Специализированные формы периодической отчетности.

Дополнительно к указанным выше формам представляются:

• организациями всех отраслей — справка о неденежной форме расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, това­ров, работ, услуг;

• сельскохозяйственными организациями и организациями, производящими сельскохозяйственную продукцию в обособлен­ных подразделениях, — форма № 9-АПК "Отчет по животновод­ству" и за 9 месяцев т. г. — форма № 22-сх "Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности";

• организациями материально-технического снабжения и про­изводственно-технического обслуживания, автотранспорта, науч­ного и информационно-вычислительного обслуживания, а также всеми организациями системы агросервиса, независимо от видов деятельности и форм собственности, — формы № 33-АПК "Реали­зация товаров, продукции, работ, услуг", № 34-АПК "Доходы и расходы по автоперевозкам", № 35-АПК "Выполнение работ и ус­луг по возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур предприятиями, обслуживающими сельскохозяйственные органи­зации".

Организации всех видов деятельности (кроме бюджетных) вместе с квартальным отчетом представляют сводную форму № 5-з "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)" по отраслям:

- сельскому хозяйству в целом по отрасли;

- промышленности (отдельно по пищевкусовой, мясной, мо­лочной, по первичной переработке льна, машиностроению, про­чим отраслям);

- строительству и обслуживающим отраслям.

Отчет по животноводству (ф. № 9-АПК) включает основные показатели развития животноводства за отчетный период. Данные приводят нарастающим итогом с начала года по всем видам животных: молочному стаду коров, молодняку крупного рогатого скота на выращивании и откорме, свиноводству, птицеводству и прочим отраслям животноводства.

По указанным видам животных отражают следующие показатели:

- среднее поголовье (или кормо-дни молодняка);

- сумму основных затрат — всего, с выделением расходов на оплату труда;

- выход продукции в натуральном измерении (количество) и в денежном выражении (по нормативно-прогнозной себестоимости).

При заполнении отчета по животноводству используются данные аналитического учета, отраженные в производственном отчете по животноводству (ф. № 18-А) и Журнале-ордере (ф. № 14-АПК).

В конце отчета размещают следующие справки:

• Затраты труда и кормов на производство продукции;

• Потери от падежа и гибели животных (по балансовой стои­мости).

В справке "Затраты труда и кормов на производство продук­ции" отражаются затраты труда в человеко-часах на производство продукции животноводства: молока, прироста живой массы круп­ного рогатого скота и свиней. В этой же справке показываются за­траты кормов в кормовых единицах на производство всей продук­ции по видам животных и на единицу каждого вида продукции.

В справке "Потери от падежа и гибели животных" отражается балансовая стоимость потерь от падежа и гибели животных на вы­ращивании и откорме и от падежа и гибели взрослого продуктив­ного крупного рогатого скота.

Данные отчета по животноводству используются для анализа работы отрасли животноводства с детализацией по видам и учет­ным группам животных.

Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности (ф. № 22-сх). Данная форма состоит из трех разделов:

1. Результаты хозяйственной деятельности.

2. Финансовые результаты.

3. Затраты на основное производство.

Отчет составляется на основании фактических учетных данных затрат, выхода продукции, ее реализации и финансовых результа­тов за 9 месяцев отчетного года и расчета ожидаемых затрат, ожидаемого выхода продукции, ее реализации и поступления средств за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги за период до конца отчетного года.

Для составления отчета необходимо:

- составить перечень предстоящих до конца года работ в расте­ниеводстве по уборке культур, зяблевой вспашке, снегозадержа­нию и другим видам незавершенного производства;

- определить ожидаемый выход продукции животноводства в 4-м квартале в соответствии с планируемым поголовьем в этом квартале;

- рассчитать предполагаемый объем работ по ремонту основ­ных средств во вспомогательных и обслуживающих производ­ствах, размер общепроизводственных и общехозяйственных рас­ходов и другие производственные показатели, необходимые для расчета издержек производства и обращения в 4-м квартале.

После составления указанных расчетов приступают к исчи­слению ожидаемой себестоимости продукции растениеводства и животноводства, и эти данные заносят в первый раздел формы № 22-сх.

1. Результаты хозяйственной деятельности. В данном разделе в разрезе отдельных видов показывается продукция растениевод­ства и животноводства, а продукция подсобных производств, вы­полненные работы и услуги — в целом.

Отражаются следующие ожидаемые данные:

- производство продукции;

- затраты на основную продукцию;

- количество реализованной продукции;

- полная ее себестоимость;

- выручка от реализации, — в т. ч. бюджетные субсидии на по­крытие разницы в ценах.

Далее определяют размер ожидаемой выручки от реализации продукции, работ, услуг как по каждому виду реализуемой про­дукции, так и в целом по организации. Затем приступают к состав­лению второго раздела.

2. Финансовые результаты. Во втором разделе отражаются та­кие ожидаемые данные за отчетный год, как:

- результат от реализации продукции, работ, услуг (прибыль или убыток). Данный показатель увязывается с предыдущим раз­делом: выручка всего по организации минус полная себестоимость реализованной продукции;

- внереализационные доходы и потери;

- налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли;

- чистый результат (прибыль либо убыток), который выводит­ся на основании вышеназванных показателей (сумма результата от реализации продукции, работ, услуг и внереализационных до­ходов за вычетом убытка и налогов);

- рентабельность от реализации продукции, работ, услуг. Дан­ный показатель рассчитывается делением суммы прибыли (убыт­ка) от реализации продукции, работ, услуг на полную себестои­мость реализованной продукции;

- рентабельность по конечному финансовому результату. Дан­ный показатель рассчитывается делением суммы чистого резуль­тата (прибыли (убытка)) на полную себестоимость реализованной продукции;

- среднегодовая численность работников сельскохозяйствен­ного производства;

- среднемесячная зарплата одного работающего;

- валовой доход — рассчитывается следующим образом: к чи­стому результату (прибыли (убытку)), отраженному по строке 300 в данном разделе, необходимо прибавить определенную к выдаче заработную плату и отчисления на социальные нужды;

- определенная к выдаче заработная плата;

- отчисления на социальные нужды;

- валовая продукция (по себестоимости с учетом результатов от реализации и других доходов и расходов). Для отражения ука­занного показателя необходимо к затратам на основную продук­цию (строка 230, графа 2 первого раздела формы) прибавить чистый результат (прибыль (убыток)), отраженный по строке 300 в дан­ном разделе.

3. Затраты на основное производство. В третьем разделе отра­жаются затраты на основное производство продукции как в целом по организации, так и в разрезе отдельных ее отраслей (растение­водство и животноводство). Затраты в данном разделе отражают­ся в разрезе отдельных элементов.

Информация, содержащаяся в данной форме, позволяет уже в октябре месяце определить ожидаемые показатели производства и реализации продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и рентабельность. Это дает возможность руководителям и специа­листам сельскохозяйственных организаций и вышестоящим орга­нам разработать и внедрить до конца года мероприятия, направ­ленные на выявление и освоение резервов увеличения продукции, снижения ее себестоимости и повышения рентабельности произ­водства.

Дополнительно к указанным формам в соответствии с требова­ниями Министерства сельского хозяйства и продовольствия Рес­публики Беларусь организации всех отраслей АПК составляют и представляют Справку о неденежной форме расчетов в оплачен­ной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основанием для составления ко­торой служит Отчет о финансовых результатах (ф. № 5-ф) за от­четный период и соответствующий период прошлого года.

В Справке отражается выручка от реализации товаров, продук­ции, работ, услуг, не оплаченная и оплаченная покупателями, в т. ч. денежными и неденежными средствами (ценными бумагами, век­селями и т. д.), а также рассчитывается удельный вес неденежной формы расчетов в оплаченной выручке от реализации.

Порядок заполнения Справки следующий.

• По статье "Выручка от реализации товаров, продукции, ра­бот, услуг" (строка 01) отражаются данные, учтенные по кредиту субсчета 90-1 "Выручка от реализации".

Одновременно с квартальным отчетом все сельскохозяйствен­ные организации представляют Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (ф. № 5-з). Он состоит из шести разделов.

1. По основному виду деятельности.

2. Отдельные показатели затрат в целом по организации.

3. Методы оценки материальных затрат.

4. Движение амортизационного фонда воспроизводства основных средств.

5. По неосновным видам деятельности.

6. Расшифровка материальных затрат.

В первом разделе в целом по организации по основной деятель­ности отражается:

- объемпроизведенной продукции в текущих ценах, без учета налогов и платежейиз выручки;

- затраты — всего и детализированные по элементам, отдель­ным составляющим.

Во втором разделе отражаются следующие данные:

- затраты на капитальный ремонт основных средств, из них на ремонт зданий и сооружений;

- материалы, принятые в переработку (давальческое сырье);

- недостачи, хищения и порча ценностей — всего и в том числе отнесенные на виновных лиц и убытки и издержки организации.

В годовой форме дополнительно отражается информация об израсходованной прибыли на переподготовку и подготовку кад­ров, обеспечение нормальных условий труда, представительские и командировочные расходы и т. д.

В третьем разделе указываются методы оценки материальных затрат, используемые в организации (по фактическим затратам на их приобретение, по средневзвешенным ценам, по ценам последнего приобретения (ЛИФО), по другим методам).

В четвертом разделе отражаются показатели движения сумм амортизационного фонда: остаток на начало года, начислено за от­четный период, использовано в отчетном периоде, остаток на ко­нец отчетного периода.

Пятый и шестой раздел заполняются в годовой отчетности. В пятом разделе по видам деятельности отражаются следую­щие показатели: объемы произведенной продукции в текущих це­нах, без учета налогов, исчисляемых от выручки, и затраты на про­изводство и реализацию продукции (работ, услуг).

В шестом разделе расшифровываются материальные затраты по основному виду деятельности с указанием остатков сырья и ма­териалов на начало и конец отчетного периода.

Отчет составляется по фактическим данным производственных отчетов, Ведомости учета недостач и потерь (ф. № 54-АПК), Ведо­мости аналитического учета (ф. № 38-АПК), по данным о движе­нии средств на забалансовых счетах 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" и др.

Ежеквартальная бухгалтерская отчетность представляется не позднее тридцати дней после окончания квартала.

 

ТАБЛИЦА 1.

 

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
110 "Основные сред­ства"	Дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" ми­нус кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основ­ных средств", субсчетов 02-1 "Амортизация собствен­ных основных средств", 02-2 "Амортизация арендуе­мых и полученных по лизингу основных средств" (за исключением субсчетов, на которых показана амор­тизация имущества, переданного в аренду (лизинг))
120 "Нематериальные активы"	Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 04 "Немате­риальные активы" минус кредитовое сальдо по счету 05 "Амортизация нематериальных активов", на кото­ром показана их амортизация
130 "Доходные вложе­ния в материальные ценности"	Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" минус кредито­вое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств", субсчета 3 "Амортизация имущества, пред­ставленного во временное владение и пользование с целью получения дохода", на котором отражается амортизация материальных ценностей, сданных в аренду, лизинг, предоставленных напрокат
140 "Вложения во вне­оборотные активы"	К дебетовому сальдо по счету 07 "Оборудование к установке" прибавить сальдо по всем субсчетам сче­та 08 "Вложения во внеоборотные активы"
141 "В том числе: неза­вершенное строитель­ство"	Данные производственного отчета по капитальным вложениям и ремонтам основных средств (ф. № 18-И) (сальдо по аналитическим счетам по строящимся объектам)
150 "Прочие внеоборот­ные активы"	Сальдо прочих счетов раздела I бухгалтерского ба­ланса

ТАБЛИЦА 2.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
410 "Уставный фонд"	Сальдо счета 80 "Уставный фонд"
411 "Собственные ак­ции (доли), выкуплен­ные у акционеров (учре­дителей)"	Сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" со зна­ком "минус"
420 "Резервный фонд"	Сальдо всех субсчетов счета 82 "Резервный фонд"
430 "Добавочный фонд"	Сальдо всех субсчетов счета 83 "Добавочный фонд"
440 "Чистая прибыль (убыток) отчетного пе­риода"	Кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "ми­нус")
450 "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)"	Кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "минус")
460 "Целевое финанси­рование"	Сальдо всех субсчетов счета 86 "Целевое финансиро­вание"
470 "Доходы будущих периодов"	Сальдо всех субсчетов счета 98 "Доходы будущих пе­риодов"

ТАБЛИЦА 3.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
610 "Краткосрочные кре­диты и займы"	Кредитовое сальдо субсчетов по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (основная сумма долга по краткосрочным займам и сумма про­центов по ним)
620 "Кредиторская за­долженность"	Сумма строк с 621 по 628
621 "перед поставщика­ми и подрядчиками"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 60 "Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками" (задолженность перед поставщиками и подрядчиками)
622 "перед покупателя­ми и заказчиками"	Кредитовое сальдо по аналитическим счетам счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дан­ные субсчета 5 "Авансы полученные"
623 "по расчетам с пер­соналом по оплате тру­да"	Кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персона­лом по оплате труда"
624 "по прочим расче­там с персоналом"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 71 "Расчеты с по­дотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
625 "по налогам и сбо­рам"	Кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
626 "по социальному страхованию и обеспе­чению"	Кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению"
627 "по лизинговым платежам"	Сумма кредитового сальдо по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинго­вым платежам"
628 "перед прочими кредиторами"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на которых отражена задолженность кредиторам
630 "Задолженность пе­ред участниками (учре­дителями)"	Кредитовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредите­лями"
640 "Резервы предстоя­щих расходов"	Кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
650 "Прочие кратко­срочные обязательства"	Кредитовое сальдо по счету 79 "Внутрихозяйствен­ные расчеты"

ТАБЛИЦА 4.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
210 "Запасы и затраты"	Сумма строк 211-219
211 "сырье, материалы и другие аналогичные активы"	К сальдо по счету 10 "Материалы" прибавить (вы­честь) сальдо по счетам, по которым отражены от­клонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" на сумму созданного резерва
212 "животные на выра­щивании и откорме"	Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме"
213 "затраты в незавер­шенном производстве и полуфабрикаты"	Сумма остатков по счетам 20 "Основное производ­ство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Об­служивающие производства и хозяйства" и счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", сум­ма сальдо по которому означает, как правило, неза­вершенное производство
214 "расходы на реали­зацию"	Сальдо по счету 44 "Расходы на реализацию"
215 "готовая продукция и товары для реализа­ции"	К сальдо по счету 41 "Товары" прибавить сальдо по счетам 43 "Готовая продукция" и 40 "Выпуск про­дукции, работ, услуг"
216 "товары отгружен­ные"	Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные"
217 "выполненные эта­пы по незавершенным работам"	Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавер­шенным работам"
218 "расходы будущих периодов"	Сумма сальдо по всем субсчетам счета 97 "Расходы будущих периодов"
220 "Налоги по при­обретенным товарам, работам, услугам"	Сальдо всех субсчетов счета 18 "Налог на добавлен­ную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"
240 "Дебиторская за­долженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"	Сумма строк 241-249
241 "покупателей и за­казчиков"	Сальдо субсчетов счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", где отражена задолженность покупа­телей и заказчиков по отгруженным товарам (рабо­там, услугам), за вычетом суммы задолженности, по которой создан резерв по сомнительным долгам
242 "поставщиков и под­рядчиков"	Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
243 "по налогам и сбо­рам"	Сумма дебетового сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
244 "по расчетам с пер­соналом"	Сумма дебетового сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подот­четными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
245 "разных дебиторов"	Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами"
249 "прочая дебитор­ская задолженность"	Сумма дебетового сальдо по счету 79 "Внутрихозяй­ственные расчеты"
250 "Расчеты с учреди­телями"	Дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями"
251 "по вкладам в устав­ный фонд"	Дебетовое сальдо по субсчету 75-1 "Расчеты по вкла­дам в уставный фонд"
252"прочие"	Сумма дебетового сальдо по субсчетам 75-2 "Расче­ты по выплате доходов" и 75-3 "Прочие расчеты с учредителями"
260 "Денежные сред­ства"	Сумма сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути"
261 "денежные средства на депозитных счетах"	Сумма сальдо субсчетов 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Бела­русь", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте"
270 "Финансовые вло­жения"	Сальдо по счету 58 "Финансовые вложения"
280 "Прочие оборотные активы"	Суммы выявленных в ходе инвентаризации недо­стач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"