Аналитический учет по счету 18 субсчету 180 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведут в лицевых счетах, которые открывают на год на каждого работника коллектива. В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах и пособиях по листам нетрудоспособности, о произведенных удержаниях с указанием сумм к выдаче. Лицевые счета по окончании года сдают в архив на хранение.
Синтетический учет с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 18 субсчет 180 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
На счете 20 с/счете 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» учитываются фактически произведенные расходы на содержание учреждений и другие мероприятия. Расходование бюджетных средств производится в строгом соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов.
Дт 200 Кт 180 начисление заработной платы
Начисление выплат за счет органов социального страхование ведется на счете 19 с/счете 193 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт 193 Кт 180 начисление выплат за счет органов социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет ФСС).
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов на которые отнесена начисленная заработная плата: 200 – 193, 194, 198.
Отчисления по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчисления в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисления оформляются следующей бухгалтерской записью:
193 101 перечисление взносов на социальное страхование
194 101 перечисление взносов на медицинское страхование
199 101 перечисления взносов в пенсионный фонд
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют в следующем порядке:
180 120 выдача з/п
на с/счете 120 «Касса» учитываются движение и наличие средств в кассе учреждения.
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей записью:
180 177 депонированная з/п
на субсчете 177 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок. Суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, записываются в кредит субсчета 177 и в дебет 180 и на соответствующие счета в кредитные организации, при этом производится запись по дебету 101 и кредиту 120. На суммы выданной депонентской задолженности дебетуется счет 177 и кредитуется субсчет 120 или 160.
173 «Расчеты по платежам в бюджет»
180 173 удержания из з/п налога на доходы физических лиц
187 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов»
180 185. Профсоюз
187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты»
180 187. Ссуда
180 187 удержана по исполнительным и прочим документам
19.Учёт готовой продукции и вложений в материальные запасы.
Готовая продукция 0 105 38 000. – это часть материальных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Счет 10500 "Материальные запасы" - предназначен для учета материальных ценностей в виде сырья, материалов, приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров.
К материальным запасам относятся:
1) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
2) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам (орудия лова, спец. одежда и спец. обувь, мягкий инвентарь – постельное белье и постельные принадлежности, готовые к установке строительные конструкции и детали и др.)
2) готовая продукция;
3) товары для продажи.
Учет материальных запасов
Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:
1)суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2)суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;
3)таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;
4)вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;
5)суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки;
6)суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием),
7) иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.
Фактическая стоимость материальных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и настоящей Инструкцией.
Факт. ст-ть МЗ при их изготовлении самим учреждением опр-ся исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов.
Факт. ст-ть МЗ, полученных учр-ем по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия ОС и др. им-ва, исчисл-ся исходя из их текущей рыноч. ст-ти на дату принятия к БУ, а также сумм, уплачиваемых учр-ем за доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодной для исп-я.
