Оборотные и сальдовые ведомости

V. Счета синтетического и аналитического учета

 

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.

На синтетических счетах отражаются данные экономических группировок имущества предприятия, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщенном виде в денежном выражении. К ним относятся счета: "Материалы", "Основные средства", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и другие.

Но для более точного ведения бухгалтерского учета недостаточно располагать лишь общими показателями. Поэтому открываются аналитические счета – детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Например:

1) На синтетическом счете 10 "Материалы" ведется аналитический счет

"Цемент"

2) На синтетический счет 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" – аналитический счет "П.И.Краснова (менеджера)"

Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета с целью получения итоговых показателей по группе аналитического счета.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета – второго порядка, аналитические счета могут быть третьего, четвертого, пятого и т.д. порядка

Например:

 

	Счет "Материалы"		I
Топливо	Сырье и материалы	Запасные части	II
Основные материалы	Вспомогательные материалы		III
Черные металлы	Цветные металлы	Лесоматериал	IV
Медь	Олово	Цинк	V

Аналитический учет на предприятии относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета.

Между счета синтетического и аналитического учета существуют следующие обязательные равенства:

1) равенство начальных сальдо:

S Дт с.с = S S Дт а.с
S Кт с.с = S S Кт а.с 2) равенство оборотов
Об Дт с.с = S Об Дт а.с
Об Кт с.с = S Об Кт а.с 3) равенство конечных сальдо
S Дт с.с = S S Дт а.с
S Кт с.с = S S Кт а.с

 

 

Оборотные и сальдовые ведомости

Каждый счет отражает определенный участок хозяйственной деятельности, данные счета характеризуют изменения, происходящие лишь с одним объектом учета. Для управления производством необходимо обобщение информации. Обобщение и проверка бухгалтерской регистрации происходит путем суммирования в конце месяца записей по счетам. В результате получают обобщенные показатели в виде оборотов за месяц и S для начала следующего месяца. Такое обобщение производят в специальных таблицах, которые называются оборотные ведомости.

Один из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости. Она составляется в конце месяца на основании данных S и S и Об Дт и Об Кт. в оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеется три пары колонок (начальное сальдо, обороты, конечное сальдо). При правильном учете обязательно должно быть парное равенство итогов в колоннах, т.е.S Дт = S Кт, Об Дт = Об Кт, S Дт = S Кт.

Такое равенство имеет следующее обоснование: равенство S и S по дебету и кредиту подтверждается строение бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает имущество предприятия, а итог кредитовых – сумму источников образования этого имущества.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности двойной записи.

Кроме того обороты так же должны быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок.