Плательщики.
Объект обложения страховыми взносами.
База для начисления страховых взносов.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ
В соответствии с ч. 1 ст. 1 вышеназванного Закона страхователи обязаны уплачивать страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд;
- на обязательное социальное страхование в ФСС РФ;
- обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).
Плательщики. Плательщиками страховых взносов являются:
1. Категория (работодатели), лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. Категория (сами обеспечивают себя доходом) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно и к 1 и 2 категориям плательщиков страховых взносов он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не подлежат обложению страховыми взносами в частности:
1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (сюда относятся пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по беременности и родам, пособия по безработице, пособия на погребение и т.д.).
2) Компенсационные выплаты:
- по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- по бесплатному предоставлению жилых помещений, оплате жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива и соответствующего денежного возмещения.
- в случае увольнения работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штатов, в связи с ликвидацией или реорганизацией предприятия.
- по возмещению расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба либо вреда здоровью работника, в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- суммы работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
4) Суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому в порядке, установленном законодательством РФ, суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, и др.
5) Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
6) Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
База для начисления страховых взносов:
1. Категория. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, а так же физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам за расчетный период за исключением сумм которые не облагаются согласно ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
При определении размера страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС необходимо обратить внимание на существующее ограничение размера для облагаемой базы - в отношении каждого физического лица оно устанавливается в сумме, нарастающим итогом с начала расчетного периода не превышающей
в 2011 году 415 тыс. руб.
Величина. руб. подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.
__512 тыс.руб в 2012г.___плюс 10% от суммы превышения (512 тыс.руб).
________________________
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих существующее ограничение размера выплат нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут.
2. Категория. Страховые взносы года для индивидуальных предпринимателей.Для индивидуальных предпринимателей остается понятие стоимости страхового года, исходя из которой они уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС. Взносы в ФСС предприниматели за себя не исчисляют и не уплачивают, но могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Например: в 2010г. индивидуальными предпринимателями применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 20%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010 г. (4330 руб.) индивидуальные предприниматели за себя будут платить 12 003 руб. (МРОТ x (20% + 1,1% + 2%) x 12 = 4330 руб. x 23,1% x 12).
Расчетный период - календарный год.
Отчетный период – I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Тарифы страховых взносов.
Тариф страхового взноса – размер взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов
| Внебюджетные фонды | Тарифы страховых взносов по годам | |||
| 2011 год | 2012 год | 2013 год | 2014 год | |
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 26 % | 22% | ||
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 2,9 % | 2,9% | ||
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 3,1 % | 3,1% | ||
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,0 % | 2,0% |
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распределяются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в зависимости от возраста работника.
Все застрахованные лица делятся на две возрастные группы:
- лица 1966 года рождения и старше;
- лица 1967 года рождения и моложе.
Тарифы страховых взносов в пенсионный фонд РФ
| Год | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и младше | для лиц 1967 года рождения и младше | ||
| 20,0 | 20,0 | 14,0 | 6,0 | |
| 26,0 | 26,0 | 20,0 | 6,0 | |
