Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Начислена з/п Дт20, 25, 26, 23, 44 Кт70
Пособия по временной не трудоспособности и др. выплаты за счёт средств ФСС Дт69 Кт70
Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий Дт 91,84 Кт70
Удержание из сумм начисленной з/п Дт70 Кт68 (НДФЛ)
Выдача сумм з/п Дт70 Кт50, 51
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Помимо указанных видов взаимных расчетов, между организацией и работником могут существовать и другие отношения. Как правило, эти отношения связаны либо с предоставлением работнику заемных средств для решения жизненно важных вопросов, либо с возмещением ущерба, вольно или невольно причиненного работником организации. Например, сотрудником организации может быть построена дача своими руками. В соответствии с действующим законодательством, сотрудник может обратиться в свою организацию с заявлением о предоставлении денежного займа для оплаты строительных материалов или подвода к новому дому инженерных коммуникаций - электросети, водоснабжения, или иных расходов, связанных со строительством. Займы, предоставленные сотрудникам оформляются соответствующим договором, существенным отличием которого от прочих договоров займа следует считать раздел, в котором оговариваются условия погашения (как правило - досрочного) задолженности в случае увольнения сотрудника. Нанесение ущерба организации оформляется актом комиссии уполномоченных представителей организации, в котором должна быть определена сумма ущерба и установлено виновное лицо.
Суммы выданных кредитов и суммы начисленных за работником задолженностях в связи с причинением ущерба организации отражаются по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с соответствующими счетами. В случае выдачи ссуды, корреспондирующим счетом является один из денежных счетов, а при учете ущерба - один из счетов, предназначенных для учета прочих доходов и расходов. Соответственно, погашение задолженности сотрудником отражается по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Некоторые типовые проводки по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
23 Вспомогательные производства (Д73 К23), 28 Брак в производстве (Д73 К28), 29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д73 К29), 50 Касса (Д73 К50), 51 Расчетные счета (Д73 К51), 52 Валютные счета (Д73 К52), 57 Переводы в пути (Д73 К57), 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д73 К62),69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д73 К69), 71 Расчеты с подотчетными лицами (Д73 К71), 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д73 К76), 79 Внутрихозяйственные расчеты (Д73 К79), 81 Собственные акции (доли) (Д73 К81), 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д73 К84), 91 Прочие доходы и расходы (Д73 К91), 94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д73 К94), 98 Доходы будущих периодов (Д73 К98), 99 Прибыли и убытки (Д73 К99)
По кредиту
41 Товары (Д41 К73), 50 Касса (Д50 К73), 51 Расчетные счета (Д51 К73), 52 Валютные счета (Д52 К73), 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К73), 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К73), 91 Прочие доходы и расходы (Д91 К73), 94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К73), 99 Прибыли и убытки (Д99 К73)
