Глава 34 «Налог при упрощенной
системе налогообложения»
(для организаций)
С 2017 г. увеличен предельный максимальный размер валовой выручки — одного из критериев для целей:
ü перехода на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) — с 1 030 000 бел. руб. до 1 159 800 бел. руб.;
ü применения УСН без уплаты НДС — с 940 000 бел. руб. до 1 058 400 бел. руб.;
ü применения УСН с уплатой НДС — с 1 370 000 бел. руб. до 1 542 600 бел. руб.
С 1 января 2017 г. организации, применяющие УСН, независимо от общей площади имеющихся у них капитальных строений (зданий, сооружений) обязаны уплачивать налог на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены.
Справочно
Данный перечень утверждается областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Положением о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2013 г. № 957.
Положения подпункта 3.13.2 пункта 3 статьи 286 главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК перемещены в главу 17 «Налог на недвижимость» НК, а подпунктов 3.14.2 и 3.14.3 пункта 3 статьи 286 главы 34 НК — в главу 18 «Земельный налог» НК.
Пункт 2 статьи 288 НК дополнен нормой, предусматривающей порядок определения выручки при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежное обязательство по оплате которых исполняется путем финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Так, в выручку от реализации для целей определения налоговой базы и валовой выручки налога при УСН подлежит включению стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права.
Согласно статье 3 Закона организации, сведения об интернет-магазине которых после 31 декабря 2015 г. содержались в Торговом реестре Республики Беларусь, вправе перейти с 1 января 2017 г. на применение УСН и применять ее в 2017 г. при одновременном соблюдении ими следующих условий:
v сведения об интернет-магазине организации не содержатся в Торговом реестре Республики Беларусь после 31 декабря 2016 г.;
v валовая выручка организации за первые девять месяцев 2016 г. и численность ее работников в среднем за этот период (определенные в порядке, установленном п. 1 ст. 286 НК) не превышают соответственно 1 030 000 бел. руб. и 100 человек;
v уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию за первые девять месяцев 2016 г., представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 января 2017 г.
Глава 42 «Особенности налогообложения
в свободных экономических зонах»
С 1 января 2017 г. из направлений реализации резидентами свободных экономических зон (далее — СЭЗ), на которые распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, исключена реализация на внутреннем рынке товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров.
В целях компенсации резидентам СЭЗ утраченных льгот по вышеуказанной реализации, а также в связи с изменением для данной категории плательщиков порядка определения статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с 2017 г. особенности налогообложения в СЭЗ предусматривают ряд дополнительных преимуществ, а именно:
· для резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых после 31 декабря 2011 г., продлен срок освобождения от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, до десяти календарных лет с даты объявления ими валовой прибыли (п. 3-1 ст. 327 НК);
· для резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых до 1 января 2012 г., установлен дополнительный срок освобождения от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. (п. 3-2 ст. 327 НК);
· для резидентов СЭЗ независимо от даты их регистрации в качестве таковых предусмотрена льгота по земельному налогу на период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. в отношении земельных участков резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенных в границах СЭЗ (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению). При этом данная льгота предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и действует независимо от положений пунктов 4 и 5 статьи 194 НК (подп. 5.2 п. 5 ст. 327 НК).
Также следует обратить внимание, что льготы по земельному налогу для резидентов СЭЗ, содержащиеся в подпункте 1.34 пункта 1 статьи 194 НК, с 1 января 2017 г. включены в пункт 5 статьи 327 НК.
