Элементы упрощенной системы налогообложения

Рис. 1.1. Аспекты оганізації бухгалтерского учета СМП

 

Рис.1.2.Права СМП относительно организации бухгалтерского учета

 

Рис.1.3. Суть облікової політиці СМП

 

Рис. 1.4 Этапы организации деятельности физического лица – предпринимателя

(направляется почтой) выписка из Единого государственного реестра (рис. 2).

Рис. 1.5. Порядок проведения государственной регистрации физического лица - предпринимателя

 

 

Таблица 2

Элементы упрощенной системы налогообложения

Элементы налого-обложения	Группы плательщиков единого налога
1 группа	2 группа	3 группа	4 группа	5 группа	6 группа
Объект нало-гообложения	полученный в результате осуществления предпринимательской деятельности доход.
База налогообложения	для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной формах. При этом в доход не включаются полученные физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.	для юридического лица – любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной формах.	Критерии определения дохода как и для 1-3 групп	Критерии определения дохода как и для 4 группы
Ставка налога	в пределах от 1 до 10 % размера минимальной заработной платы.	в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.	1) 3 процента от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ; 2) 5 процентов от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.	1) 5 процента от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ; 2) 7 процентов от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
В случае осуществления нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности или на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога.
Особенности применения установленных ставок: в размере 15 процентов: - к доходу, полученному от осуществления деятельности, не отмеченной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй, третьей и пятой группам; - к доходу, полученному при применении иного способа расчета суммы дохода; - к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения. в двойном размере ставок: - к доходу, полученному субъектами 4 и 6 групп, при применении другого способа расчетов; - к доходу, полученному субъектами 4 и 6 групп, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения. При превышении объемов доходов, согласно определенных НКУ условий 1-3 групп, применяется ставка 15 % на суммы превышения доходов. Плательщики единого налога четвертой группы – в двойном размере ставок, а также обязанные в порядке, установленном этой главой, перейти в уплату других налогов и собраний, установленных НКУ. Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. Ставка единого налога в 3 %: - для субъектов 3 и 4 групп применяется в случае, если субъект зарегистрирован плательщиком НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения и наоборот не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка. - при реализации работ (услуг) плательщикам единого налога по ставке 5% и объем которых за последние 12 месяцев совокупно превышает 300 000 грн. В случае аннулирования регистрации субъекта как плательщика НДС – требуется переход на оплату единого налога по ставке 5% или отказ от применения упрощенной системы налогообложения.
Налоговый период	календарный год	календарный квартал
налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.
Порядок начисления и сроки оплаты	оплачивается путем осуществления авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики единого налога могут осуществить оплату налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более как до конца текущего отчетного года.	оплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
	Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов. Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Плательщики единого налога третьей и пятой группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, осуществляющим формирование государственной финансовой политики Плательщики единого налога четвертой и шестой групп используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходами расходов с учетом положений пункта 44.2 статьи 44 Налогового Кодекса Украины.
Налоговая отчетность	Налоговая декларация, которая предоставляется 1 раз в календарный год	Налоговая декларация, которая предоставляется 1 раз в календарный квартал
Штрафные санкции	50% от ставки единого налога, а также штрафные санкции предусмотренные главой 11 НКУ