Финансовый контроль в РБ
1.Понятие, цели и задачи финансового контроля в РБ
2.Принципы фин. контроля. Лимская декларация руководящих принципов фин. контроля.
3.Виды фин. контроля.
4.Формы и методы фин. контроля.
5.Система и полномочия органов, осуществляющих фин. контроль.
6.Порядок организации и проведение проверок.
1.
Контроль – один из функций управления, заключающаяся в создании системы обратных связей с управляемым объектом с целью соотнесения состояния этого объекта и его идеальной модели.
Фин. контроль (в широком смысле) – один из элементов управленческой деят-ти, который базируется на присущей финансам контрольной функции заключ. в выявлении наличного состояния системы с целью сравнения его с идеальной моделью.
Фин. контроль (в узком смысле) – деят-ть спец. уполномоченного субъекта по обеспечению законности и целесообразности фин. операций.
Общий объект фин.контроля – денежно-распределительные процессы при формировании, распределении и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в процессе реализации гос-вом его публичной функций.
Непосредственный объект – доходы, накопления, отчисления и т.д.
Цель фин. контроля – обеспечение законности и эффективности мобилизации, распределения и использования фин. резервов.
Задачи фин. контроля:
- обеспечение баланса между потребностью и наличием фин. резервов
- обеспечение своевременности и полноты выполнения фин. обязанностей перед гос-вом
- выявление внутренних резервов роста фин. ресурсов
- содействие рациональному использованию средств централизованных денежных фондов
- обеспечение целевого использования бюджетных и внебюджетных средств
2.
ИНТОСАИ – международные органы фин. контроля.
Лимская декларация руководящих принципов фин. контроля:
1. законность – точное соблюдение норм всеми контрольными органами и должностными лицами; положение о фин. контроле должно быть закреплено на уровне закона.
2. независимость – органы, осуществляющие фин. контроль были независимы от иных органов власти.
3. объективность – в основе выводов контрольных органов должны быть положены фактические документально подтвержденные данные, полученные в порядке, предусмотренном законом.
4. ответственность – нарушение действующего законодательства, выявленное в ходе контрольных действий должно сопровождаться привлечением к ответственности виновных лиц: контролирующих, контролируемых и 3-х лиц; ответственность контролирующих органов парламенту.
5. гласность – скрытность и доступность для общ-ва, СМИ и граждан сведений, полученных в ходе контрольных действий; центральный орган фин. контроля должен регулярно систематически отчитываться перед парламентом.
6. системность – единство правовых основ контрольно-ревизионной, экспертно-аналитической деятельности, осуществляемой в рамках фин. контроля, закреплении единой периодичности фин. контроля.
Принципы фин. контроля (Указ №510) в РБ:
1. законность – соблюдение действующего законодательства при проведении, оформлении результатов проверки; оценки действий и бездействий проверяющих.
Презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта.
3. открытость и допустимость НПА, в том числе и технических, соблюдений которых проверяется в ходе осущ. контроля.
Равенство законных интересов и прав проверяемого субъекта.
5. открытости информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной деятельности.
6. ответственности контролирующих органов и должностных лиц за нарушения законодательства при осуществления контроля.
предупреждение совершения правонарушения.
3.
Виды фин. контроля:
1. В зависимости от времени осущ-ния контрольных действий относительно проверенной фин. операции:
- предварительный (на стадии планирования);
- текущий (в ходе осуществления фин. операций)
- последующий (после завершения фин. операций или отчетного периода)
2. По сфере реализации:
- бюджетный – контроль за исполнением бюджета
- налоговый – контроль за исполнением налогового законодательства
- валютный – контроль за порядком обращения валютных ценностей
- страховой – контроль за формированием и использованием специализированных страховых фондов
- за денежным обращением – контроль законодательства о денежном обращении
Фин. контроль:
1). Государственный:
а) Общий
б) Специальный:
- вневедомственный
- ведомственный
2). Негосударственный:
а) Общественный
б) Корпоративный
в) Аудит
Гос. фин. контроль – элемент деятельности гос-ва, осущ. всей совокупностью гос. органов власти и управления и состоящая в проверке законности и эффективности формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов.
Общий гос. контроль – часть деятельности гос-ва, реализуемая органами общей компании, реализуемая в процессе осущ-ния фин. деятельности.
Специализированный гос. контроль – фин. контроль, осущ. органами спец. компетенции с применением спец. форм и деятельности контрольной деятельности.
Вневедомственный контроль – деятельность спец,. уполномоченных гос. органов по проверке законности и эффективности деят-ти субъектов общ. отношений, организационно не подчиненных данным органам.
Ведомственный контроль – фин.контроль, осущ. гос. органами и иными гос. организациями, республ, частн, общ. объединениями, структурных подразделений этих органов, отнесенных к перечню органов, осущ. ведомств. контроль перечнем контролирующих органов и осущ. в отношении подчиненных или входящих в их состав (систему) организациями, в том числе обособленными подразделениями, имеющими учетный платежный номер и нотариальными конторами (Указ Президента №343 от 26 июня 2010г.)
Непосредственные субъекты ведомственного контроля:
- специально созданные структурные подразделения контролирующего органа (с/без права юр. лица)
- функции ведомствен. фин. контроля возлагаются на существующие структур. подразделения
Ведомственная проверка – не чаще 1 раз в 2 года.
Внеплановые ведомственные проверки по поручению органов уг. преследования по возбужденным уг. делам: по поручениям руководителей органов уг. преследования и судов по находящимся в их произв-ве материалам.
Если в результате внеплановой проверки нарушений не было выявлено, то проверяемый орган освобождается от плановой проверки на 2 отчетных периода.
В ведомственном контроле предусмотрена дисциплинарная ответственность, а в вневедомственный контроль – админ. ответственность.
Негосударственный контроль – деят-ть частно-правовых субъектов по проверке законности и обоснованности хоз-фин. операций.
Общ. фин. контроль – основан на конст. правах на информацию и управ. граж-н в делах гос-ва, деят-ти гр-н и общ. организаций по контролю за законностью и эффективностью фин. деят-ти гос-ва.
Корпоротивный фин. контроль – деят-ть спец. корпоративных органов, ревизион. комиссий и ревизора, избранного общим собранием закрытого типа по проверке законности и эффективности хоз.-фин. деят-ти этой организации.
Аудит (независимый фин. контроль) – предпринимательская деят-ть по независимой проверке бухгал. учета и отчетности, др. фин. док-тов хоз-х субъектов, а при необходимости и/или проверке их деят-ти, которая должна отражаться в фин. отчетности в целях выражения мнений о законности и обоснованности совершаемых фин. операций.
Аудит:
1. Обязательный – проводится в установленный срок в силу прямого указания соот-го акта зак-ва.
- ОАО
- банки и небанковские кредитно-финансовые организации
- биржи
- коммерческие организации с иностранными инвестициями
- страховые организации и страховые брокеры
- резиденты парка высоких технологий
- организации, осуществляющие гарантированное возмещение банковских вкладов физ. лиц
- организации и ИП, у которых объем от выручки и реализованных товаров за предыдущий отчетный год составляет более 600 тыс. евро.
Проводится ежегодно. Аудируемое лицо обязано в течении 30 дней исправить выявленные недостатки.
2. Инициативный – по инициативе аудированного (заинтересованного) лица.
4.
Форма фин. контроля – способ выражения и организации контрольных действий.
· Проверка (ревизия) – сов-ть мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соот-вия требованиям зак-ва осущ-мой ими деят-ти, в том числе осущ-х фин. операций, действий, бездействий должностных лиц.
Проверка – форма контроля (надзора), в ходе которой контролирующий (надзорный) орган проверяет действие проверяемого органа требованиям зак-ва и выявляет нарушения зак-ва примен. полномочия, предостав. законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранении вредных последствий.
Виды проверок:
1.Прверки по месту проведения:
а). Камеральные – по месту нахождения контролирующего органа (организации)
б). Выездные – по месту нахождения контролируемого субъекта или по месту осущ. хоз. деят-ти.
2.Проверки по основанию проведения:
а). Плановые – проверки, включенные в координационный план контрольной деят-ти, формируемых КГК на полугодие на основании сводных планов проверок, предоставленных контролируемых органов, в том числе и ведомственных.
б). Внеплановые – проводятся по поручению уполномоченных органов: президент, президиум совмина по поручению Президента, председатель КГК, его зам, руководители территориальных органов КГК, органы уг. преследования, Нац. банк, руководители контрольных (надзорных) органов.
Основания: наличие сведений о совершенном либо совершаемом преступлении.
в). Дополнительная – проводится в связи с предоставлением возражений проверяемым субъектом по результатам ранее проведенной проверки с целью выявления доплнит-х обстоятельств для объективной оценки деятельности проверяемого субъекта.
г). Контрольные – проводится по результатам ранее проведенных проверок, выявленных нарушений установленного порядка фин.-хоз. деят-ти с целью проверки исправления сделанных замечаний.
д). Встречны е – проводится в связи с проведением проверки у контрагента с целью установления достоверности современных фин.-хоз. операций между ними.
3.Проверки по объему проводимых контрольных полномочий:
а). Комплексные – в ходе ее изучению подлежит все или большинство вопросов фин-хоз. деят-ти проверяемого субъекта.
б). Тематические – изучению подлежит отдельные вопросы фин.-хоз. деят-ти.
Фин. учет – способ организации контрольных действий, заключенных в непрерывном документальном отражении фин.-хоз. операций с целью обеспечения фин. дисциплины (налоговый учет, бухгалтерский учет).
Фин. мониторинг – сбор спец. уполномоч. органом на постоянной основе сведений о совершаемых фин.-хоз. операций с целью выявления незакон. либо необоснован. операций и прекращение легализации доходов, полученных незакон. путем (Указ №408 2003г.).
Метод – прием, способ реализации управленческой деят-ти.
Методы фин. контроля – сов-ть приемов и способов, напрвл-х на выявление действий содержание фин.-хоз. деят-ти проверяемого субъекта.
4 группы методов фин. контроля:
1 гр.: документальные
2 гр.: фактические
3 гр.: расчетные
4 гр.: аналитические
Документальный метод – действие контролир-х лиц, направлена на изучение достоверности внутрихоз. учета, достоверности и законности бух. и иных док-тов, отражающих фин.-хоз. деят-ти поверенного субъекта (сопоставление данных, изучение реквизитов док-тов).
Фактический метод – совокупность действий с матер.-вещественными, денежными объектами, направленных на установление их действительности наличие либо использование в ходе хоз. деят-ти проверяемого субъекта (контрольная закупка, контрольный обмер выполненных работ, инвентаризация, пересчет денег в кассе, метод экспертных оценок).
Расчетный метод – распространение по аналогии условий фин.-хоз. операций, отраженных в бух. связи на операции, в отношении которых отсутствует документально подтвержденных данных или распространениние средне нормальных условий деят-ти в данной сфере хоз. отношений на субъект, у которого отсутствует бух. учет в проверенной области.
Аналитический метод – сов-ть операций с данными и показателями фин.-хоз. деят-ти контролируемого субъекта без относительно к форме из закрепления.
6.
За 10 дней до начала плановой проверки субъект хоз-ния извещается в письменной форме.
Оформляется предписание.
Срок проверки: ИП, частн. нотар., адвокаты – 15 дней, остальные субъекты хоз-ния – 30 дней.
Контрольная проверка – 5 дней.
По мативиров. заявлению субъекта срок проверки может быть перенесена на др. время. Сведения о проверке вносится в книгу учета проверок.
Проверяемого необходимо ознакомить с вопросами, по которым проводится проверка.
В 5 дневный срок по результатам проверки составляется акты или справки(если нет нарушения).
