Визначаємо рівень ціни та обсягів продажів, що забезпечують заданий рівень рентабельності.

Б) Розрахувати виручку, при якій підприємство не буде отримувати ні прибутку та не буде нести збитків (критична виручка).

Поріг рентабельності (виручка при Nmin):

Vp=Nmin*Ц=1 483*4 000=5 932 000грн.

 

В) Валова маржа

ВМ = V_р – З_пер = 20 000 000 – 8 976 000 = 11 024 000 грн.

 

Г) Визначити собівартість одиниці виробу

С/с_ед = (З_пост + З_пер)/ ПМ = (3 270 000 + 8 976 000)/ 5 000 = 2449,2 грн.

 

Д) Величина маржинального доходу одиниці виробу

МД_ед = ВМ / ПМ = 11 024 000/ 5 000 = 2204,8 грн.

Е) Ставка маржинального доходу в ціні

Ст_мд = МД_ед / Ц_ед = 2204,8 / 4 000 * 100 = 55,12%

 

Ж) Частка постійних витрат у сумі покриття

ДЗ_пост = З_пост / СП = 3 270 000 / 11 024 000 * 100 = 29,66%

 

З) Прибуток підприємства

П = V_пр – С = 20 000 000 – 12 246 000 = 7 754 000грн.

 

І) Рентабельність

R = П /С= 7 754 000 / 12 246 000 * 100 = 63,31%

 

Графіки

Додаток

 

Розробити заходи, які забезпечують зниження постійних витрат виробництва

 

	Постійні витрати	грн
1.	Прямі виробничі накладні витрати	900 000
2.	ЗП управлінського та обслуговуючого персоналу	500 000
2.1.	Пенсійний фонд (32%)	160 000
2.2.	Соц. страхування (2,5%)	12 500
2.3.	Фонд безробіття (2,5%)	12 500
2.4.	На випадок проф.захворювань(1%)	5 000
3.	Реклама та збут(60%)	180 000
4.	Витрати на НИОКР	500 000
5.	Амортизація	1 000 000
	Всього	3 270 000

 

Зниження прямих виробничих накладних витрат на 100 000 грн. призведе до збільшення прибутку підприємства на цю ж суму, однак при цьому слід пам'ятати, що надмірне зниження цих витрат може негативно вплинути на діяльність підприємства.

Прямі виробничі накладні витрати → Адміністративні витрати → → Витрати на дослідження і розробки.

Зменшення витрат на амортизацію на 200 000 грн. та зниження НДОКР на 200 000 грн. призведе до збільшення прибутку.

Таким чином, знизивши наші постійні витрати в сумі на 500 000 грн. Ми збільшуємо наш прибуток на 500 000 грн. З цього випливає, що точка беззбитковості зміститься нижче і лівіше.

Постійні витрати будуть дорівнювати 2 770 000 грн.

 

Визначити ціну на продукцію на основі методу прямого віднесення витрат на собівартість

Ц_ед = С/с_ед*(1 + R) = 2449,2*(1 + 0,6331) = 3999,78 грн.

Провести аналіз чутливості прибутку до зміни основних параметрів.

Зміна обсягу виробництва

ПМ₁ = ПМ₀*1,1 = 5 000*1,1= 5 500 шт.

П₁ = Ц_ед0*ПМ₁ – (З_пост + З_пер) = 3999,78*5 500 –(8 976 000 + 3 270 000) =

= 9 752 790

О = П₁ / П₀ = 9752790 / 7 754 000 = 1,2577 (125,77%)

 

Зміна постійних витрат

З_пост1 = З_пост0*1,1 = 8 976 000 *1,1 =9 873 600 грн.

П₁ = Ц_ед0*ПМ – (З_пост1 + З_пер) = 3999,78*5 000 – (9 873 600 + 3 270 000) =

= 6 855 300 грн.

О = П₁ / П₀ = 6 855 300 / 7 754 000 = 0,8840 (88,40%)

 

Зміна змінних витрат

З_пер1 = З_пер*1,1 = 3 270 000*1,1 = 3 597 000грн.

П₁ = Ц_ед*ПМ – (З_пост + З_пер1) = 3999,78*5 000 – (8 976 000 + 3 597 000) =

= 7 425 900 грн.

О = П₁ / П₀ = 7 425 900 / 7 754 000 = 0,9576 (95,76%)

Зміна ціни одиниці продукції

Ц_ед1 = Ц_ед*1,1 = 3999,78 * 1,1 = 4399,758 грн.

П₁ = Ц_ед1*ПМ – (З_пост + З_пер) =4399,758 *5000 – (8 976 000 + 3 270 000) =

= 9 752 790 грн.

О = П₁ / П₀ = 9 752 790 / 7 754 000 = 1,2577(125,77%)

 

№	Назва	Зміна прибутку, %
1.	Зміна об’єму продаж	+ 25,77%
2.	Зміна постійних затрат	- 11,6%
3.	Зміна прямих затрат	- 4,24%
4.	Зміна ціни одиниці продукції	+ 25,77%

 

Висновок рекомендація: ми обираємо варіант зі зміною об’єму продаж і ціни одиниці продукції, так як прибуток зростає.

 

Вибір найбільш перспективного варіанта просування вироби

 

а) Ц_ед + 13% ПМ - 15%

 

Ц_ед1 = Ц_ед*1,13 = 3 999,78 *1,13= 4519,75 грн.

ПМ₁ = ПМ*0,85 = 5 000*0,85 = 4 250 шт.

V_р1 = Ц_ед1 * ПМ₁ = 4519,75*4250 = 19 208 937,5 грн.

З_пер1 = (З_пер / ПМ) * ПМ₁ = (3 270 000/5000)* 4250 = 2 779 500 грн.

ВМ₁ = V_р1 – З_пер1 = 19 208 937,5 – 2 779 500 = 16 429 437,5 грн.

 

б) Ц_ед + 22% ПМ - 45%

Ц_ед2 = Ц_ед*1,22 = 3 999,78 *1,22 = 4879,73 грн.

ПМ₂ = ПМ*0,55 = 5 000*0,55 = 2 750 шт.

V_р2 = Ц_ед2 * ПМ₂ = 4879,73*2750 = 13 419 257,5 грн.

З_пер2 = (З_пер / ПМ) * ПМ₂ =(3 270 000/5000)* 2750 = 1 798 500 грн.

ВМ₂ = V_р2 – З_пер2 = 13 419 257,5 – 1 798 500 = 11 620 757,5 грн.

 

в) Ц_ед - 12% ПМ + 24%

Ц_ед3 = Ц_ед*0,88 = 3 999,78 *0,88= 3519,80грн.

ПМ₃ = ПМ*1,24 = 5000*1,24 = 6200 шт.

V_р3 = Ц_ед3 * ПМ₃ = 3519,80*6200 = 21 822 760грн.

З_пер3 = (З_пер / ПМ) * ПМ₃ = (3 270 000/5000)*6200 = 4 054 800 грн.

ВМ₃ = V_р3 – З_пер3 = 21 822 760 – 4 054 800 = 17 767 960 грн.

Висновок рекомендація: Як видно з розрахунків найбільшу маржу отримає підприємство при варіанті В, отже найбільш перспективний варіант прогнозу це зменшення ціни на 12% і збільшення обсягів виробництва на 24%.

 

Визначаємо рівень ціни та обсягів продажів, що забезпечують заданий рівень рентабельності.

Ц_R = С/с_ед * (1+R)

ПМ_R = (З_пост * R) / (Ц_ед – З_пер. * R)

V_р = ПМ * Ц

а) для 15 %

Ц₁₅ = С/с_ед * (1 + 0,15) = 2449,2*1,15 = 2816,58 грн.

ПМ₁₅ = (3 270 000*1,15)/(4000 – 1795,2*1,15)= 1942,8 = 1942 шт.

 

а) для 15 %

Ц₁₅ = С/с_ед * (1 + 0,15) = 2449,2*1,15 = 2816,58 грн.

ПМ₁₅ = (3 270 000*1,15)/(4000 – 1795,2*1,15)= 1942,8 = 1942 шт.

 

б) для 25 %

Ц₂₅ = С/с_ед * (1 + 0,25) = 2449,2*1,25 = 3061,5 грн.

ПМ₂₅ = (3 270 000*1,25)/(4 000 – 1795,2*1,25)= 2327,7 = 2327 шт.

в) для 50 %

Ц₅₀ = С/с_ед * (1 + 0,5) = 2449,2*1,5 = 3673,8 грн.

ПМ₅₀ = (3 270 000 *1,5)/(4 000 – 1795,2*1,5)= 3752,2 = 3752 шт.

а) Зміна цін:

V_р15% = 2816,58 * 5 000 = 14 082 900 грн.

V_р25% = 3061,5 * 5000 = 15 307 500 грн.

V_р50% = 3673,8 * 5000 = 18 369 000 грн.

П_р15% = 14 082 900 – 12 246 000 = 1 836 900 грн.

П_р25% = 15 307 500 –12 246 000 = 3 061 500 грн.

П_р50% = 18 369 000 – 12 246 000 = 6 123 000 грн.

R = П/С *100

R _15% = 1 836 900 / 12 246 000 * 100 = 15%

R _25% = 3 061 500 / 12 246 000 * 100 = 25%

R _50% = 6 123 000 / 12 246 000 * 100 = 50%

б) Зміна обсягу продажів:

V_р15% = 4000 * 1942 = 7 768 000 грн.

V_р25% = 4000 * 2327 = 9 308 000 грн.

V_р50% = 4000 * 3752 = 15 008 000 грн.

П_р15% = 7 768 000 – 12 246 000 = - 4 478 000 грн.

П_р25% = 9 308 000 –12 246 000 = - 2 938 000 грн.

П_р50% = 15 008 000 – 12 246 000 = 2 762 000 грн.

R = П/С *100

R _15% = - 4 478 000 / 12 246 000 * 100 = - 36,56%

R _25% = - 2 938 000 / 12 246 000 * 100 = - 23,99%

R _50% = 2 762 000 / 12 246 000 * 100 = 22,55%

 

 

ВИСНОВОК

У цій розрахунково-графічної роботі були розглянуті найбільш важливі питання в організації виробництва на підприємстві. Їх глибоке вивчення і детальний розгляд допомогли мені придбати практичний навик при розрахунках, необхідних для реальної організації виробничого процесу в сучасних ринкових умовах. Практичне вивчення законодавства України, зокрема чинні закони та інші нормативно-правові акти, допомогли мені вивчити реалії організації виробництва в Україні. Також мною були вивчені основні критерії та показники, які характеризують організацію виробництва у взаємозв'язку з іншими напрямками розвитку підприємства. Особливу цінність в написаній роботі я бачу в тому, що мною був освоєний порядок розрахунків, що так необхідно для кожного підприємства, що діє сьогодні в ринкових умовах.

 

Список використаної літератури:

 

1. Гулін Д.В., Максименко О.П., Система контролінгу на промисловому підприємстві // Маркетинг в Україні. – 2000. - №4.

2. Лев Т.А. Контролінг у фінансовому менеджменті вищого учбового закладу. – Донецьк: ІЕН НАН України, 2005.

3. Пушкар М. Контролінг - інформаційна підсистема стратегічного менеджменту: Монографія/ Михайло Пушкар, Роман Пушкар,; М-во освіти і науки України, Терноп. академія народ. господ. - Тернопіль: Карт-бланш, 2010. -370 с.