Прибыль организации (П) включает прибыль от текущей деятельности (П.т.д.), и сальдо прочих доходов и расходов (П.пр.).
1. Расчет прибыли от текущей деятельности
Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности
В составе прибыли от текущей деятельности выделяют прибыль от реализации продукции:
, где
В.р.п. – выручка от реализации продукции
НДС – налог на добавленную стоимость
П.себ.р.п. – полная себестоимость реализованной продукции
Расчет НДС:
Ставка НДС – 20%
Помимо прибыли от реализации продукции в составе прибыли от текущей деятельности учитывают сальдо прочих доходов и расходов по текущей деятельности, которое формируют:
- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов и денежных средств;
- суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;
- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно;
- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;
- доходы и расходы от уступки права требования;
- суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств;
- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
- прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;
- штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;
- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению относятся на доходы, при этом они облагаются НДС по ставке 20%. НДС в этом случае относится на расходы.
, где
НДСштр. – НДС по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров
Штр.хоз.дог. – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате относятся на расходы.
2. Расчет сальдо прочих доходов и расходов:
Сальдо прочих доходов и расходов формируется в результате учета прочих доходов и расходов отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.
Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.
В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:
- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;
Например, расчет прибыли от реализации основных фондов предприятия, выведенных из хозяйственного оборота, выглядит следующим образом:
, где
П.р.о.ф. – прибыль от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
В.р.о.ф. – выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
НДС.о.ф. – НДС, уплаченный при реализации основных фондов
Ост.Ст.о.ф. – остаточная стоимость основных производственных фондов
З.о.ф. – затраты на демонтаж и реализацию основных фондов
Расчет НДС, уплаченного при реализации основных фондов
- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;
- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;
- доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;
- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;
- доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);
- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;
- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;
- проценты, причитающиеся к получению;
- прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;
- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.
В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:
- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);
- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);
- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);
- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;
- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;
- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.
ЗАДАЧИ:
Задача 1.
Рассчитать прибыль от реализации продукции, тыс. руб.:
1. выручка от реализации – 28500
2. полная себестоимость реализованной продукции – 17300
3. ставка НДС – 20%
Задача 2.
Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота, тыс. руб.:
1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 5 000
2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 3 500
3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 300
Задача 3.
Определить прибыль организации, тыс. руб.:
1. Выручка от реализации продукции – 80 000
2. Полная себестоимость реализованной продукции – 40 000
3. Ставка НДС – 20%
4. Выручка от реализации оборудования, выведенного из хозяйственного оборота – 3 000
5. Остаточная стоимость оборудования – 2500
6. Затраты по реализации оборудования – 400
7. Получены на расчетный счет дивиденды от участия в деятельности акционерного общества – 5 300
8. Получены на расчетный счет штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 3 000
9. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 2 500
10. Уплачены с расчетного счета штрафы за нарушение налогового законодательства - 3600
