- Неполнота оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам
- Нарушения порядка внесения исправлений в первичные учетные документы.
- Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
- Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания во время командировки.
- Нарушения, связанные с возмещением расходов на проезд.
- Нарушение порядка удержания НДФЛ с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
- Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.
- Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
- Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.
18. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Программа проведения аудита.
Нормативно-правовая база:
- Налоговый Кодекс РФ
- Гражданский Кодекс РФ
- Трудовой Кодекс РФ
- Закон 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС»
- План счетов
- ПБУ 1, 4, 10, 22
Документооборот:
- Заявление
- Штатное расписание
- Контракты
- Приказы на прием, на отпуск, командировки, о поощрении работников, лицевые счета, налоговые карты, исполнительные листы, больничные листы.
- Регистры
- Карточки счета по сч.70, 68, 69, 71, 73, 84
- Журнал-ордер
- Главная Книга
- Баланс
Порядок проверки:
1. Проверка учетной политики на соответствие действующему законодательству и соответствие учета учетной политике
2.Проверка оформления и порядок поступления первичных документов:
– наличие обязательных реквизитов;
– своевременность поступления первичных документов
3.Проверка методологии отражения фактов хозяйственной жизни.
4.Проверка порядка проведения инвентаризации
5.Проверка формирования финансовой отчетности
6.Проверка соответствия аналитического учета и синтетического учета
7. Проверка наличия з/п (повременная, сдельная, премии)
8. Проверка расчета больничных листов (по нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком)
9.Проверка расчета отпускных и компенсации за отпуск
10.Проверка экономической обоснованности премий
11.Проверка порядка удержания аванса
12.Проверка порядка удержания НДФЛ, алиментов, штрафов.
Типичные ошибки:
1.Нарушение в определении суммы оплаты труда:
- Неверно определен стаж
- Неверно определен среднедневной заработок
2.Нарушение в определении суммы отпускных:
- Неверно определена средняя з/п
3.Нарушение в оплате выходных, праздничных, сверхурочных.
4.Необоснованное начисление премии
5.Нарушение порядка в исчислении и уплате НДФЛ
6.Нарушение срока перечисления алиментов.
19. Аудит товарно-материальных ценностей. Программа проведения аудита.
Нормативная база:
ГК, НК,
Кодекс об административных правонарушениях,
ФЗ о БУ № 402-ФЗ,
ПБУ 1/08 «Уч.пол-ка», ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ПБУ 9/99, 10/99, ПБУ 22/10 «Иcправление ошибок в бухгалтерcком учете и отчетноcти», План счетов,
Методичеcкие указания по бухгалтерcкому учету специального инcтрумента, специальных приспоcоблений, специального оборудования и специальной одежды № 135н, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49, Поcтановление Правительства РФ № 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транcпортировке материально-производственных запаcов»
Документооборот:
- договор купли-продажи,
- приходный ордер,
- акт приемки материалов,
- требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, ТТН,
- счет-фактура,
- карточка учета материалов,
- инвентаризационная опись,
- регистры учета по счетам 10,15,16,41,43,
- Гл.книга,
- бухгалтерский баланс.
Порядок проверки:
1. УП.
2. Проверка оформления первич. документов.
3. Методология отражения хоз. операций.
4. Проверка оформления регистров учета.
5. Соответствие аналит. учета синтет-му.
6. Проверка правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость
7. Проверка сроков и периодичности проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства РФ, также правильность оформления результатов инвентаризации и отражения их в учете
8. Проверка правильности оприходования материалов.
9. Проверка правомерности отражения в учете НДС при приобретении МПЗ и применения налогового вычета
Типичные ошибки:
1. УП не соответствует действ.з-ву РФ;
2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП;
3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету.
4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций.
5. Нарушение в оформлении первичной документации.
6. Не заключены договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами
7. Нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия.
8. Не проводится инвентаризация производственных запасов в соответствии с законодательством.
9. Неправильно производится списание материальных ценностей по видам расходов
10. Неверно ведется учет НДС по поступившим материалам.
11. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.
20. Аудит основных средств. Программа проведения аудита.
Нормативна база:
НК; ГК; УК;
ФЗ «О БУ» №402-ФЗ;
ФЗ «О АД»№307-ФЗ;
Кодекс этики;
ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 1/2008 «Уч.пол-ка»; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 9/99 «Доходы»; ПБУ 10/99 «расходы»; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО»;
Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; Метод.указания по БУ ОС;
План счетов;
Постановление «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Документооборот:
- форма № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)";
- форма № ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)";
- форма № ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений)";
- форма № ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта ОС";
- форма № ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов ОС";
- форма № ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов ОС".
- форма № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования";
- форма № ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж";
- форма № ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования". Регистры учета по сч. 01,08,02,91,001, Гл.книга, баланс.
Порядок проверки:
1. учетная политика;
2. проверка правильности оформления первичных документов;
3. проверка регистров учета основных средств;
4. проверка методологии отражения хозяйственных операций: А) поступление ОС; Б) переоценка; В) начисление амортизации; Г) ремонт ОС; Д) выбытие;
5. порядок определения СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета;
6. соответствие аналитического учета синтетическому;
7. отражение НДС; 8. налоговый учет ОС;
9. инвентаризация;
10. финансовая отчетность (отражение ОС).
Типичные ошибки:
1. УП не соответствует действ.з-ву РФ;
2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП;
3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету.
4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций.
5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушение проведения инвентаризации.
7. Неверно определена первоначальная стоимость.
8. Неверно определен СПИ.
9. Начисление амортизации после окончания СПИ.
10. Экономически необоснованные расходы на ремонт.
11. Не составлена дефектная ведомость.
12. Сумма модернизации ОС отражена как капитальный ремонт.
13. Не оприходованы материалы после списания ОС.
14. Неверно определена остаточная стоимость при списании
21. Аудит кредитов и займов. Программа проведение аудита.
Нормативно-правовая база:
Гражданский кодекс
Налоговый кодекс
План счетов
Закон «О кредитной кооперации» № 190
ПБУ 1, 4, 15, 10 (66, 67 счет выданные), 16, 15.
Документооборот:
Договор.
Справка расчетов по процентам.
Платежное поручение, приходный ордер.
Карточка счета 66, 67
Анализ счета
Оборотно-сальдовая ведомость 66, 67
Главная книга
Баланс
Пояснения к строке 66, 67
Порядок проверки:
1- Учетная политика
- соответствует действ.законодательству
- соответствует ли учет учетной политике
2- Оформление первичных документов
3- Методология отражения хозяйственных операций
4- Своевременность и полнота отражения хоз. операций
5- Инвентаризация
6- Порядок формирования отчетности
7- Проверка операций с НМА, ОС, НИОКР, как вложения запасы, дебиторская задолженность и финансовые вложения (на какие средства были приобретены).
8- Целевое использование кредитов и займов.
9- Проверка операций получения займов (документальное+целесообразность получения)
10- Правильность начисления и отражения процентов
11- Порядок погашения кредитов
12- Порядок включения процентов в инвестиционный актив
13- Порядок включения расходов по займам предприятий применяющих УСН
14- Порядок включения в расходы дополнительных расходов по займам.
15- Порядок включения процентов по займам в инвестиционный актив при остановке строительства объекта.
16- Порядок включения процентов по займам в инвестиционный объект при возобновление строительства.
17- Порядок списания процентов по займам, если инвестиционный проект используется в производстве.
18- Порядок отражения в налоговом учете процентов по кредитам и займам (ст. 269 НК РФ)
4. Типичные ошибки (порядок проверки, только наоборот).
22. Аудит уставного капитала и учредительных документов. Программа проведения аудита.
Нормативно-правовая база
ПБУ 1,4,22,5,6,19,17.
402-ФЗ
План счетов:
Документооборот
Протокол учредителя
Протокол о внесение и изменения УК
Реестр акционеров
Устав предприятия
Учредительный договор
Решение учредителя изменения в уставном капитале
Акты
Решение учредителей
Резервный капитал
Устав
Решение учредителей об уменьшении капитала
Договор о совместной деятельности
Карточка счета
Анализ
Оборотно-сальдовая ведомость счета 80,81,82,86
Главная книга
Баланс
Порядок проверки
1. Оформление первичных документов
2. Методология отражения хозяйственных операций
3. Своевременность и полнота отражения хоз. операций
4. Порядок формирования отчетности
5. Правомерность использования действующего законодательства
6. Правильность формирования капитала (уставный, сформирован ли полностью; резервный кап. формирование и использование, формирование доб. Кап)
7. Порядок использование уставного кап., добав, резерв.,
8. Порядок учета совместной деятельности
9. Порядок формирования выпуска акций.
10. Продажа акций
4. Типичные ошибки (порядок проверки только наоборот)
23. Аудит операций по учету затрат на производство. Программа проведения аудита.
Затраты на производство: материальные затраты, затраты на ОТ, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Нормативные документы:
ГК РФ; НК РФ; ТК РФ;
ФЗ № 402 «О б.у.»; ФЗ № 307 «Об а.д.»; № 315 «О СРО»; Кодекс этики аудиторов; ПБУ 1/08 «УП орг-ции»; ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции»; ПБУ 5/01 «МПЗ»; ПБУ 6/01 «ОС»; План счетов;
Метод. указания по инв-ции им-ва и обязательств; метод указания по б.у. ОС и МПЗ.
Документооборот:
Материалы: накладная, счет-фактура, товарно-трансп накладная, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета материалов.
Оплата труда: труд д-р, приказ о приеме на работу, личная карточка работника, штатное расписание,, приказ о предоставлении отпуска раб-ку, график отпусков, приказ о поощрении работника, табель учета раб времени, расч-плат ведомость, рас вед-ть, плат вед-ть, журнал регистрации плат вед-тей, лицевой счет.
Амортизация: справка-расчет амортизации ОС, справка-расчет амортизации НМА, ведомость начисления амортизации.
Карточки и анализ счетов 10, 70, 69, 01, 02, 04, 05, 20, 21, 23, 25, 26, 44, 96, 97
Главная книга =>Баланс.
Порядок проверки:
УП;
первичные док-ты;
регистры учета;
методология отражения хоз. операций;
соотв-ие аналит. учета синтетическиму;
НУ;
формирование показателей вФО;
инвентаризация;
правильность установления норм расходов сырья и мат-ов; затраты на подготовку кадров для работы;
правильность начисления страх взносов;
правильность начисления амортизации;
правильность отнесения расходов к прочим затратам; правильность учета и списания затрат.
Типичные ошибки: (порядок проверки наоборот)
24. Аудит финансовых вложений. Программа проведения аудита.
К финансовым вложениям (ФВ) организации относятся: 1. Ц.б. 2. вклады в УК. 3. предоставленные займы
Нормативная база:
НК; ГК; УК;
ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД»№307-ФЗ;
Кодекс этики;
ПБУ 19/02 «Учет фин.вложений»; ПБУ 1/2008; ПБУ 4/99; ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств;
План счетов.
Документооборот:
Договоры на приобретение ц.б.,
акт приема-передачи ц.б.,
бланки и сертификаты ц.б.,
выписки из реестра акционеров;
учредительные договоры, о совместной деятельности,
акт приема-передачи вклада в совместную д-ть;
договоры займа;
карточки и анализ счетов: 58, 59, 91;ОСВ;
Гл. книга, Бухгалтерский баланс.
Порядок проверки:
УП;
Первичные документы;
Регистры учета;
Методология отражения хоз операций;
Соответствие аналит. учета синт-му;
Проверка обоснованности отнесения активов к ФВ;
Проверка правильности оценки первоначальной стоимости ФВ;
Проверка последующей оценки ФВ;
Проверка правильности создания резерва под обесценение ФВ;
Проверка правильности отражения в учете операций выбытия ФВ;
Проверка правильности отражения и формирования доходов по ФВ;
Инвентаризация ФВ;
Проверка правильности отражения ФВ в ФО.
Типичные ошибки: (порядок проверки наоборот)
25. Аудит расходов на продажу финансовых результатов. Программа проведения аудита.
Нормативная база:
НК РФ,
План счетов
ПБУ 1,3, 4, 9, 10, 18
Документооборот:
Первичные документы на отпуск продукции со склада
Банковские выписки по движению денежных средств на р/с, ПКО.
Пропуск на вынос или вывоз продукции с территории организации
Карточки анализа счетов
Главная книга
Бухгалтерский баланс
Порядок проверки:
1-7
проверка правильности формирования доходов и расходов организации от обычных видов деятельности;
проверка тождественности показателей БО и регистров БУ доходов и расходов;
проверка формирования и учета прочих доходов и расходов
проверка соблюдения организацией законодательства по операциям получения доходов.
Типичные ошибки:
1-7 порядок только наоборот
не правильно признаются доходы и расходы;
незаконно и необособленно отражаются резервы по сомнительным долгам;
показатели БО не соответствуют регистрам БУ Д и Р;
неправильно формируется учет прочих Д и Р;
не соблюдается законодательство по операциям получения доходов.
26. Аудит расчетов с бюджетом. Программа аудита.
Нормативно-правовая база
Налоговый
Гражданский
402-фз
План счетов
ПБУ 4, 22, 10
Документооборот
- Первичные документы:
- НДС: счет-фактура, накладная.
- Прибыль организации: ДОХОДЫ: акт выполненных работ, накладная; РАСХОДЫ: накладная, акт выполненных работ, табель учета рабочего времени, наряды, платежная ведомость, свод по з/п., больничные листы.
- Командир. Расходы: авансовый отчет, путевые листы. Акты списания ОС, акт списания потерь.
- НДФЛ
- Транспортный налог
- Имущество
- Карточка счета, анализ счета, обороты по счету 68, 91.2, 91.2, 25, 20, 26, 44.
- Главная книга
- Баланс
- Пояснения к этим счетам
Основанием
Порядок проверки
1. Учетная политика для целей налогообложения
- соответствует действ.законодательству
- соответствует ли учет учетной политике
2. Оформление первичных документов
3. Методология отражения хозяйственных операций
4. Своевременность и полнота отражения хоз. операций
5. Инвентаризация налогового учета
6. Правильность оформления налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов)
7. Соответствие аналитического и синтетического учета
8. правильность определения объекта н/о
9. правильность определения НБ
10. Обоснованное применение льгот по налогу
11. правильность определения авансовых платежей
12. своевременное представление документов для комиральной проверки документов
Типичные ошибки (тоже, что и порядок проверки только наоборот)
27. Аудит НМА. Программа аудита.
Нормативно-правовая база:
ФЗ «о БУ»,
Приказ МФ 34н, ПБУ 14/07,
План счетов,
Метод указания,
ФЗ «О товарных знаках», «о правовой охране программ для ЭВМ», «о селекц. достиж-ях», униф-е формы перв-й уч докум-ии по учету НМА
Документооборот: патенты, свидетельства, карточка счета 04, 05;
Порядок проверки:
- правильность оценки НМА;
- правильность включения ПС НМА затрат связанных с его приобретением или созданием;
- наличие документального оформления НМА;
- определение СПИ НМА и начисление амортизационных отчислений;
Типичные ошибки:
- не правильная оценка НМА;
- не правильное включение в ПС НМА затрат связанных с его приобретением или созданием;
- отсутствует документальное оформление НМА;
- неверное определение СПИ НМА и начисления амортизационных отчислений.
28. Аудит страховых взносов. Программа аудита.
Нормативно-правовая база
Гражданский кодекс
212-ФЗ
Постановление правительства № 922 «О среднем заработке»
Закон 255 «Об обязательном социальном страховании на случаи временной нетрудоспособности…
Документооборот
Первичные документы:
Свод начисления з/п
Документы подтверждающие больничный, инвалидность
Документы подтверждающие льготы
Больничный лист
Справка с место жительства, свидетельства,
Записка расчета об исчислении среднего заработка
Документы, подтверждающие льготы по ст. 9 212-ФЗ, (не подлежат обложению страх. Взносами для плат страх. Взносов?)
Карточка счета 69
Анализ счета 69
Оборотно-сальдовая ведомость счета 69
Главная книга
Баланс
Порядок проверки
1. Учетная политика
2. Оформление первичных документов
3. Методология отражения хоз. операций
4. Инвентаризация
5. Своевременность и полнота отражения хоз. операций
6. Порядок формирования отчетности
7. Соответствие аналитического и синтетического учета
Типичные ошибки: порядок только наоборот
29. Аудит операций по деб. и кредит. задолженности. Программа аудита.
Нормативно-правовая база:
- ФЗ «О БУ»
- ГК РФ
- Положение по ведению БУ
- План счетов
- Методические указания по инвентаризации
Документооборот:
-Договоры с дебиторами и кредиторами
- Карточки, ведомости аналитического учета сч. 60, 62; счет-фактура;
- Книга покупок, книга продаж, договоры купли-продажи;
- Акты, взаимозачеты
- Акт инвентаризации.
Порядок проверки:
1-7
- наличие договоров с дебиторами и кредиторами
- своевременность, правильность отражения сумм задолженностей покупателей, поставщикам;
- своевременность, обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Типичные ошибки:
- отсутствие договоров с дебиторами и кредиторами
- несоответствие расчетных документов требованиям договоров, несвоевременное отражение задолженности;
- несвоевременное, необоснованное списание дебиторской и кредиторской задолженности;
- несвоевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
30. Аудит товарных операций. Программа аудита.
