Формы годовой бухотч-ти и порядок их составл-я

Организация сост бухг отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отч года, если иное не установлено зак-вом РБ. При этом месячная и квартальная бух отчетность являются промежуточными. Составление и представление бухг отчетности производятся в млн бел руб без десятичных знаков после запятой.

Бухгалтерский баланс (Ф 1) сост-ся на основании данных регистров бух учета по анал счетам на конец отч периода. В разделе I «Внеоб активы» показываются данные о затратах инвестиц характера, связанных с приобр или созданием ОС, НА и др внеоб активов.ОС, НА в бухг балансе (Ф 1) приводятся по перв и остат стоимости (кроме ОС и НА, по кот ам-ция не начисляется). Раздел 1 вкл. «ОС» «НА» «Дох вложения в мат ценности» «Вложения во внеоб активы» «Прочие внеоб активы».В разделе II «Оборотные активы» бух баланса приводится инфо об остатках активов, составе ДЗ и фин вложений, а также о ден средствах организации. ВКЛ.«Запасы и затраты» «Налоги по приобретенным т,р,у» «ДЗ» «Расчеты с учредителями» приводится инфо о расчетах учредителей, отражаемая по сч75 «Ден средства» - остаток ден средств организации, учитываемых по сч 50, 51, 52, 55,57. «Фин вложения»-суммы произведенных орган фин вложений, учитываемых по сч 58. В разделе III «Капитал и резервы» бухг баланса приводятся фонды и резервы организации, сформированные в прошлые и отчетные периоды, суммы неиспользованной приб или непокрытого убытка отч года и прошлых лет, дох буд периодов и остатки средств целевого фин-ния, неиспользованные на отчетную дату. ВКЛ. «Уставный фонд» «Соб акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» «Резервный фонд» «Добавочный фонд» «ЧП (убыток) отч периода» «Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)» «Целевое фин-вание» «Доходы буд периодов» «Долгосрочные обязательства» «Долгосрочные кредиты и займы» «Прочие долгосрочные обязательства». В разделе IV «Кратк обязательства» приводится инфо о крат обяз-вах организации, кратк кредитах и займах, вкл нал кредиты, суммах % по ним, КЗ, суммах резервов предстоящих расходов. ВКЛ. «Краткосрочные кредиты и займы» «КЗ» «Задолженность перед участниками» «Резервы предстоящих расходов» «Прочие кратк обязательства».

Отчет о П и У вкл. разделы. I «Дох-ы и расх-ы по видам деят-ти». в разделе II«Опер доходы и расходы» приводится инфо о суммах полученных опер дох-в и соотв им операц расходов, влияющих на фин результаты деят-сти организации по сч 91.По группе статей раздела III «Внереализ доходы и расходы» раскрывается инФо о суммах полученных и признанных внереализац доходов и расходов, влияющих на фин результаты деят-ти организации, учет кот ведется по сч 92

Отчет об изменении капитала сод инФо об остатках на нач и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с зак-вом и учредительными док, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

Отчет о движении ден средств (Ф 4) формируется на основе инФо о потоках ден средств с учетом остатков ден средств на нач и конец отч года в разрезе тек, инвест и фин деятельности. Приложение к бух балансу формируется на основе инФо по составу отд активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры Д и К задолженности, своевременности погашения кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

Отчет о целевом использовании получ средств (Ф 6) формируется по учетным данным неком организаций, не осуществляющих предпр деятельность с целью извлечения прибыли.В отчете приводится инФо об источниках поступления средств в организацию и направлениях их расходования в течение отчо года, остатках средств на конец отч года.

24 Особ-ти учета инстр-та, инв-ря, с\од-ы в местах хран-я и экспл-и. Поступл.инвент.и инстр.произв-ся на склад п\п. Они приним-ся к учету по кол-ву и кач-ву на основ-и товарно-сопроводит.док-тов. МОЛ-ом выпис-ся приходн. ордер и опр-ся карточка складск.учета мат-лов на кажд. вид инвент.или инстр.МОЛ учит.движ-е предметов в нат.выраж-и по кажд.наименов.в карточках складск.учета.После того,как предм.отпущены со склада в инструмент.кладовые или на раб.места,или под отчет МОЛ,они счит-ся передан.в эксплуат.Выдача инстр.,инвент.,приспособл.со склада в инстр.кладовые цехов осущ.в соотв.с установл.лимитами отпуска на основ-и лимитно-заборн.карт или треб-й.Клад-щик инстр.кладовой отпускает инстр.и приспособл.на раб.места на основ-и требов-й мастера или по жетонам и открыв. на кажд. раб-ка лицевую карточку или инстр.книжку. Выдача годного инстр.осущ.только при предъявл.акта выб-ия предыд.инстр.Выдача или возврат инстр.пров-ся под роспись раб-го и клад-щика.При спис-и предметов в обороте(ПвО) сост.акт выб-ия(спис-я)инстр.и инвент.с указ-ем причин выб-ия.Акт на спис-е инстр.,инвент.(МБ-8) д.выпис-ся только поломке,порче или утере предметов.Для обобщ.инфо о наличии движ-я ПвО исп-ся сч.10.

Хоз.операц. передачи в экспл.инстр,инвент.и т.д.:1)Если ст-сть предм-в не превыш.2БВ,то при передаче в экспл. ∑-а единовр-но спис-ся на затр-ы пр-ва прод-и Д20,23 К10.7 2)Если ст-сть превыш.2БВ,то отпуск их в экспл.отраж-ся Д10.8 К10.7

Отпущ.в пр-во ст-стью до 2 БВ с начисл.износа в размере 100% Д10.8 К10.7 Д20,23 К10.10).По инстр.и инвент.общ.назнач.износ начисл.в размере 50% ст-сти-при передаче их в экспл.и оставш.50%ст-сти(за вычетом возвратн.отх-ов)при выб-ии за непригод-тью (переданы инстр.в экспл.Д10.8 К10.7(100%ст-сти) Начисл.износ 50%ст-сти пир передаче в экспл.Д20,23 К10.10. По оконч.срока службы доначисл.износ в разм.50%(за вычетом возвр.отх-в) Д20,23 К10.10. Списана первон.ст-сть,∑-а начисл.износа и оприх.годн.остатки Д10.10(на ∑-у износа)Д10.6(на ст-сть годн.остатков) К10.8 (100%ст-сти).Начисл.износа по ПвО осущ.в вед-тях начисл.износа раздельно по инвент.и хоз.принадл.,по с\осн-ке,по с\од-е.В дан. вед-тях указ-т:вид предмета,их факт.с\с приобр-я,∑-у износа за отч.период,срок экспл.,остат.ст-сть,а т. указ-ся в подотчете у какого МОЛ нах-ся предметы.

С\од вкл. формен., с\об, а т. постельн. принад-ти, вкл. белье, предметы проката незав-мо от их ст-ти и срока службы (постельн. принадл-ти гостиниц относ-ся к осн. ср-вам незав-мо от их ст-ти).

Отпуск в экспл-ю оформл-ся требов-ями на выдачу с/од. (либо лимитно-заборн. картами), выпис-мыми на основ-и заявок стр-х подразд-ий. В кажд. заявке д\б указано обоснов-е выдачи опр-ого кол-ва предметов. Выдача с\од.раб-ку производ-ся на основ-и личной кар-точки по учету с\од (ф. МБ-6) под роспись раб-ка. Соотв-ие выдаваем. с\од утвер-ным нормам д.б.подтверждено лицом, ответ-ным за ОхТ.

С\од, получ-я раб-ми, явл-я собств-ю п/п и подлежит возврату при увольн-и, переводе на др. работу. Сдача с\од произв-ся раб-ом под роспись МОЛ-а в личн. карточке.

В некот-х случ-х нормами устан-ся выдача дежурн. с\од. Такая одежда выд-ся под отв-ть мастеров, бригадиров и др. лиц с оформл-ем отдельн. карточек с пометкой "Дежурная".

Сдача раб-ми с\од в стирку, дезинфекциюиоформл-ся в вед-сти учета приемки и возврата с\од (ф. МБ-7) под роспись МОЛ-а в приемке и раб-ка – в обратном получ-и.Аналог.обр. оформ-ся сдача теплой одежды для орг-го хран-я в теплое время года.

При выдаче с\од. в соотв-и с Типов-ми норм. сост-ся след. записи:1)выдача с\од со склада Д 10.9 К 10.7 2)начислен износ на с\од(списана в теч срока носки) Д 20 К 10.11.

Выдача с\од осущ-ся как беспл, так и за платно. Выдача с\од за плату осущ-ся на основ-и приказа или заявл-и раб за подписью рук-ля с обяз-ым прилож-ем квитанции прих-го орд. О внес-и денег в кассу.В БУ при выдаче с\од за нал. расчет сост записи:1)при спис фактич с/c приобрет с\од. Д 91 К 10.9 2)поспуп в кассу выручка (с уч НДС) на ст-сть реал-ой прод-ции Д 50 К 91 3)нач НДС отцены реал-ции Д 91 К 68 4)произвед фин. рез-т Д 91 К 99 (прибыль) или д 99 К 91 (убыток).

Выдача форм-ой одежды осущ-ся с частичн. оплатой в рассрочку: 1)выд раб форм од. Ст-сть к возмещ-ю раб-70%, а 30%- за счет п/п(скидка) Д 73.4 К 10.7 (70%) 2)отраж в учете скидка со стоим. форм. од. Д 20 К 10.7 (30%).

 

25 Учет расч-в с бюджетом по налогам, сборам, отчисл-ям. Учет расч-в по соц. страх-ю и обеспеч-ю П\п постоянно ведут расч-ы с бюдж-м и внебюдж-ми фондами. Осн. часть расч-в с бюдж-м – это платежи. Порядок начисл-я и уплаты нал-в в бюдж. и внебюдж. фонды регулир-ся законами РБ и нормат-ми актами Мин-ва по налогам и сборам и Мин-ва фин РБ. В зав. от источ-ков возмещ-я все платежи подразд-ся на:1)удерж-мые из з/п раб-ков;2)вкл-мые (относим.)на с/с тов-в,прод-и,р.,у.;3)вкл-мые в выруч. от реализ-и тов-в,прод-и,р.,у.;4)уплач-е из прибыли п\п; 5)уплач-е из дох-в (дивид-ов) юр.и физ.лиц.По ур-ню упр-я платежи подразд-ся на респуб-кие и местн.Республ-кие устан-ся высшим органом гос.власти и дейст-ют на всей терр-ии РБ. Местн. устан-ся высшим органом гос.власти,но ввод-ся в действие реш-ем местн.Советов депутатов и дейст-ет на опред. терр-и. Учет расч-в с бюдж-м вед-ся на активно-пассивн.сч.68 «Расч-ы по нал-ам и сборам», по К кот. отраж. начис-е нал-в, сборов и платежей, а по Д– перечис-я в бюдж.

Отражение счета 68
Дебет 68	Кредит 68
Отраж. перечис-я в бюдж. начислен.нал-в и предъявл-ых экономич. санкций	Отраж. начисл-е нал-в в корресп-ции со счетами, учит-ми источник уплаты этих нал-в: с/с, приб, выручка. А т. отраж. экон. санкции, предъявл. орг-циям.

Учет расч-в с гос.внебюдж-м фондом соц.защиты нас-я вед-ся на сч.69«Расч-ы по соц.страх-ю и обеспеч-ю».Перечень нал-в, сборов и отчисл-й в завис-ти от ист-ков их возмещ-я след.: 1) Нал-и и отчисл-я,удерж-мые из з/п: подох.налог,отчисл-я в пенс.фонд Д70К68; 2) Нал-и включ.в с/с прод-и(р,у):отчис-я в ФСЗНД20,23,25,26,К69), земельн. налог и экологич. налог Д20,26 К68, инновац.фонды Д20,26 К68. 3) Налоги, включ. в выручку от реализ. тов-в, прод-и, р, у: НДС Д90,91,92 К68,целев.сбор в респуб-й фонд поддержки производ-лей с/х прод-и Д90,91 К68. 4) Налоги, уплач. из прибыли:; налог на дох-; налог на прибыль Д99,К68.

Сч69 "РССО" предн-н для обобщ-я инфо о расч-х по СС, пенсион.обеспеч-ю (ПО) и обязат мед страх-ю раб-в орг-ции. Сч69 кредит-ся на ∑-ы платежей на соц страх и ПО раб-в, подлежащ. перечис-ю соотв орг-ции. При этом записи произ-ся в корресп с Д:-сч, на кот отражено начис-е ОТ,- в частиотчисл-й, произв-мых за счет орг-ции;-сч 70 – в части отчисл-й, произв-мых за счет раб-в орг-ции.

Кроме того, по К сч69 в корресп с Д сч99 «Приб и убыт» отраж-ся начисл.∑-а пени за несвоевр. взнос платеж, а в корресп с Д 51- ∑-ы, получен из фонда соц страх.

По Д 69 отраж-ся перечислен ∑-ы платежей,а т.∑-ы, выплачив.согл действ зак-ву за счет ср-тв на соц страх и ПО.

Ср-ва ФСЗН исп-ся на выплату: 1)пенсий по возрасту, инвалид-сти, в случае потери кормильца, за выслугу лет; 2)пособ и компенсац. в связи с несчатн случ-ми на пр-ве и проф заболеван; 3)пособ по беременн и родам; 4)пособ, связан с рожд ребенка, уходом за реб до достиж им 3-х лет; 5)пособ по болезни и врем нетруд-сти,выплат,связан с санат-курорт лечен;6)пособ по безраб-це;7)пособ на погреб.

Об-том для начислен обязат страх взносов в ФСЗН яв-ся все виды выплат в ден или нат выраж-и, начисл в пользу раб-в по всем основ-ям незав-мо от ист-в финанс-я, кроме предусмотрен перечнем видов выплат, на кот не начисл обяз страх взносы в ФСЗН. Начислен.∑-ы по соц страх вкл-ся в затр-ы на пр-во пр-ции, р,у. В наст вр. для орг-ций ЖД тр-та размер отчисл-й сост-т 34% от облагаемого ФОТа.

Плат-ками обязат страх взносов в ФСЗН МТиСЗ явл-ся:работодатели, работающ. граждане, физ.е лица, самост-но уплач-щие обязат страх взносы

26 Док-ное оформ-е и учет поступ-я гот.прод-и из пр-ва. Опред-е и учет фин-го рез-та от реал-ии пром. прод-ии Под выпуском гот.прод.поним.ее передачу из произв-х подраздел-й на склад после заверш-я всех предусм-ных технологич. пр-ссом процедур, к к-ым относят также контроль кач-ва, маркир-ку, упак-ку и т.п.П\п разраб-ет годовой план выпуска прод. и годов., квартальн., дневные и почасов. графики.

Сдача гот.изделий из пр-ва на склад или в экспедиц. оформ-ся приемо-сдаточн. накладными, накладными-отвесами, маршрутн. листами и др. док-тами. Эти док-ты м\б как разовыми, так и накопит-ми. Они выпис-ся в 2-х экзем-рах, имеют общее назнач-е и однотипн. реквизиты. Один экземпляр перед-ся заведующему складам, а другой с запиской приёмка и прод-и –остаётся в цехе.

К приёмо-передаточным док-там прилаг-ся заключ-е лабор-рии или отдела технич. контроля о кач-ве прод-и, или дел-ся отметка об этом на самом док-те.

При усл-и автоматизир. обработки инфо первичн. док-ты, отражающ. движ-е гот. прод-и, сдаются в бухг-рию п\пМОЛ-ами при реестрах типовой формы М-18 для дальнейш. проверки и обработки. Док-ты в реестре групп-ся отдельно по приходу и отпуску гот.прод-и.

Для оперативн. контроля выпуска из пр-ва гот. прод-и в бухг-рии п\п ведут накопит. вед-ти выпуска гот. прод-и за месяц. По оконч-ю месяца в вед-ти подсчит-ют кол-во выпущ. прод-и по её видам и оценив. по принятым на п\п учётным ценам.

Фактич.я произв-ная с\с гот. прод-и по её видам или заказам опред-ся на основ-и данных аналит. учёта затр. по сетам 20,23,29. Сопостав-ем фактич. произв-ной с\с с учётными ценами рассчит-ют ∑-ы отклон-й по кажд. виду гот. прод-и и всему выпуску.

Учёт гот. прод-и м\б организован с использ-ем сч.40 и безего примен-я. Незав-мо от этого её оприх-е на склад в БУ отраж-ся на активн. синтетич. сч.43, куда относ-ся прод-я, изготовлен.для реализ-и. Если гот. прод-я полностью направл-ся для использ-я на самом п\п, то на сч.43 она м. не приход-ся, а учитыв-ся на сч.10,41. Ст-ть сданных работ и оказан.услуг на сч.43 не отраж-ся, а спис-ся непоср-но на счёт реализ-и. Гот. прод-я учит-ся на сч.43 по фактич. произв-ной с\с.

Поступ-е гот.прод-и из пр-ва на склад в БУ отраж-ся след. записью: Д43 К20,23,29 (по фактич. произв-ной с\с).

При усл-и примен-я сч.40 в БУ сост-ся след. записи: 1)На ∑-у фактич. затр. на выпуск прод-и: Д40 К20. 2)Оприх-е гот. прод-и по нормативн. с\с: Д43 К40. 3)На ∑-у превыш-я фактич. затр. над нормативн. планов. с\с: Д90 К40.

Т.о., сч.40 ежемес. закрыв-ся и сальдо не имеет.

Для обобщ инф-ии о пр-ссе реализ гот прод тов-в,р,у, а т. для опред-я фин-вых рез-ов отих реализ предназначен результативн. сч90. По К - отпускная ст-ть (выр-ка от реализ прод), а по Д- фактич с/с реализ прод и налоги, уплач-е из выручки. Аналит учёт по сч90 вед-ся по кажд.виду деят-ти. Для отраж операций по Д90 необход опред фактич с/с реализ прод-ии, кот при признании выручки по моменту отгрузки равна фактич с/с отгруж прод. При усл-и признания выручки по моменту оплаты данн.пок-ль опред-ся расчётным путём в вед-ти №16 «Отгрузка, отпуск и реализ-я гот прод,р,у».

 

27 Док-ное оформ-е и учет поступ-я тов-в и тары на п\п розничн.торговли На п\п розничн. торг-ли тов-ы поступ. от п\п-изгот-лей, оптов. баз и др. посредников.Документ. оформл-е поступл-я и порядок приемки тов-в и тары на п\п розничн. торг-ли завис. от способов их доставки, вида использ-го тр-рта, применяем. форм расч-в, от места приемки тов-в, сост-я транспортной тары.

От местн. пост-щиков тов-ы на п\п розничн. торг-ли поступ. в порядке централиз. доставки по предварит. заказам(заявкам) на основ-и дог-ров. Для ритмичн. снабж-я тов-ми розничн. торговой сети торгов. п\п сост-ют графики и схемы завоза тов-в в магазины, согласуют с постав-ами и утвержд. их. Экспедиторы п\п розничн. торг-ли от перевоз-ка (на станции ж/д, водной пристани), на складе пост-щика при самовывозе получ. тов-ы по доверен-ти на получ-е ТМЦ и приним. их по кол-ву мест или весу, если тов-ы наход-ся в исправн. опломбирован. таре; или по кол-ву и кач-ву, если тов-ы нах-ся в открыт. или поврежден. таре

В случае выявл-я при приемке тов-в расхожд-й по кач-ву и кол-ву с данными товаросопровод. док-тов пост-щика созд-ся комисс, к-ая сост-ет акт об установлен.расхожд-ях в кол-ве и кач-ве при приемке ТМЦ в 3х экземплярах.

Факт-ски поступ. тов-ы и тару раб-ки рознич.торг.п\п приходуют по продажн. ценам на основ-и ТН (ТТН) пост-щиков. В ТТН обязат-но указ-ют № и дату доверен-ти, по к-ой получен товар экспедитором; № и дату составлен.акта об установлен. расхожд-ях по кол-ву и кач-ву; свед-я о разгрузке тов-в и др.

Приемку тов-в, поступивш. без сопроводит.док-тов поставщика, тары, не указан. в счете поставщика, осущ-ет комиссия, назначен. руков-лем торгового предпр-я из представителя админис-и и МОЛ. Комиссия сост-ет Приемн.акт в 2х экзем-рах, на основ-и к-ого МОЛ приходует фактически поступивш. тов-ы и тару на ответствен. хран-е.Внутрен. отпуск тов-в из одного розничного торгового предпр-я в др. производят по письменному распоряж-ю руков-ля предпр-я, а из одного отдела магазина в др. — по распоряж-ю директора магазина, и оформляют ТН типовой формы.

Продавцы мелкой розницы и выездных пунктов розничн. продажи тов-в получ. тов-ы со складов магазинов по ТН (ТТН) типовых форм, выписываем. МОЛом, отпустившим товар, в 2 экземплярах. Принятые под реализ-ю тов-ы продавцы мелкой розницы приходуют по их фактич. наличию и производят записи в сменном отчете (ф.№ 21ФС), зарегистрированном в налог.инспекции. Указан.док-ты явл-ся бланками строг. отч-ти, подтверждают поступл-е тов-в под отчет МОЛа и должны наход-ся в пункте реализ-и тов-в в теч-е смены. В конце смены остатки нереализован. и возвращен.тов-в приходует мол магазина на основании выписан. им ТН (ТТН).

В перечень док-тов, к-ые д-ны наход-ся в месте реализ-и тов-в, утвержден.постан-ем Мин-ва торговли РБ 27 марта 2003 г. №10, вкл-ны оригинал или копия лицензии на право розничной торговли, ТН и ТТН на отпуск или оприход-е тов-в в соот-ии с таможенным режимом, оригиналы или копии документов, удостоверяющих качество и безопасность товаров, и др.

УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ

Поступл-е тов-в и тары на предпр-я розничн. торговли в учете отраж. на основ-ии ТН(ТТН) и др. сопроводит. док-тов. постав-ики в товарных док-тах указ-ют отпускн. цены без НДС,ставку и сумму НДС, ст-сть тов-в по отпускн. ценам с НДС. Учет тов-в в розничн. торговле ведут по розничн. ценам, сформирован.в устан. порядке. По дебету субсч.41-2 "Товары в розничн. торговле» отраж. и контролир. ст-сть фактически поступивших и оприходован. МОЛом тов-в по розничн. ценам с НДС и с налогом с продаж.

Ст-ть тов-в по отпускн. ценам постав-ка, начислен.торг. надб-ки (скидки), НДС и налог с продаж как эл-нты розничн. цены показ-ся в ТН, ТТН на поступл-е тов-в и в учете отраж-ся отдельными проводками. Ст-сть тов-в и тары по опускн. ценам поставщика с НДС отраж. по кредиту сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а НДС поставщика - по дебету сч.18 «НДС по приобретен.тов-ам (работам, услугам)» в таком же порядке, как и в оптов. торговле. Опт.надбавка как эл-нт розничн. цены имеет место только по тов-м, поступившим от поставщиков-посредников. Она вкл-ся в покупн. ст-сть тов-в. Остальн. эл-нты розничн. цены учит-ся на соот-щих субсч. регулирующего сч. 42 «Торг.наценка».

28 Учет затр. осн-го и вспомог-го пр-тв, затр. обслуж-щих пр-тв и хоз-в ж\д. Моментом учета тек.затр. явл момент их начисл-я. При этом расх-ы, относ-ся к дан отч. периоду, необхо своевр-но отражать в сис-ме синтет-го и аналит учета. Синт учет дает общую хар-ку затр. орг-ий жд по видам деят-ти. Для этого исп-ся счета: 20"Осн пр-во"; 23"Вспом-ые пр-ва";25"Общепроизв расх-ы"; 26 "Общехоз расх-ы"; 29 "Обсл-щие пр-ва и хоз-ва"; 28 «Брак в пр-ве».

Учет затр.по осн пр-ву. Для обобщ-я инфо о затр-х,связ-х с осущ-ем перевоз пр-сса, Планом счетов предусм-ен сч20 "Осн пр-во".Сч20 вед-ся в орг-ях,отд-ях дороги,Упр-ии Бжд.

По Д сч20"Осн пр-во"отр-ся прямые затр-ы,связан.непоср-но с перевоз пр-ссом,а т. часть затр.вспом-ых пр-в, косвен. затр-ы,связан. с упр-ем и обслуж-ем осн пр-ва(после их распред-я),и не возмещен.потери от брака.На дан счете отраж-ся затр-ы,кот покрыв-ся за счет тарифов,дополн-х и комис-х сборов.По Д сч20 отраж-ся:1) прям.расх-ы,связ-е с выпол-ем работ и оказ-ем услуг,и расх-ы вспомог-х пр-в.Расх вспомогх пр-в спис-ся на сч20«Осн пр-во» с К сч23«Вспомог пр-ва»; 2) косвенн.расх,связ с упр-ем и обслуж-ем осн пр-ва.Они спис-ся в Д сч20 с К сч25«Общепроизв расх» и 26«Общехоз расх.»; 3) потери от брака и простоев спис-ся на сч20 с К сч28«Брак в пр-ве». По К сч20 отраж-ся ∑-ы с-сти выполн-х работ кот спис-ся в Д сч90«Реал-ция».Сальдо по с20«Осн пр-во» субсч20-2,20-3,20-4 на кон месяца пок-ет ст-ть НЗП.

Отчетной формой, отражающей затраты осн пр-ва, явл-ся отраслевая отчетность о затратах формы 69-жел

Учет затрат вспом-ых пр-в Пр-во призн-ся вспомог-м, если оно производит пр-цию для нужд осн пр-ва.Помимо этого,такое пр-во м.оказ-ть услуги другим вспом-м пр-вам,а т.сторонним потреб-лям. Для обобщ-я инфо о затр-х орг-ий, кот явл-ся вспом-ми для осн пр-ва,предназнач. сч23"Вспом пр-ва".На сч23"Вспом пр-ва"учит-ся затр-ы подразд-й, обеспеч-щих осн пр-во эл/эн,паром,газом и др,осущест-щих трансп-ое обслуж-е,ремонт ОС,изготов-е инстр-тов и т.д.По Д сч23"Вспом пр-ва"отраж-ся:–расх,связ-е со вспом-ми раб-ми,у,пр-цией,предназнач-ми для осущ-ия произв-ой деят-ти.Дан группа расх-в по оконч-и отч.пер-да вкл-ся в с\с пр-ции осн пр-ва(сч20); –расх,связ-е с выпуском пр-ции, оказ-ем услуг сторон.орг-иям и лицам.Дан группа расх-в подлежит спис-ю в Д сч90«Реал-ия».В сос-ве расх-в дан группы выдел:–прям расх,связ-е с выпуск пр-ции; –косвен.расх,связ-е с управ-ем и обслуж-ем вспом пр-в (сч25 и 26); – потери от брака (сч 28).

Аналит учет по сч23"Вспом прва"вед-ся по видам прв, прции,р,у.Орг-ия анал-го учета д.обеспечить возм-ть получ-я инфо о с\с выпускаем.пр-ции,необх-ой для упр-ия и состав-я бух отч-ти.

Учет затр ОПХ. Для отраж-я инфо о затр-х,связ-х с выпуск.пр-кции,оказ-ем услуг ОПХ,предназн.сч29.Под ОПХ поним-ся струк-е подразд-я жд,деят-ть кот не связана с пр-вом пр-ции.К обслуж-м пр-вам и хоз-вам отн-ся жилищн. хоз-во,коммун хоз-во,столовые и буфеты,ДДУ,дома отдыха, санатории и др.Расх-ы обслуж-х пр-в и хоз-в класс-ся в соот-ии с Номен-рой расх-в по видам деят-ти Бжд,в кот предусм-ны статьи для план-ия и учета расх-в наиб типичн. для жд обслуж-х пр-в и хоз-в. По Д сч29 отраж-ся прям.расх-ы,связ-е с выпуск.пр-ции, выпол-ем работ и оказ-ем услуг,а т.расх-ы вспом-х пр-в и общехоз расх-ы.Прям.расх-ы,связ-е с содерж-м обслуж пр-в и хоз-в, отн-ся в Д сч29 с К счетов 10,70,68,69,76. При оказ-и обслуж пр-вами и хоз-ми услуг сторонним орг-иям соот-щая доля общехоз расх-в спис-ся с К сч26 в Д сч29.По К сч29 отраж-ся ∑-ы фактич с\с пр-ции обслуж пр-вами и хоз-ми в корресп-ии: 1)с Д сч10(при собств потреб-нии),16,43(реал-ия на сторону),21; 2)с Д 90 при реал-ции пр-ции; 3)с Д 92 при оказ-и раб-м орг-ии спорт-оздоровит, мед услуг, и при выполнении работ, услуг безвозмездно.

Все субсчета, накот вед-ся учет расх-в по оказ-ю услуг, сч29 закрыв-ся на кон месяца и остатка не имеют. Остаток по сч29 на кон месяца показ-ет ст-ть НЗП. Аналит учет затр обслуж пр-в и хоз-в орг-ся по кажд пр-ву и хоз-ву отдельно на отд-х аналит счетах в разрезе статей затрат.

 

29 Учет выпол-х V-в строит-монтажн работ. Синт и аналит учет расч-в с заказч-ми. Учет объемов вып-ых СМР. Контроль за V-ми СМР,вып-ых собствен. силами, явл важнейш.задачей упр-ия стр-вом.Его осущ-ют инженеры по стр-ву,а т. пр-ли работ.Выполнен.V-ы СМР отраж-ся по сметной ст-сти.Для опред-ия кол-ва V-а вып-ых СМР на кажд.об-те строит-ва вед-ся журнал учета выполнен. работ по ф.№С-6. На 1 число мес,след-го за отч.,произв-ель работ производит обмер(обсчет) V-в вып-ых СМР за мес по кажд. конструктивн.эл-нту и виду работ.Выполнен.за мес V-ы СМР формир-ся произв-лем работ в акте приемки выполнен. работ С-2,к-ый подпис-ся представит.заказчика и явл-ся основ-ем для расч-в за выполнен.работы с заказ-ком. Данные этого журнала исп-ся для опред-я вып-го V-а СМР, нормативн.р-да мат-ов при их спис-и на пр-во с пом-ю мат-ых отчетов по ф.М-19 и для осущ-я контроля за правил-тью V-в работ,указан. в нарядах на з/пл. Синт и аналит учет расч-в с заказ-ком Порядок расч-а за вып-ые СМР опред-ся усл-ями подрядн.торгов или соглаш-ем сторон и устан-ся договором подряда. За отчетн.пер-д м\б принят месяц либо пер-д,необходим.для стр-ва об-та или вып-ия стр-ых работ, либо вып-ый этап(комплекс) стро-ых работ.Расч-ы с заказ-ком произв-ся на основ-и подписан. справок о сметной ст-ти выполнен.работ и затр ф.С-3. Строит-ые орг-ии,вып-ие работы долгоср.хар-ра и осущ-щие р-ты с заказ-ками по закончен.этапам или комплексам,имеющим самост-ое знач-е,для этих целей м. использ-ть сч46 «Выполнен.этапы по НЗП». По Д – учит-ся ст-ть оплачен.заказ-ком закончен.орг-ей этапов работ,принятых в уст-ом порядке.В БУ дел-ся запись: Д 46 К 90 Одновр-но ∑-а затр по закончен. и принятым этапам работ спис-ся: Д 90 К 20∑-ы поступивш. о заказ-ов ср-тв в оплату закончен.и принятых этапов отражают записью: Д 51,52,55 К 62По оконч-и всей работы в целом оплачен. заказ-ком ст-сть всех этапов, учтенных на сч.46 отраж-ся записью:Д 62 К 46Строит-ые орг-ии для учета расч-в с заказ-ками за выполнен.СМР кроме сч.46 испол-ют сч.62, по Д - отражают причит-ся с заказ-ков ∑-ы за вып-ые СМР в кор-ции с К90. А по К62 – полученные суммы по оплаченным счетам в кор-ции с Д сч-в учета ден. ср-тв. Суммы полученных авансов от заказчиков ведется на отдельном субсч сч 62.При этом в учете сост-ся след.запись:Д51,62К62.4Зачет получен.аванса отраж-ся след.записью:Д62.4К62.1На ∑-у предъявлен.к оплате счетов за выполнен.V-ы СМР в учете сост-ся след запись:Д62.1К90

Аналит учет по сч62 ведут по кажд предъявленному заказ-ку счету в вед-сти 5–С«Расч-ы с заказ-ка (генподряд-ками) за вып раб-ы».Итогов.данные вед-ти аналит.учета 5–С перенос-ся в журн–ордер №11.Расч-ы за СМР,вып-ые на основе дог-ра субподряда осущ-ся в порядке,предусм-ном м\у заказ-ком и генподряд-ком.На принятые к учету платеж. док-ты за выполнен. субподряд-ком СМР в учете генподряд-ка сост-ся след запись:Д 62.1К 60.

Учет финанс рез-ов от сдачи СМР Финанс рез-т пр-ой деят-ти орг-ии за сданные заказ-ку СМР ежемес опред на сч90.На основ-и подписан.заказ-ком актов приемки вып-ых работ ф.С-2 и справки о ст-ти вып-ых работ ф.С-3 заказ-ку предъявлены счета на ∑-у3500тыс.руб. Фактич.затр-ы сост-ли 2900тыс.руб. В теч-и месяца был получен плановый аванс от заказчика в сумме 1500 тыс.руб.

1.Отраж-ся в учете реализ-я V-в СМР:Д62.1К90(3500т.р.)2.Спис-ся фактич.с\с реализован.V-в СМР:Д90К20(2900т.р.)3.Начислен НДС:Д90К68(583,333т.р.)4.Отраж-ся в учете получ.аванс от заказ-ка:Д51К62.4(1500т.р.)5.Зачтен получен. аванс:Д62.4К62.1(1500т.р.)6.На р\с поступил окончат. платеж от заказ-ка:Д51К62.1(2000т.р.)7.Определен фин рез-татД90.9К99.1(16,667т.р.)

30 Учет конечн. фин-го рез-та деят-ти п\п. Учет нераспред.прибыли (НП) Для обобщ-я инфо о формир-и конечн.резул деят-ти п\п предназнач сч99«приб и убыт». Конечн фин рез-т склад из фин результ от дох-в и расх-в по тек. деят-ти(90),фр от проч. дох-в и расх-в(91). По К 99 отраж приб,а по Д убыток.Сопоставл-ем дебит-го и кредит-го оборота за отч.период опр-ся конеч.фин рез-т деят-ти.

Хоз опер 1)опредфр от тек.деят-ти прибД90.9К99.1 убытокД99.1К90.9 2)опред фр от проч. дох-в и расх-в прибД91.9 99.2 убыт д99.2 к91.9 4)с 2012г. начисл налог на недвиж-ть отраж-ся Д20 К68.3 5)начисл нал на приб Д99.5К68.3 6)нал на разв-е терр-й Д99.6К68.3

Аналит учет по сч99 на сч84 обусл-но, если 1.п\п формир фонды из приб- подготовкой инфо для сост-я годов. отч-ти(реформ-я к балансу) 2.п\п формир фонд из приб- формир фондов накопл-я и потребл-я для исп-я их в след отч пер

Для обобщ-я инфо о наличии и движ-и ∑НП или непокрыт. убытка(НУ) орг-ции предназнач сч.84 «НП(НУ)».Как и прежде,эк-кое знач-е дан. счета заключ-ся в аккумулир-и невыплачен. в форме дивид-дов (дох-в) или НП, к-ая ост-ся в обороте орг-ии в кач-ве внутр-го источ-ка финан-я долговр-го хар-ра. При реформ-и бух баланса ∑-а чист. прибыли(ЧП) отч.года,сформировав-ся на сч.99 «Приб и убыт», перенос-ся на сч.84 «НП(НУ)».НП(убыток) п\с ∑-у: НП(убытка) прошлых лет, НП(убытка) отч.года

НП отч.года-это часть ЧП,к-ая не была распред-на орг-ией в отч.году.Этот пок-ль отражает конечн.фин-вый рез-тат деят-ти орг-ии в отч году.Для учета НП(НУ)предусм-н активно-пассивн.сч84"НП(НУ)".

ЧП в конце года при реформац баланса спис-ся со сч99 в К (Д) сч84"НП(НУ)":Д99К84-списана ЧП отч.года; Д84К99- списан убыток отч.года.

По Д сч84 отраж-ся записи по использ-ю НП отч.года. Остат НП перенос-ся на след.год.Спис-е убытка отч.года отраж-ся записями: Д80К84-доведена вел-на УК до вел-ны чист. акт-в орг-ии; Д82К84-погашен убыток ср-вами резервн.кап-ла;Д75"Расч-ы с учредит-ми"К84-погашен убыток за счет взносов участ-ков,учред-лей. Д99К84–приб;Д84К99– убыт.

Эти записи произв-ся заключит-ми оборотами декабря отч. года т.о.,чтобы по сост-ю на 1 января года,след-щим за отчетным, сч.99«Приб и убытки» не имел никакого сальдо.

Только в след-щем за отч-ным году на основ-и реш-я компет-го органа(напр,общего собрания акционеров в акционерном общ-ве)производ-ся распред-е прибыли.Оно подраз-ет начисл-е дивид-дов(дох-в),отчисл-е ср-в в резервные фонды орг-ии:Д84К75-2«Расч-ы по выплате дох-в»–на ∑-у начисл-х дивид-дов;Д84К82–на ∑-у отчис-й в резерв.фонды.

Оставш-ся после этого прибыль предназ-на для самофинанс-я п\п.Она предст-на в виде кредит-го сальдо на сч.84 «НП(НУ)». При покрытии убытков(как отч.года,так и прошл.лет) сост-ся записи:Д82К84–в части покрытия убытка за счет ранее начисл-х сумм резер-го фонда;Д84 субсч «НП прошл лет» К84 субсч«НУ отч.года»–покрытие убытка отч. года за счет НП прошлых лет;Д80К84–покрытие убытка в случае умен-я УФ при доведении его до вел-ны чист.акт-в;Д75К84–при погаш-и убытка собств-ком за свой счет.

Согласно Плану счетов отнес-е к.-л.расх-в(кроме определ-х собств-ками)за счет НП прошл.лет не допуск-ся.Все расх-ы орг-ии д-ны или капитализ-ся(вкл-ся в ст-сть акт-в),или списыв-ся на счет приб и убытков.

В соотв-и с Инстр по примен-ю Плана счетов аналит.учет по сч.84«НП(НУ)» организ-ся т\о,чтобы обеспечить формир-е инфо по направл-ям использ-я ср-тв.При этом в аналит.учете ср-ва НП,использован.в кач-ве фин-го обеспеч-я произв-ного развития орг-ии и иных аналогичн.меропр-й по приобрет-ю(созд-ю)нов.им-ва и еще не использ-ные,могут раздел-ся.Для этого возможно,напр, к сч84«НП(НУ)» открыть след субсч: 84-1«Получен приб»,84-2«НП»,84-3«Использ-ная приб»,84-4 «Получен убыток».

На сч.84-1«Получен.прибыль» зачисл-ся вся ∑-а ЧП отч. года, из к-ой затем начисл-ся дивид-ды(дох-ы)и произв-ся отчисл-я в резервн.фонд.После отраж-я этих операц.сальдо данного субсчета перенос-ся в К субсч«НП».

На сч.84-2«НП» с теч-ем времени собир-ся общая ∑-а НП м\у акционерами.На сч.84-3«Использ-ная прибыль» обобщ-ся инфо об использ-и прибыли, напр, при приобрет-и ОС дел-ся внутрен.проводка по сч.84«НП(НУ)»: Д84-2«НП»К84-3«Использ-ая прибыль».

В рез-те этого сальдо сч.84-3«Использ-ная прибыль»будет показыв.∑-у НП, использован. на приобр-е(созд-е)нов. им-ва,а сальдо сч.84-2«НП»–∑-у еще не использ-ной на эти цели НП.

Независимо от внутр.записей сальдо по синтетич.сч.84 «НП (НУ)» сохр-ет свою вел-ну и ост-ся неизмен.до конца отч года.