Специализированные формы периодической отчетности.

Дополнительно к указанным выше формам представляются:

• организациями всех отраслей — справка о неденежной форме расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

• сельскохозяйственными организациями и организациями, производящими сельскохозяйственную продукцию в обособленных подразделениях, — форма № 9-АПК "Отчет по животноводству" и за 9 месяцев т. г. — форма № 22-сх "Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности";

• организациями материально-технического снабжения и производственно-технического обслуживания, автотранспорта, научного и информационно-вычислительного обслуживания, а также всеми организациями системы агросервиса, независимо от видов деятельности и форм собственности, — формы № 33-АПК "Реализация товаров, продукции, работ, услуг", № 34-АПК "Доходы и расходы по автоперевозкам", № 35-АПК "Выполнение работ и услуг по возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур предприятиями, обслуживающими сельскохозяйственные организации".

Организации всех видов деятельности (кроме бюджетных) вместе с квартальным отчетом представляют сводную форму № 5-з "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)" по отраслям:

- сельскому хозяйству в целом по отрасли;

- промышленности (отдельно по пищевкусовой, мясной, молочной, по первичной переработке льна, машиностроению, прочим отраслям);

- строительству и обслуживающим отраслям.

Отчет по животноводству (ф. № 9-АПК) включает основные показатели развития животноводства за отчетный период. Данные приводят нарастающим итогом с начала года по всем видам животных: молочному стаду коров, молодняку крупного рогатого скота на выращивании и откорме, свиноводству, птицеводству и прочим отраслям животноводства.

По указанным видам животных отражают следующие показатели:

- среднее поголовье (или кормо-дни молодняка);

- сумму основных затрат — всего, с выделением расходов на оплату труда;

- выход продукции в натуральном измерении (количество) и в денежном выражении (по нормативно-прогнозной себестоимости).

При заполнении отчета по животноводству используются данные аналитического учета, отраженные в производственном отчете по животноводству (ф. № 18-А) и Журнале-ордере (ф. № 14-АПК).

В конце отчета размещают следующие справки:

• Затраты труда и кормов на производство продукции;

• Потери от падежа и гибели животных (по балансовой стоимости).

В справке "Затраты труда и кормов на производство продукции" отражаются затраты труда в человеко-часах на производство продукции животноводства: молока, прироста живой массы крупного рогатого скота и свиней. В этой же справке показываются затраты кормов в кормовых единицах на производство всей продукции по видам животных и на единицу каждого вида продукции.

В справке "Потери от падежа и гибели животных" отражается балансовая стоимость потерь от падежа и гибели животных на выращивании и откорме и от падежа и гибели взрослого продуктивного крупного рогатого скота.

Данные отчета по животноводству используются для анализа работы отрасли животноводства с детализацией по видам и учетным группам животных.

Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности (ф. № 22-сх). Данная форма состоит из трех разделов:

1. Результаты хозяйственной деятельности.

2. Финансовые результаты.

3. Затраты на основное производство.

Отчет составляется на основании фактических учетных данных затрат, выхода продукции, ее реализации и финансовых результатов за 9 месяцев отчетного года и расчета ожидаемых затрат, ожидаемого выхода продукции, ее реализации и поступления средств за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги за период до конца отчетного года.

Для составления отчета необходимо:

- составить перечень предстоящих до конца года работ в растениеводстве по уборке культур, зяблевой вспашке, снегозадержанию и другим видам незавершенного производства;

- определить ожидаемый выход продукции животноводства в 4-м квартале в соответствии с планируемым поголовьем в этом квартале;

- рассчитать предполагаемый объем работ по ремонту основных средств во вспомогательных и обслуживающих производствах, размер общепроизводственных и общехозяйственных расходов и другие производственные показатели, необходимые для расчета издержек производства и обращения в 4-м квартале.

После составления указанных расчетов приступают к исчислению ожидаемой себестоимости продукции растениеводства и животноводства, и эти данные заносят в первый раздел формы № 22-сх.

1. Результаты хозяйственной деятельности. В данном разделе в разрезе отдельных видов показывается продукция растениеводства и животноводства, а продукция подсобных производств, выполненные работы и услуги — в целом.

Отражаются следующие ожидаемые данные:

- производство продукции;

- затраты на основную продукцию;

- количество реализованной продукции;

- полная ее себестоимость;

- выручка от реализации, — в т. ч. бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах.

Далее определяют размер ожидаемой выручки от реализации продукции, работ, услуг как по каждому виду реализуемой продукции, так и в целом по организации. Затем приступают к составлению второго раздела.

2. Финансовые результаты. Во втором разделе отражаются такие ожидаемые данные за отчетный год, как:

- результат от реализации продукции, работ, услуг (прибыль или убыток). Данный показатель увязывается с предыдущим разделом: выручка всего по организации минус полная себестоимость реализованной продукции;

- внереализационные доходы и потери;

- налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли;

- чистый результат (прибыль либо убыток), который выводится на основании вышеназванных показателей (сумма результата от реализации продукции, работ, услуг и внереализационных доходов за вычетом убытка и налогов);

- рентабельность от реализации продукции, работ, услуг. Данный показатель рассчитывается делением суммы прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг на полную себестоимость реализованной продукции;

- рентабельность по конечному финансовому результату. Данный показатель рассчитывается делением суммы чистого результата (прибыли (убытка)) на полную себестоимость реализованной продукции;

- среднегодовая численность работников сельскохозяйственного производства;

- среднемесячная зарплата одного работающего;

- валовой доход — рассчитывается следующим образом: к чистому результату (прибыли (убытку)), отраженному по строке 300 в данном разделе, необходимо прибавить определенную к выдаче заработную плату и отчисления на социальные нужды;

- определенная к выдаче заработная плата;

- отчисления на социальные нужды;

- валовая продукция (по себестоимости с учетом результатов от реализации и других доходов и расходов). Для отражения указанного показателя необходимо к затратам на основную продукцию (строка 230, графа 2 первого раздела формы) прибавить чистый результат (прибыль (убыток)), отраженный по строке 300 в данном разделе.

3. Затраты на основное производство. В третьем разделе отражаются затраты на основное производство продукции как в целом по организации, так и в разрезе отдельных ее отраслей (растениеводство и животноводство). Затраты в данном разделе отражаются в разрезе отдельных элементов.

Информация, содержащаяся в данной форме, позволяет уже в октябре месяце определить ожидаемые показатели производства и реализации продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и рентабельность. Это дает возможность руководителям и специалистам сельскохозяйственных организаций и вышестоящим органам разработать и внедрить до конца года мероприятия, направленные на выявление и освоение резервов увеличения продукции, снижения ее себестоимости и повышения рентабельности производства.

Дополнительно к указанным формам в соответствии с требованиями Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь организации всех отраслей АПК составляют и представляют Справку о неденежной форме расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основанием для составления которой служит Отчет о финансовых результатах (ф. № 5-ф) за отчетный период и соответствующий период прошлого года.

В Справке отражается выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, не оплаченная и оплаченная покупателями, в т. ч. денежными и неденежными средствами (ценными бумагами, векселями и т. д.), а также рассчитывается удельный вес неденежной формы расчетов в оплаченной выручке от реализации.

Порядок заполнения Справки следующий.

• По статье "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 01) отражаются данные, учтенные по кредиту субсчета 90-1 "Выручка от реализации".

Одновременно с квартальным отчетом все сельскохозяйственные организации представляют Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (ф. № 5-з). Он состоит из шести разделов.

1. По основному виду деятельности.

2. Отдельные показатели затрат в целом по организации.

3. Методы оценки материальных затрат.

4. Движение амортизационного фонда воспроизводства основных средств.

5. По неосновным видам деятельности.

6. Расшифровка материальных затрат.

В первом разделе в целом по организации по основной деятельности отражается:

- объемпроизведенной продукции в текущих ценах, без учета налогов и платежейиз выручки;

- затраты — всего и детализированные по элементам, отдельным составляющим.

Во втором разделе отражаются следующие данные:

- затраты на капитальный ремонт основных средств, из них на ремонт зданий и сооружений;

- материалы, принятые в переработку (давальческое сырье);

- недостачи, хищения и порча ценностей — всего и в том числе отнесенные на виновных лиц и убытки и издержки организации.

В годовой форме дополнительно отражается информация об израсходованной прибыли на переподготовку и подготовку кадров, обеспечение нормальных условий труда, представительские и командировочные расходы и т. д.

В третьем разделе указываются методы оценки материальных затрат, используемые в организации (по фактическим затратам на их приобретение, по средневзвешенным ценам, по ценам последнего приобретения (ЛИФО), по другим методам).

В четвертом разделе отражаются показатели движения сумм амортизационного фонда: остаток на начало года, начислено за отчетный период, использовано в отчетном периоде, остаток на конец отчетного периода.

Пятый и шестой раздел заполняются в годовой отчетности. В пятом разделе по видам деятельности отражаются следующие показатели: объемы произведенной продукции в текущих ценах, без учета налогов, исчисляемых от выручки, и затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

В шестом разделе расшифровываются материальные затраты по основному виду деятельности с указанием остатков сырья и материалов на начало и конец отчетного периода.

Отчет составляется по фактическим данным производственных отчетов, Ведомости учета недостач и потерь (ф. № 54-АПК), Ведомости аналитического учета (ф. № 38-АПК), по данным о движении средств на забалансовых счетах 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" и др.

Ежеквартальная бухгалтерская отчетность представляется не позднее тридцати дней после окончания квартала.

ТАБЛИЦА 1.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
110 "Основные средства"	Дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" минус кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств", субсчетов 02-1 "Амортизация собственных основных средств", 02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств" (за исключением субсчетов, на которых показана амортизация имущества, переданного в аренду (лизинг))
120 "Нематериальные активы"	Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 04 "Нематериальные активы" минус кредитовое сальдо по счету 05 "Амортизация нематериальных активов", на котором показана их амортизация
130 "Доходные вложения в материальные ценности"	Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" минус кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств", субсчета 3 "Амортизация имущества, представленного во временное владение и пользование с целью получения дохода", на котором отражается амортизация материальных ценностей, сданных в аренду, лизинг, предоставленных напрокат
140 "Вложения во внеоборотные активы"	К дебетовому сальдо по счету 07 "Оборудование к установке" прибавить сальдо по всем субсчетам счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
141 "В том числе: незавершенное строительство"	Данные производственного отчета по капитальным вложениям и ремонтам основных средств (ф. № 18-И) (сальдо по аналитическим счетам по строящимся объектам)
150 "Прочие внеоборотные активы"	Сальдо прочих счетов раздела I бухгалтерского баланса

ТАБЛИЦА 2.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
410 "Уставный фонд"	Сальдо счета 80 "Уставный фонд"
411 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)"	Сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" со знаком "минус"
420 "Резервный фонд"	Сальдо всех субсчетов счета 82 "Резервный фонд"
430 "Добавочный фонд"	Сальдо всех субсчетов счета 83 "Добавочный фонд"
440 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"	Кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "минус")
450 "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)"	Кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "минус")
460 "Целевое финансирование"	Сальдо всех субсчетов счета 86 "Целевое финансирование"
470 "Доходы будущих периодов"	Сальдо всех субсчетов счета 98 "Доходы будущих периодов"

ТАБЛИЦА 3.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
610 "Краткосрочные кредиты и займы"	Кредитовое сальдо субсчетов по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (основная сумма долга по краткосрочным займам и сумма процентов по ним)
620 "Кредиторская задолженность"	Сумма строк с 621 по 628
621 "перед поставщиками и подрядчиками"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (задолженность перед поставщиками и подрядчиками)
622 "перед покупателями и заказчиками"	Кредитовое сальдо по аналитическим счетам счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и данные субсчета 5 "Авансы полученные"
623 "по расчетам с персоналом по оплате труда"	Кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
624 "по прочим расчетам с персоналом"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
625 "по налогам и сборам"	Кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
626 "по социальному страхованию и обеспечению"	Кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
627 "по лизинговым платежам"	Сумма кредитового сальдо по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам"
628 "перед прочими кредиторами"	Кредитовое сальдо субсчетов счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на которых отражена задолженность кредиторам
630 "Задолженность перед участниками (учредителями)"	Кредитовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями"
640 "Резервы предстоящих расходов"	Кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
650 "Прочие краткосрочные обязательства"	Кредитовое сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

ТАБЛИЦА 4.

Строка баланса	Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости
210 "Запасы и затраты"	Сумма строк 211-219
211 "сырье, материалы и другие аналогичные активы"	К сальдо по счету 10 "Материалы" прибавить (вычесть) сальдо по счетам, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" на сумму созданного резерва
212 "животные на выращивании и откорме"	Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме"
213 "затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты"	Сумма остатков по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", сумма сальдо по которому означает, как правило, незавершенное производство
214 "расходы на реализацию"	Сальдо по счету 44 "Расходы на реализацию"
215 "готовая продукция и товары для реализации"	К сальдо по счету 41 "Товары" прибавить сальдо по счетам 43 "Готовая продукция" и 40 "Выпуск продукции, работ, услуг"
216 "товары отгруженные"	Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные"
217 "выполненные этапы по незавершенным работам"	Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
218 "расходы будущих периодов"	Сумма сальдо по всем субсчетам счета 97 "Расходы будущих периодов"
220 "Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам"	Сальдо всех субсчетов счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"
240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"	Сумма строк 241-249
241 "покупателей и заказчиков"	Сальдо субсчетов счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", где отражена задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным товарам (работам, услугам), за вычетом суммы задолженности, по которой создан резерв по сомнительным долгам
242 "поставщиков и подрядчиков"	Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
243 "по налогам и сборам"	Сумма дебетового сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
244 "по расчетам с персоналом"	Сумма дебетового сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
245 "разных дебиторов"	Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
249 "прочая дебиторская задолженность"	Сумма дебетового сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
250 "Расчеты с учредителями"	Дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями"
251 "по вкладам в уставный фонд"	Дебетовое сальдо по субсчету 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд"
252"прочие"	Сумма дебетового сальдо по субсчетам 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и 75-3 "Прочие расчеты с учредителями"
260 "Денежные средства"	Сумма сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути"
261 "денежные средства на депозитных счетах"	Сумма сальдо субсчетов 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте"
270 "Финансовые вложения"	Сальдо по счету 58 "Финансовые вложения"
280 "Прочие оборотные активы"	Суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"