Документальное оформление открытия счетов в банке

Расчетный (текущий) счет – банковский счет, открываемый субъектам хозяйствования любых форм собственности для хранения поступающих в их адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в наличной, так и в безналичной формах.

Для оформления открытия счетов в банк представляются документы:

1. Заявление на открытие счета

2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия, удостоверенная нотариально.

3. Два экземпляра копий учредительных документов. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета͵ а второй остается в банке.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика,

5. Справка органов Фонда социальной защиты населœения и Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

6. Карточка с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати владельца счета͵ удостоверен­ная нотариально.

Расчеты по расчетному счету производятся в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в РБ"

Банк присваивает предприятию 13-значный номер расчетного счета.

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи предприятия:

- оплата поставщикам за приобретаемые материалы,

- погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населœения,

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетно­го счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

6. Учёт операций на расчётных и валютных счетах

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51«Расчетный счет». Это активный счет, начальное сальдо дебетовое показывает остаток свободных денежных средств на начало месяца.

По дебету отражается поступление денежных средств.

По кредиту счета отражаются денежные средства перечисленные поставщикам, бюджету,и

Д-т сч 51 К-т сч. 90,91 поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг,

основных средств и прочих активов (по факту оплаты)

Д-т сч 51 К-т сч. 62 (по факту отгрузки)

Д-т сч 51 К-т сч. 76 поступила платежи от дебиторов

Д-т сч 51 К-т сч. 92 поступила штрафы, пени, неустойки ит.д

Д-т сч 68 К-т сч. 51 перечислены платежи в бюджет

Д-т сч 69 К-т сч. 51 перечислена задолженность ФСЗН

При ж/о форме учета операции по счету 51 отражаются в журнале – ордере №2 и ведомости №2.

Обороты по кредиту счета 51 отражаются в журнале – ордере №2. Обороты по дебету этого счета отражаются в разных ж/о и контролируются в ведомости №2.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 "Валютный счет". К счету 52 "Валютный счет" открываются следующие субсчета: "Текущий валютный счет", "Специальный валютный счет", "Транзитный валютный счет".

Практически все поступления на валютный счет средств зачисляются банком на транзитный валютный счет. После объяснений организации об источнике поступления валюты банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу.

В соответствии с существующими указаниями Президента РБ и Положением о порядке совершения сделок купли-продажи ин. валюты организации обязаны продавать на торгах на бирже 30 % средств в течение 7 рабочих дней.

При ж/о форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведут в журнале – ордере № 2/1, а дебетовые – в ведомости 2/1 к этому журналу.

Д57/2 к51 – средства для приобритения валюты

Д52/3 К57/2 – покупка валюты

Д60 К52/3 – сумма купленой валюты перечислена поставщику

52/3 К91 - курсовая разница

 

7.Учёт ден.средств на специальных счетах в банке. Учёт переводов в пути.

В банках организации могут иметь и специальные счета. К ним относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, счета средств целевого финансирования и др.

Счет аккредитива открывается покупателем для расчетов с конкретным поставщиком.

Счет чековых книжек открывается организации при бронировании средств на данном счете и получении чековой книжки для расчетов с поставщиками.

Депозитные счета открываются путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора.

Учет денежных средств на специальных счетах осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

«Аккредитивы»

«Чековые книжки»

«Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

«Депозитные счета в иностранной валюте»

«Специальный счет средств целевого финансирования»

«Текущий счет филиала» и другие.

При поступлении денежных средств счет 55 дебетуется,

Д-т сч 55-1 К-т сч. 51 выставлен аккредитив с расчетного счета

Д-т сч 55-3 К-т сч. 51 перечислено с расчетного счета на депозитный счет

Д-т сч 55-1 К-т сч. 66 выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита

Д-т сч 55-5 К-т сч. 86 получены средства целевого финансирования

При использование денежных средств счет 55 кредитуется.

Д-т сч 60 К-т сч. 55-1 оплачено поставщикам выставленным аккредитивом

Д-т сч 60 К-т сч. 55-2 оплачено поставщикам чеком с чековой книжки

Д-т сч 60 К-т сч. 55-5 оплачено поставщикам средствами целевого финансирования

Д-т сч 51 К-т сч. 55-1 возращены на расчетный счет неиспользованные средства выставленного аккредитива

При ж/о форме учета кредитовые обороты по счету 55 ведут в журнале – ордере № 3, а дебетовые – в ведомости 3 к этому журналу.

Счет 57 «Ден.средства в пути» преднозначен для отражения информации о движении ден.средств в бел.рудлях, иностранной валюте в пути т.е.это суммы сданные в кассы банка кредитных или почтовых учреждении, а так же перечисленная для продажи валюты.

Коресп.счета: Д57/1 К50-выручка из кассы сдана инкасатору; Д57/3 К52-с валютн. Сч.поступ сумма валюты подлежащая реализации; Д57/2 К76-поступ ден.ср-ва от дебиторов для преобретения иностранной валюты; 51 К57/3- на р/с поступ ден.средства от реализации иностранной валюты в бел.рублях; Д50,51,52,55 к57-поступ ден.средства числящиеся в пути;

8.Понятие финансовых вложений и их виды. Учёт финансовых вложенний в ценные бумаги

Финансовые вложения - инвестиции организации в гос. ЦБ (облигации и другие долговые обязательства), ЦБ и уставные фонды других организаций, а также займы, предоставленные др. организациям как на территории РБ, так и за ее пределами. Ценные бумаги (ЦБ) – документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустивший такой документ.

В бухгалтерском учету финансовые вложения можно подразделить на следующие виды: паи; акции; долговые ЦБ; предоставленные займы; вклады по договору простого товарищества

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 (активный, по Дт – сальдо на начало и конец отчетного периода и приобретения ЦБ, по КТ – списываются ЦБ).

Счет сложен. К нему рекомендуется открывать следующие субсчета:

1 – паи и акции;

2 – долговые ЦБ;

3 – предоставленные займы;

4 – вклады по договору простого товарищества.

9.Учёт финансовых вложений в уставной фонд других организации. Учёт резервов под обеспечение финансовых вложений в ценные бумаги

Финансовые вложения - инвестиции организации с целью получения дохода в форме процента либо дивиденда.

Вложения в уставные фонды других организаций осуществляется с целью получения дохода и оказания влияния на деятельность субъекта хозяйствования, в которую инвестируется, как правило, свободные активы. Чаще всего вклады в уставные фонды других организаций осуществляется путем покупки акций.

Акция - ценная бумага подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставные фонд другой организации. Акция дает право на получение дивидендов, а также права на участие в управлении акционерным обществом. Размер дивидендов зависит от вида акций. Акции могут быть привилегированные и простые. Привилегированные акции обеспечивают владельцу получение дивидендов в виде заранее гарантированного процента.

Перечисление денежных средств для формирования уставного фонда других организаций		51(52)
Начисление дивидендов на вложенные денежные средства	76-4	91-1
Получение дивидендов		76-4

Для учета данного резерва существует специальный счет №59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Создается такой документ в случае, если установлено снижение рыночной стоимости акций по сравнению с их учетной стоимостью, при этом необходимо провести уточнение данных изменений.

Создаются эти финансовые запасы фирмами, вложившими средства в ценные бумаги, не котируемые фондовыми биржами.

Д91-2, К59 создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

10. Сущность безналичных расчётов. Характеристика расчётов различными платежными инструкциями

Функционирование платежной системы страны направлено на проведение и исполнение платежей безналичного денежного оборота. Основу этого оборота составляют безналичные расчеты.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. По собственным операциям банки могут выступать одновременно как сторона и как участник расчетов. Безналичные перечисления являются для банка наиболее распространенными и достаточно трудоемкими операциями.

Безналичные расчеты проводятся посредством:

платежных поручений;

платежных требований;

платежных требований-поручений;

аккредитивов;

чеков;

банковских пластиковых карточек.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей

требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику

об уплате определенной суммы через банк.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ - расчетный документ, содержащий письменное пору-чение плательщика банку оперечислении (переводе) с его счета определенной суммы на счет получателя в том же или другом(одногороднем либо иногороднем) банке.

Платежное требование-поручение – расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержащий требование к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву).

Чек -ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.