
2) порядок индексации заработной платы;
3) порядок выплаты заработной платы (дни выплаты, форма выплаты, форма расчетного листка).
Коллективный договор – это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателями в лице их представителей (ст.40 ТК РФ).
Трудовой договор – это основной документ, непосредственно регулирующий порядок оплаты труда конкретного работника.
В соответствии со ст.57 Трудового кодекса РФ условия оплаты труда являются существенными условиями трудового договора.
Пункт договора, касающийся условий оплаты труда, должен включать:
1) формы оплаты труда, а именно: тарифную ставку, оклад или процент от выручки и т.д.;
2) размер тарифной ставки или оклада;
3) доплаты, надбавки, поощрительные выплаты и условия их выплаты;
4) порядок оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочная работа, работа в ночное время, работа в выходные и праздничные дни и др.);
5) место и сроки выплаты заработной платы.
Перечень расходов по оплате труда, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения, определен ст.255 гл.25 НК РФ.
К таким расходам относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Такие расходы производятся из средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налогов, то есть за счет чистой прибыли.
Премия – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
В соответствии со ст.144 ТК РФ работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Такая система обычно фиксируется в самом Положении об оплате труда или в отдельном Положении о премировании.
Показатели премирования связаны в основном с результатами производственно-хозяйственной деятельности и разрабатываются в соответствии со спецификой конкретного предприятия
На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право на премию, а у предприятия - обязанность уплатить премию.
Премии, не предусмотренные системой оплаты труда, выплачиваются на основе общей оценки труда данного работника в качестве единовременного поощрения или выдаются в честь какого-либо события – юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т.п. (ст.191 ТК РФ).
Такие премии могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации.
Пособия по временной нетрудоспособности относятся к числу выплат, производимых за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС).
С 1 января 2005 г. ФСС возмещает расходы на выплату пособий только с третьего дня нетрудоспособности (п.1 ст.8 Закона N 202-ФЗ), следовательно, обязанность по выплате больничных за первые два дня болезни возложена на работодателя. Речь идет о пособиях, выплачиваемых сотруднику организации в случае его болезни или получении им травмы. Что касается пособий по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи или при карантине, а также в связи с профессиональными заболеваниями или несчастными случаями на производстве, такие пособия, как и раньше, полностью выплачиваются за счет средств социального страхования.
Особенности труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, регулируются гл.50 ТК РФ, где предусмотрено, что оплата труда в таких районах осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Все работодатели - физические лица и организации независимо от формы собственности обязаны применять установленные районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате.
Районный коэффициент применяется ко всем составным частям заработной платы, кроме выплат в виде материальной помощи и иных выплат, не связанных с выполнением работником трудовых обязанностей.
В Красноярском крае размер районного коэффициента составляет 1.30; процентная («северная») надбавка устанавливается также в размере 30 процентов к заработной плате.
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников.
НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки (например, с дохода, полученного в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 9%).
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет и внебюджетные фонды по следующим ставкам (в процентах к начисленной налоговой базе):
-в Федеральный бюджет – 20%;
-в Фонд социального страхования – 2,9%;
-в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1 %;
-в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2,0 %.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14% начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.
Расчетная часть.
В этой части приведены расчеты заработной платы, НДФЛ, а также ЕСН.
Все теоретические вопросы рассмотрены в теоретической части (стр.3).
Задание:
1. Выполнить расчет заработной платы и отчислений на социальные
нужды работника организации за первый квартал.
2. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Рассчитать сумму заработной платы, полученной работником за каждый месяц первого квартала.
5. Заполнить необходимые формы и ведомости.
6. Выполнить соответствующие бухгалтерские проводки.
Исходные данные.
Занимаемая должность – начальник цеха;
Дети до 18 лет (чел.) - 1;
Формы обучения детей до 24 лет (чел.)– вечерняя – 1чел.
Другие данный приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Данные для расчета оплаты труда
| Оклад, руб. | Премия, % от оклада | Единовременная премия, не предусмотренная коллективным договором, руб. | Начисления по договору подряда, руб. | Подарки, не предусмотренные в коллективном договоре, руб. | Материальная помощь, руб. | |
| Январь | - | - | ||||
| Февраль | - | - | - | |||
| Март | - | - | - |
Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности представлены в Таблице 2.
Таблица 2 - Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности
| № варианта | Месяц | Показатель | Размер пособия, руб. |
| март | Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет предприятия | ||
| Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет ФСС |
2.2. Расчетная часть.
Расчет налоговых вычетов:
Январь: начислено работнику: (5000 + 0,45*5000)*1,6 +1500+2000 = 11600 + 3500= 15100 рублей
Коэффициент 1,6% -районный и северный
Вычет: 500 (Герой РФ) + 1000(с детей)*1 = 1500 рублей
Облагаемый налогом доход: (15100–1500) = 13600 рублей
НДФЛянв=13600*13% = 1768 рублей
Февраль: начислено работнику: (5000 + 0,45*5000)*1,6 +1500 = 11600 + 1500= 13100 рублей
Коэффициент 1,6% -районный и северный
Доход нарастающим итогом составил: 15100+13100 =28200 рублей
Вычет: 500 (Герой РФ) + 1000(с детей)*1 = 1500 рублей
Облагаемый налогом доход: 28200 – 1500 (Материальная помощь) – 2000 – 1000)=23700 рублей
НДФЛфев=23700*0,13-1768=1313 рублей
Март: начислено работнику: (5000 + 0,45*5000)*1,6 +3000 + 320 (пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет предприятия) +2800 (пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет ФСС) = 11600 + 6120= 17720 рублей
Доход нарастающим итогом составил: 28200 + 17720 = 45920, не превышает 280000 руб.
Вычет: 500 (Герой РФ) + 1000(с детей)*1 = 1500 рублей
Облагаемый налогом доход: 45920 – 3000 – 1500 – 1500= 39920 рублей
НДФЛмарт = (39920*0,13)– 3081=2108,6 рублей
Затем рассчитываем ежемесячные авансовые платежи по единому социальному налогу с заработанной платы работника. И заносим данные в Таблицу 3.
Таблица 3 - Расчет ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу (ЕСН)
| Период, за который начислен доход | в ПФР | в ФСС | в ФФОМС | в ТФОМС | |||||
| Начислено | к уплате | Начислено | к уплате | Начислено | к уплате | Начислено | к уплате | ||
| январь | 13100 руб.* 0,26= 3380 руб. | 3380руб. | 11600 * 0,031 = 359,6. | 359,6руб.. | 13100* 0,02 = 262 руб. | 144,1 руб. | 13100 руб. * 0,02 = 262 руб. | 262 руб. | |
| январь - февраль | 24700*0,26 =6422 руб. | 54940 – 3883 = 6422руб. | 23200 * 0,031=719,2 руб. | 791,2 – 359,6=359,6 руб. | 24700 * 0,02= 494 руб. | 494 – 262 = 262 руб. | 24700 руб. * 0,02 = 494 руб. | 494 – 262 = 232руб. | |
| январь - март | 36800 * 0,26 = 9568 руб. | 9568 – 4940 = 3380руб. | 34800 * 0,031 = 1078,8 руб. | 1078 -791,2 = 359,6 руб. | 36300 * 0,02 = 726руб. | 726 – 494 = 262руб. | 36300 руб. * 0,02 = 726 руб. | 726 –494 = 232 руб. | |
Далее заполняем Расчетную ведомость. Расчеты представлены в Таблице 4.
Таблица 4 - Расчетная ведомость
| месяц | Начислено, руб | Удержано и зачтено, руб | К выплате | ||||||||||
| За текущий месяц (по видам оплаты) | всего | ||||||||||||
| оклад | прем. | по дог. подр. | ед. премия | подарки | мат. помощь | пособие | НДФЛ | Др. удерж. | всего | ||||
| пр. | ФСС | ||||||||||||
| Январь | 5000* 1,6= | 2250*1,6= | |||||||||||
| Февраль | 5000* 1,6= | 2250*1,6= | |||||||||||
| Март | 5000* 1,6= | 2250*1,6= | 2108,6 | 2108,6 | 15611,4 |
Затем составляем Итоговую таблицу. Данная таблица является итоговой, в нее сведены все расчетные данные, т.е. бухгалтерские записи расчетов по оплате труда и отчислениям на социальные нужды.
Таблица 5 – Итоговая таблица.
| Начисления | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб., коп. |
| 1. Начислено за январь | |||
| Из фонда оплаты труда | |||
| Единовременная премия, не предусмотренная коллективным договором | 91-2 | ||
| По договору подряда | |||
| Итого | |||
| 2. Удержан налог на доходы физических лиц за январь | |||
| 3. Выдано из кассы | |||
| 4. Начислен единый социальный налог в части, зачисляемой | |||
| в бюджет | |||
| в Фонд социального страхования | 69-1-1 | 336,4 | |
| в федеральный фонд обязательного меди- цинского страхования | 69-3-1 | 144,1 | |
| в территориальный фонд обязательного медицинского страхо- вания | 69-3-2 | ||
| Итого | 3362,5 | ||
| 5. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 69-2 | ||
| 6. Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (2%) | 69-1-2 | ||
| Закрытие счета 20 | 16764,5 | ||
| 7. Начислено за февраль | |||
| Из фонда оплаты труда | |||
| Материальная помощь | 91-2 | ||
| Итого | |||
| 8. Удержан налог на доходы физических лиц за февраль | |||
| 9. Выдано из кассы | |||
| 10. Начислен единый социальный налог в части, зачисляемой | |||
| в бюджет | |||
| в Фонд социального страхования | 69-1-1 | 336,4 | |
| в федеральный фонд обязательного меди- цинского страхования | 69-3-1 | 127,6 | |
| в территориальный фонд обязательного медицинского страхо- вания | 69-3-2 | ||
| Итого | |||
| 11. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 69-2 | ||
| 12. Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 69-1-2 | ||
| Закрытие счета 20 | |||
| 13. Начислено за март | |||
| Из фонда оплаты труда | |||
| Подарки, не предусмотренные коллективным договором | |||
| Пособия по временной нетрудоспособности за первые 2 дня за последующие дни | 69-1 | ||
| Итого | |||
| 14. Удержан налог на доходы физических лиц за март | 2108,6 | ||
| 15. Выдано из кассы | 15611,4 | ||
| 16. Начислен единый социальный налог в части, зачисляемой | |||
| в бюджет | |||
| в Фонд социального страхования | 69-1-1 | 336,4 | |
| в федеральный фонд обязательного меди- цинского страхования | 69-3-1 | 127,6 | |
| в территориальный фонд обязательного медицинского страхо- вания | 69-3-2 | ||
| Итого | |||
| 17. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 69-2 | 2480,4 | |
| 18. Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве | 69-1-2 | 354,4 | |
| Закрытие счета 20 | 21090,4 |
Заключение
В ходе выполнения лабораторной работы была практически освоена тема «Учет расчетов по оплате труда».
Были выполнены следующие задачи:
1. Выполнен расчет заработной платы и отчислений на социальные нужды работника организации за первый квартал;
2. Рассчитана сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
3. Рассчитана сумма заработной платы, полученной работником за каждый месяц первого квартала;
4. Заполнены необходимые формы и ведомости;
5. Выполнены соответствующие бухгалтерские проводки.
6. Организации могут самостоятельно выбирать систему оплаты труда работников. Важно, чтобы при этом были соблюдены государственные гарантии и другие требования по оплате труда, установленные Трудовым кодексом РФ для отдельных случаев, например, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). С 1 января 2009 г. МРОТ составляет 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ).
7. Коммерческие организации вправе установить любую бестарифную систему (оклады, процент от выручки и др.). Они могут также разработать свою тарифную сетку (т.е. установить свои разряды, коэффициенты и квалификационные характеристики) либо воспользоваться отраслевыми ЕТС.
8. Законодательство не обязывает такие организации устанавливать единую систему оплаты труда для всех своих работников. Так, например, работникам отдела кадров оплата может быть установлена в виде ежемесячных окладов, а работникам отдела продаж – в виде процента от стоимости реализованной ими продукции.
9. В любом случае выбранный порядок оплаты труда необходимо отразить документально.
10. В соответствии со ст.129 ТК РФ под заработной платой понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
11. В процессе выполнения лабораторной работы: «Учет расчетов по оплате труда», по приведенным данным (2 вариант), был выполнен расчет заработной платы и отчислений на социальные нужды работника (рабочий основного производства) организации за первый квартал, произведен расчет НДФЛ. По всем операциям сделаны бухгалтерские проводки. Заполнены необходимые формы и ведомости. Итоговая таблица (таблица 6) отображает все операции произведенные за первый квартал на данном предприятии по оплате труда рабочего основного производства.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». - М.,1996.
2. Бухгалтерский учет. Методические указания к выполнению лабораторных работ/ Сост. Г.Ф. Яричина, Н.В. Амирова. - Красноярск, КГТУ, 2005.
3. Налог на доходы физических лиц. Налоговый кодекс РФ, ч II, гл.23.
4. Единый социальный налог (взнос). Налоговый кодекс РФ, ч II, гл.24.
