Записи в кассовой книге проверил и

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9 - 10

Тема 7: «Учет денежных средств»

Цель занятия – изучить теоретические основы документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств организации.

 

Для подтверждения Вашей готовности к практическому занятию кратко ответьте на следующие вопросы:

Вопрос	Ответ
Первичные документы по приему денег в кассу
Первичные документы по выдаче денег из кассы
Первичные документы на перечисление денег с расчетного счета
Для открытия расчетного счета в банке предоставляются документы –
Виды специальных счетов
Виды валютных счетов
В каких случаях в учете отражается курсовая разница

Задание 1

На основании исходных данных для выполнения задания:

1) составить бухгалтерские проводки по учету кассовых операций за 15 сентября 200__ г.;

2) зарегистрировать кассовые операции за 15 сентября 200__ г. в Кассовой книге;

3) определить остаток денежных средств в кассе на конец дня 15 сентября 200__ г.;

4) выписать приходный кассовый ордер по операции № 4;

5) выписать расходный кассовый ордер по операции № 2;

6) заполнить объявление на взнос наличными.

Исходные данные:

В ОДО «Орион», директором которого является Н.М. Иванов, главным бухгалтером Е.Ю. Смирнова, остаток денег в кассе по состоянию на начало дня составил 315 800 руб. В течение 15 сентября 20__ г. в организации имели место следующие кассовые операции:

1. По чеку № 128317 получено с расчетного счета и оприходовано в кассу:

· для выдачи заработной платы 205 800 000 руб.;

· на командировочные расходы 750 000 руб.

2. Выдано в подотчет завхозу И.С. Сидорову на хозяйственные нужды 117 000 руб.

3. По платежной ведомости № 32 выплачена заработная плата работникам организации 170 540 000 руб.

4. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 132 инженером О.Н. Голубковым 29 500 руб.

5. Поступила выручка за реализованную продукцию от предпринимателя И.О. Морозова 15 810 000 руб.

6. Выдан аванс на командировочные расходы начальнику финансового отдела А.И. Барминой 5600 руб.

7. Внесены работницей О.А. Петровой платежи за товары, купленные в кредит, 156 000 руб.

8. Внесена в кассу плата за проживание в общежитии И.Н. Гребневой 26 000 руб.

9. Внесено в кассу зав. складом Н.И. Петровой в погашение недостачи материальных ценностей, выявленной при инвентаризации 40 750 руб.

10. Выдано в подотчет экспедитору М.О. Ильину на приобретение материала 150 000 руб.

11. Объявлено на взнос наличными....... руб. (сумму определить).

Примечание:

1. До 15 сентября 20__ г. в организации выписаны 117 расходных ордеров и 315 приходных ордеров.

2. Сумма наличных денежных средств, необходимых для осуществления предстоящих расходов - 400 000 руб.

 

 

Типовая форма КО-1

________________________________________ ______________________________________

(наименование организации) (наименование организации)

ПРИХОДНЫЙ КВИТАНЦИЯ

КАССОВЫЙ ОРДЕР к приходному кассовому

"__" ____________ 20__ г. ордеру

"__" ___________ 20__ г.

┌─────────────────┬───────────┬────────┐

│Корреспондирующий│Сумма, руб.│ │

│ счет, субсчет │ │ │ Принято от ___________________________

Фамилия, собственное имя

│ │ │ │ ______________________________________

И отчество (если таковое

имеется))

Принято от _____________________________ Основание ____________________________

(фамилия, собственное имя Ставка НДС ____%. Сумма НДС __________

И отчество (если таковое

имеется))

Основание ______________________________ _________________________________ руб.

Ставка НДС __%. Сумма НДС _________ руб. (цифрами)

(цифрами) Сумма с НДС _________________________

Сумма с НДС ____________________________ (прописью)

(прописью) _________________________________ руб.

___________________________________ руб. Главный бухгалтер _________ __________

Приложение _____________________________ (подпись) (инициалы,

фамилия)

Главный бухгалтер _________ ____________ Получил кассир _________ _____________

(подпись) (инициалы, (подпись) (инициалы,

фамилия) фамилия)

Получил кассир _________ _______________

(подпись) (инициалы, Печать (штамп)

фамилия)

Типовая форма КО-2

 

___________

(наименование организации)

РАСХОДНЫЙ

КАССОВЫЙ ОРДЕР N ______

"__" ___________ 20__ г.

┌──────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────┐

│ Корреспондирующий счет, субсчет │ Сумма, руб. │ │

├──────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┤

│ │ │ │

└──────────────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────┘

Выдать ____

(фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется))

Основание _________________________________________________________________

Сумма ________________________________________________________________ руб.

(прописью)

Приложение ________________________________________________________________

Руководитель _____________________ _____________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер _____________________ _____________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Получил ________________________

(подпись получателя)

Предъявлен документ _______________________________________________________

(данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем)

личность получателя)

Выдал кассир _____________________ ____________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Лист кассовой книги

Форма титула

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ _________________________________________________ │

│ (полное наименование юридического лица) │

│ │

│ КАССОВАЯ КНИГА │

│ на _____ год │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Касса "__" ____________ ____ г. Лист ________

┌─────┬────────┬──────────┬───────┬───────┐ ┌─────┬────────┬──────────┬───────┬───────┐

│ │От кого │ Номер │ │ │Л│ │От кого │ Номер │ │ │

│Номер│получено│корреспон-│Приход,│Расход,│и│Номер│получено│корреспон-│Приход,│Расход,│

│доку-│или кому│дирующего │ руб. │ руб. │н│доку-│или кому│дирующего │ руб. │ руб. │

│мента│ выдано │ счета, │ │ │и│мента│ выдано │ счета, │ │ │

│ │ │ субсчета │ │ │я│ │ │ субсчета │ │ │

├─────┼────────┼──────────┼───────┼───────┤ ├─────┼────────┼──────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼────────┴──────────┼───────┼───────┤ ├─────┼────────┼──────────┼───────┼───────┤

│ │Остаток на начало │_______│ х │о│ │ │ │ │ │

│ │дня │ │ │т│ │ │ │ │ │

├─────┼───────────────────┼───────┼───────┤р│ │ │ │

│ │ │ │ │е│ │ │ │

З

А

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ └─────┴────────┴──────────┼───────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ ├───────┼───────┤

│ │ │ │ │ ИТОГО по странице │ │ │

│ │ │ │ │ ├───────┼───────┤

│ │ │ │ │ ИТОГО за день │ │ │

│ │ │ │ │ ├───────┼───────┤

│ │ │ │ │ Остаток на конец │ │ х │

│ │ │ │ │ дня │ │ │

└─────┴───────────────────┼───────┼───────┤ ├───────┼───────┤

ИТОГО по странице │ │ │ В том числе на │ │ х │

│ │ │ оплату труда │ │ │

└───────┴───────┘ └───────┴───────┘

Кассир _________ ___________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Записи в кассовой книге проверил и

документы в количестве ________________

(прописью)

приходных и __________ расходных получил.

(прописью)

Бухгалтер _________ ___________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Печатать на последней странице │

│ в правом нижнем углу │

│ В настоящей книге пронумеровано, │

│ прошнуровано _________ листов, │

│ книга скреплена печатью │

│ Руководитель _______________ ___________________ │

│ (подпись) (инициалы, фамилия) │

│ М.П. │

│ Главный бухгалтер _______________ ___________________ │

│ (подпись) (инициалы, фамилия) │

│ "__" ___________ ____ г. │

│ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

Журнал-ордер №1 и ведомость №1 за ____г.

Счет 50

В дебет с кредита счетов	В кредит с дебета счетов
Дата	Код счета	Сумма, руб.	Дата	Код счета	Сумма, руб.
Ост-к на н.м
Всего
Ост-к на к.м

Задание 2

На основании данных для выполнения задания:

1) обработать выписки банка с расчетного счета за июль 20__г.;

2) записать хозяйственные операции в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

 

Данные для выполнения задания:

ОАО «Мелгран» в филиале № 5 «Белгазпромбанк» имеет расчетный счет № 3026120074008. Организацией получена выписка с расчетного счета за 14 апреля 20__г. с документами, подтверждающими все записи.

 

Выписка с расчетного счета за 14 апреля 20___г.

Номер документа	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Сальдо
			45 678 000
	452 000
	85 000
		2 100 000
	254 000
	178 000
	1 100 000
	72 000
		3 000 000
		2 900 000
	750 000
	630 000
		24 000
	960 000
	4 481 000	8 024 000	49 221 000

 

Перечень документов, приложенных к выписке банка из расчетного счета за 14 апреля 200___г.

Дата	Документ	Содержание документа (операции)	Сумма, руб.	Д	К
14.04	Платежное поручение № 72	Перечислен аванс поставщику за приобретаемые материалы	452 000
14.04	Чек № 12384	Получено наличными на хозяйственные нужды	85 000
14.04	Платежное поручение № 96	Зачислен аванс от покупателя	2 100 000
14.04	Платежное поручение № 73	Перечислен в бюджет НДС	254 000
14.04	Платежное поручение № 74	Перечислено транспортной организации за перевозку материалов	178 000
14.04	Платежное поручение № 75	Перечислено поставщику за приобретённый станок	1 100 000
14.04	Платежное поручение № 76	Перечислен налог на недвижимость	72 000
14.04	Извещение банка № 36	Зачислен краткосрочный кредит банка	3 000 000
14.04	Объявление на взнос наличными № 26	Зачислена выручка за реализованную продукцию, сданная из кассы организации	2 900 000
14.04	Платежное поручение № 77	Перечислены отчисления в фонд социальной защиты населения	750 000
14.04	Платежное требование № 69	Перечислено подрядной организации за строительно-монтажные работы	630 000
14.04	Мемориальный ордер № 131	Получено за оказанные услуги покупателю	24 000
14.04	Чек № 12385	Получено наличными на выплату депонированной заработной платы	960 000

 

 

Журнал-ордер №2 и ведомость №2 за ____г.

Счет 51

В дебет с кредита счетов	В кредит с дебета счетов
Дата	Код счета	Сумма, руб.	Дата	Код счета	Сумма, руб.
Ост-к на н.м
Всего
Ост-к на к.м

Задание 3

На основании данных для выполнения задания:

1) отразить в журнале-ордере № 2 по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт» и ведомости № 2 по дебету счёта 51 «Расчётный счёт» операции за март 200__ г.;

2) вывести остаток на 1 апреля 200__г. в ведомости № 2.

 

Данные для выполнения задания:

Остаток средств на расчетном счете организации на 1 марта 200__г. составил 35 490 000 руб.

 

Выписка из журнала хозяйственных операций организации за март 20__г.

№ опер.	Дата	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
		Чек № 16237. Получено наличными на выплату командировочных расходов	152 000
		Платежное требование № 78. Перечислено автотранспортной организации за перевозку материалов	213 600
		Платежное поручение № 62. Поступил аванс от покупателя	2 685 000
		Платежное требование № 106. Перечислено Энергосбыту за потребленную электроэнергию	594 100
		Платежное требование № 93. Перечислено Горводоканалу за водоснабжение	435 600
		Платежное поручение № 63. Перечислено заводу «Ударник» за поступившие химикаты	375 200
		Платежное поручение № 64. Перечислено ОДО «Витрем» за запчасти для ремонта оборудования	241 900
		Чек № 16238. Получено наличными на выплату депонированной заработной платы и хозяйственные расходы	3 176 500
		Объявление на взнос наличными № 34. Внесена в банк сумма выручки за реализованную продукцию, полученная от покупателя	4 765 400
		Чек № 16239. Получено наличными на выплату заработной платы работникам организации	9 176 200
		Платежное поручение № 65. Перечислена задолженность Фонду социальной защиты населения	126 500
		Объявление на взнос наличными № 35. Внесена в банк депонированная заработная плата	1 864 000
		Платежное поручение № 66. Перечислено рекламному агентству за изготовление рекламных буклетов	247 800
		Извещение банка № 26. Зачислена краткосрочная ссуда для приобретения материалов	2 500 000
		Мемориальный ордер № 148. Получено за оказанные услуги покупателю	85 600
		Объявление на взнос наличными № 36. Внесена в банк сумма выручки за реализованную продукцию, полученная от покупателя	234 700
		Платежное поручение № 67. Перечислено поставщику за поступившие материалы	2 360 000
		Платежное поручение № 68. Перечислен в бюджет налог на прибыль	214 300
		Платежное поручение № 69. Перечислен налог на недвижимость	115 200
		Платежное поручение № 70. Перечислен налог на добавленную стоимость	562 000
		Платежное поручение № 71. Перечислен в «Белгосстрах» обязательные отчисления на страхование	172 000
		Платежное поручение № 72. Зачислена выручка от покупателя за реализованную продукцию	1 830 000
		Мемориальный ордер № 149. Получены проценты по хранению денежных средств на расчетном счете	166 400

 

Журнал-ордер №2 и ведомость №2 за ____г.

Счет 50

В дебет с кредита счетов	В кредит с дебета счетов
Дата	Код счета	Сумма, руб.	Дата	Код счета	Сумма, руб.
Ост-к на н.м
Всего
Ост-к на к.м

Задание 4

Организация заключила договор банковского вклада (депозита) сроком на 3 месяца. Сумма вклада составляет 12 300 000 руб. и перечислена банку с расчётного счета организации.

Согласно условиям договора депозит размещен под 9 % годовых, проценты начисляются со дня его поступления в банк. Начисление и выплата процентов осуществляются ежемесячно, с перечислением процентов на расчётный счет организации. Для расчета процентов количество дней в месяце принято равным 30, а в году - 360.

По окончании срока действия договора банковского вклада (депозита) денежные средства с депозитного счета перечислены на расчётный счет организации. Составить бухгалтерские записи по указанным операциям.

Решение

 

Задание 5

 

По результатам инвентаризации кассы был обнаружен излишек 25 000 бел. рублей, излишек 35 дол. США и недостача 20 евро.

По решению руководителя организации излишек денежных средств подлежит отражению в составе прочих доходов по текущей деятельности организации, а недостача валюты подлежит взысканию с кассира путем внесения в кассу организации.

Кассиром внесена сумма недостачи в кассу организации в белорусских рублях по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на день внесения денежных средств.

Курсы валют, установленные Национальным банком Республики Беларусь по состоянию на дату проведения инвентаризации и погашения суммы недостачи материально ответственным лицом, составили:

- курс доллара США – 8 090 руб. за 1 дол. США;

- курс евро – 11 000 руб. за 1 евро.

Решение

 

Задание 5*

 

Организация для расчета с иностранным поставщиком за материалы перечислила банку 10 500 000 руб. для приобретения 1000 евро на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа".

Валюта приобретена на бирже по курсу 10 500 руб. за 1 евро и зачислена банком на валютный счет организации.

За совершение валютно-обменной операции обслуживающему банку перечислено комиссионное вознаграждение в размере 68 400 руб.

Приобретенная валюта в день зачисления на валютный счет перечислена поставщику материалов.

Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь:

- на дату покупки валюты – 10 390 руб. за 1 евро;

- на дату зачисления денежных средств на валютный счет и проведения расчетов с поставщиком – 10 650 руб. за 1 евро.

Решение