ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

Институт заочного обучения

Кафедра «Управление организацией в машиностроении»

ПРОГРАММА

И КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

 

“ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ”

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ “МАРКЕТИНГ”

“ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ”

«ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

 

МОСКВА - 2001
С О С Т А В И Т Е Л И

 

кандидат экономических наук, профессор

ДЬЯЧЕНКО М.А.

 

старший преподаватель

ШНЫРЕВА Е.А.

 

О Т В Е Т С Т В Е Н Н Ы Й Р Е Д А К Т О Р

 

заведующий кафедрой “Управление организаций в машиностроении”

кандидат экономических наук, профессор

ТУРУСИН Ю.Д.

 

ОБСУЖДЕНЫ

на заседании кафедры «Управление организацией

в машиностроении»

Протокол № 11 от «17» мая 2001 г.

 

ОБСУЖДЕНЫ И ОДОБРЕНЫ

на учебно-методическом совете института

Инноватики и логистики

Протокол №8 от «24» мая 2001 г.

 

РЕЦЕНЗЕНТ

кандидат экономических наук, доцент

кафедры инновационного менеджмента

ОНИЩЕНКО С.И.

 

Государственный университет управления, 2001

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Цель изучения дисциплины - познакомить студентов с теоретическими основами, методикой и организацией внутрифирменного планирования на предприятии в условиях формирующихся в России рыночных отношений.

Для достижения этой цели студенты должны в процессе изучения курса:

- осознать роль внутрифирменного планирования в системе управления предприятием;

- усвоить задачи, содержание и методы тактического планирования во взаимосвязи со стратегическим планированием;

- овладеть методикой разработки тактических планов предприятия;

- ознакомиться с организацией внутрифирменного планирования.

Дисциплина “Внутрифирменное планирование” опирается на весь комплекс общеобразовательных и специальных экономических дисциплин, изучаемых студентами специальностей 061500 и 061120 и используется при последующем изучении специальных экономических дисциплин.

В результате изучения данной дисциплины студенты должны знать методику разработки комплексных тактических планов предприятия, включая планы маркетинга, производства и реализации продукции, повышения организационно-технического уровня производства, персонала, материально-технического обеспечения, издержек производства, капиталовложений, финансовый план; а также экономического обоснования плановых решений, их отбора из числа альтернативных вариантов.

 

2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО СРОКАМ ОБУЧЕНИЯ,
ВИДАМ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ И ТЕМАМ
ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ "МАРКЕТИНГ" – 061500
Наименование	Сроки обучения
разделов,	6 лет	4 года	3 года
тем	всего	сам.	лекц.	всего	сам.	лекц.	всего	сам.	лекц.
Раздел 1. ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
				4,5	0,5		4,5	0,5
Тема 1.Принципы внутрифирменного планирования, его задачи и содержание
	1.5	0.5		1,5	0,5		1.5	0.5
Тема 2. Виды планирования, их содержание и взаимосвязь. Система планов.
	2.5	0.5			-			-
Раздел П. СВОДНЫЙ ТАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН ОРГАНИЗАЦИИ
					-
Тема 3. Структура, содержание и порядок разработки сводного тактического плана
					-
Тема 4. Нормативная база тактического планирования
		-			-			-
Раздел Ш. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
				66,5	3,5		65,5	4,5
Тема 5. Методический подход к выбору плановых решений из альтернативных вариантов
				4,5	0,5		4,5	0,5
Тема 6. Планирование маркетинга			-			-			-
Тема 7. Планирование производства т реализации продукции

 

Тема 8. Планирование организационно-технического развития предприятия
	6.5	0.5			-		6.5	0.5
Тема 9.Планирование материально-технического обеспечения
	4.5	0.5			-			-
Тема 10.Планирование кадров и расходов на оплату труда
	7.5	0.5			-		7.5	0.5
Тема 11.Планирование себестоимости продукции
Тема 12. Планирование прибыли от реализации продукции,потока денежных средств и агрегированного баланса
Тема 13. Планирование капиталовложений и капитального строительства
	7.5	0.5			-
Раздел 1У.
Тема 14. Организация внутрифирменного планирования
		-			-			-
ИТОГО

 

	РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО СРОКАМ ОБУЧЕНИЯ, ВИДАМ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ И ТЕМАМ ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ «ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ» 061120
Наименование разделов и тем	Срок обучения 6, 4, 3 года
Всего	Сам.	Лекции
Раздел 1. ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Тема 1. Принципы внутрифирменного планирования его задачи и содержание		1,5	0,5
Тема 2. Виды планирования, их содержание и взаимосвязь		1,5	0,5
Раздел 2. СВОДНЫЙ ТАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН ОРГАНИЗАЦИИ
Тема 3. Структура, содержание и порядок разработки сводного тактического плана
Тема 4. Нормативная база тактического планирования			-
Раздел 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Тема 5. Методический подход к выбору плановых решений из альтернативных вариантов
Тема 6. Планирование маркетинга			-
Тема 7. Планирование производства и реализации продукции		3,5	0,5
Тема 8. Планирование организационно-технического развития предприятия			-
Тема 9. Планирование материально-технического обеспечения			-
Тема 10. Планирование кадров и расходов на оплату труда			-
Тема 11. Планирование себестоимости продукции		5,5	0,5
Тема 12. Планирование прибыли от реализации продукции, потока денежных средств и агрегированного баланса
Тема 13. Планирование капиталовложений и капитального строительства			-
Раздел 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Тема 14. Общий методический подход к планированию дея- тельности подразделений организации		1,5	0,5
Тема 15. Трансфертные (внутренние) цены, их формирование и применение		1,5	0,5
Раздел 5.
Тема 16. Организация внутрифирменного планирования			-
ИТОГО

ЛИТЕРАТУРА

ОСНОВНАЯ

 

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1997.

2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999.

3. Дьяченко М.А. Внутрифирменное планирование. Учебное пособие для студентов заочного отделения всех специальностей. /ГУУ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999.

4. Дьяченко М.А.. Родионов Б.Н. и др. Внутрифирменное планирование. Учебное пособие. М.: ГАУ, 1992.

5. Мелкумов Я.С. Экономическая оценка эффективности инвестиций и финансирования инвестиционных проектов. - М.: ИКЦ Дие, 1997.

6. Организация, планирование и управление машиностроительным производством. Под ред. Родионова Б.Н. - М.: Машиностроение, 1989.

7. Хорнгрен Ч.Г., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 1995.

8. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. - М.: Финансы и статистика, 1993.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ

 

9. Дж.Келли. Закупки с выгодой. - М.: Аудит, 1992.

10. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система “директ-костинг”. - М.: Финансы и статистика, 1993.

11. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства РФ от % августа 1002 г., № 552 с последующими изменениями и дополнениями.

СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ ПРОГРАММЫ

РАЗДЕЛ 1. ПЛАНИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ.

 

Тема 1. Принципы внутрифирменного планирования, его задачи и содержание.

Задачи и содержание внутрифирменного планирования в рыночных условиях. Планирование - ведущая функция управления. Его взаимосвязь с другими функциями. Важнейшие принципы внутрифирменного планирования (подход к предприятию как к открытой системе, гибкость и оптимальность) и способы их реализации.

Методические указания

Основные задачи внутрифирменного планирования:

- определение перспективных и текущих целей организации;

- выбор оптимальных путей и способов достижения этих целей;

- определение потребностей в ресурсах и источников их получе-

ния;

- расчет затрат и результатов;

- согласование работы всех подразделений по достижению целей организации;

- создание базы для последующего контроля.

На основе этого перечня задач можно проследить связь планирования с другими функциями управления.

Определение целей организации и путей их достижения - основа для формирования организационной структуры фирмы.

Основной способ координации - разработка планов работы подразделений, согласованных по целям, срокам и ресурсам.

Плановые показатели являются базой для последующего контроля деятельности организации, результаты контроля и анализа используются при разработке и корректировке планов.

Регулирование направлено на предупреждение отклонений от плана и их устранение для достижения плановых целей.

Планы должны включать мотивацию персонала (способы и средства); по результатам контроля за выполнением планов осуществляется стимулирование.

Содержание планирования определяется стоящими перед ним задачами.

Принципы - теоретические выводы и обобщения, служащие исходной базой для практической деятельности. Важнейшими принципами внутрифирменного планирования в рыночных условиях являются:

- подход к предприятию как открытой системе,

- гибкость (адаптивность),

- оптимальность.

Сущность первого принципа состоит в том, что организация рассматривается как открытая система, испытывающая на себе влияние внешней среды и в свою очередь оказывающая на нее влияние.

В процессе планирования выявляются ключевые факторы внешней среды предприятия, прогнозируется их изменение в перспективе и на этой основе разрабатывается стратегия развития предприятия.

Сущность двух других принципов и способы их реализации изложены в учебном пособии.

Материалы из литературных источников: [3, с.7-10].

Вопросы для самоконтроля

1. В чем состоят основные задачи внутрифирменного планирования? Раскройте их на примере Вашей организации.

2. Покажите роль планирования в управлении фирмой через его взаимосвязи с другими функциями управления.

3. Какие факторы внешней среды оказывают, по Вашему мнению, наибольшее влияние на деятельность Вашей организации?

4. Приведите пример целенаправленного влияния организации на внешнюю среду.

5. Что такое “гибкость” планирования и как она достигается? Какие способы обеспечения гибкости планов можно использовать в Вашей организации?

6. Что можно принять в качестве критерия (критериев) оптимальности при планировании работы Вашей организации? Что может быть объектом оптимизации (производственная программа, запасы и т.д.)?

Примечание

Здесь и в дальнейшем при отсутствии информации о реальной организации можно использовать примеры из специальной литературы и др. источников, либо условные примеры производственных предприятий (машиностроительных, ремонтных, строительных и т.п.).

 

Тема 2. Виды планирования, их содержание и взаимосвязь. Система планов.

 

Стратегическое и тактическое планирование, их содержание и взаимосвязь. Горизонт планирования и определяющие его факторы.

Типовая система планов предприятия в рыночных условиях. Состав планов, их содержание, назначение и взаимосвязь.

Методические указания

По содержанию и направленности различают следующие виды внутрифирменного планирования: стратегическое, тактическое и оперативное. Эти виды планирования связаны между собой, причем стратегическое планирование закладывает фундамент для осуществления других видов планирования.

В курсе “Внутрифирменное планирование” изучается тактическое планирование, остальные виды рассматриваются в других дисциплинах.

Однако следует иметь в виду, что тактические планы разрабатываются в рамках принятой стратегии и направлены на ее последовательную поэтапную реализацию. Поэтому при изучении данной темы необходимо получить общее представление о стратегическом планировании: его задачах, объектах, процессе.

Можно отметить, что не всегда можно провести четкую грань между стратегическими и тактическими планами. Так, например, бизнес-план инвестиционного проекта содержит как элементы стратегического плана (конкурентная политика, рынки сбыта и т.п.), так и тактического плана (расчет объемов производства и продаж, потребности в ресурсах, финансовых результатов и т.п.).

Следует различать разделение планов по содержанию и направленности (стратегические, тактические, оперативные) и по горизонту планирования (долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные). В зависимости от отраслевой принадлежности предприятия и других факторов его стратегические планы могут быть долгосрочными, среднесрочными и даже краткосрочными.

В условиях рыночной экономики невозможно и нецелесообразно создание единой унифицированной системы планов в силу многообразия предприятий с точки зрения их организационно-правовых форм, отраслевых особенностей, масштабов производства и других характеристик.

На основе опыта внутрифирменного планирования в странах с развитой рыночной экономикой, система планов организации в общем случае включает следующие группы взаимосвязанных планов:

- основные направления развития;

- перспективные планы (планы развития);

- специальные планы-программы и проекты;

- планы текущей деятельности (тактические планы).

В рамках этой общей модели необходимо разрабатывать систему планов для конкретного предприятия с учетом его специфики.

Материалы из литературных источников: [3, с. 10-15].

Вопросы для самоконтроля

1. Приведите пример формулировки миссии организации.

2. Какое значение имеет стратегическое планирование для успешной работы организации?

3. Назовите объекты стратегического планирования.

4. Перечислите этапы процесса стратегического планирования.

5. Как повлияла нестабильность экономической ситуации в России при переходе к рынку на горизонт планирования деятельности организаций?

6. Какие темы и на какой период разрабатываются в Вашей организации? Сравните с типовой системой планов.

7. Какие планы Вы используете в своей работе?

8. Как стратегия развития предприятия учитывается при составлении планов текущей деятельности? Приведите пример.

 

РАЗДЕЛ 2. СВОДНЫЙ ТАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН ОРГАНИЗАЦИИ.

 

Тема 3. Структура, содержание и порядок разработки сводного плана.

Задачи и типовая структура сводного тактического плана. Содержание отдельных разделов. Исходные данные и порядок разработки. Критерии оценки вариантов плана.

Методические указания

Тактические планы призваны обеспечить последовательное поэтапное достижение стратегических целей. Если стратегические планы направлены на создание потенциала фирмы, на обеспечение будущей рентабельности, то тактические планы служат для эффективного использования созданного производственного потенциала, получения прибыли, достаточный для нормальной деятельности предприятия.

Важно отметить, что получение прибыли должно сочетаться с обеспечением финансовой устойчивости и платежеспособности организации, а также с поддержанием и развитием ее производственного потенциала в соответствии с принятой стратегией.

Сводный тактический план включает совокупность планов по различным сторонам деятельности предприятия. Говоря о типовой структуре сводного плана, следует выделить роль плана маркетинга и финансового плана. Потребности в продукции и услугах с учетом планируемой доли рынка организации, содержащиеся в плане маркетинга, составляют основу для разработки производственной программы, а через нее - всех остальных планов.

Финансовый план - обобщающий раздел сводного плана. Если принятый объем продаж. цены, издержки не обеспечивают получения удовлетворительных финансовых результатов, необходимо внести изменения в принятые плановые решения: пересмотреть план сбыта, производственную программу, наметить дополнительные меры по снижению издержек и т.п.

Таким образом, разработка плана носит итеративный характер (т.е. путем последовательно приближения). В рамках каждой итерации (каждого варианта плана) разработка отдельных разделов осуществляется параллельно-последовательно, с учетом информационных связей между ними.

Материалы из литературных источников: [3, с.16-21].

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислить разделы, составляющие типовую структуру сводного тактического плана.

2. Изобразить схематически порядок разработки сводного тактического плана.

3. Составляется ли в Вашей организации годовой план? Какие разделы он включает?

Если не составляется, целесообразно ли его составлять по Вашему мнению? По каким разделам?

4. Привести примеры противоречий между стремлением к увеличению прибыли в текущем периоде и

а) сохранением платежеспособности;

б) поддержанием и развитием потенциала организации.

 

Тема 4. Нормативная база тактического планирования.

Понятие “норма и норматив”. Классификация норм и нормативов; способы их разработки. Порядок актуализации нормативной базы.

Методические указания

При изучении настоящей темы прежде всего нужно осознать роль нормативной базы в управлении организацией.

Обоснованная нормативная база - основа обоснованности и сбалансированности планов. Нормы и нормативы необходимы для организации производства и труда, для оплаты труда.

Нормы и нормативы - инструмент управления издержками, что особенно важно в условиях рыночной экономики.

Разные авторы дают отличные друг от друга определения норм и нормативов. Приведенное ниже определение представляетсянаиболее полным и обоснованным.

Норма - это научно обоснованная величина затрат (расхода) ресурса на изготовление единицы продукции (выполнение работы) заданного качества в условиях планируемого периода.

В рамках данной темы следует ознакомиться с классификацией норм и нормативов по объектам нормирования и по степени их детализации. а также с применяемыми на практике методами установления норм.

Наибольшее внимание целесообразно уделить вопросам организации разработки и обоснования нормативной базы в организации.

Материалы из литературных источников: [2, с. 47-74; 3, с.22-25].

Вопросы для самоконтроля

1. Зачем нужны нормы трудоемкости изготовления продукции коммерческому предприятию, которое самостоятельно планирует расходы на оплату труда?

2. Проследить путь от подетально-операционных норм времени до сводной нормированной трудоемкости изготовления сложного многодетального изделия.

3. Какие нормы и нормативы используются в Вашей организации. подразделении

- по затратам труда и заработной платы;

- по расходу сырья, материалов, топлива, энергии;

- по качеству продукции и услуг;

- по использованию оборудования и площадей;

- экономические;

- прочие?

Насколько они обоснованны по Вашему мнению?

4. Как организовать актуализацию нормативной базы по мере внедрения оргтехмероприятий?

5. Что Вы могли бы предложить для улучшения нормативной базы в Вашей организации, подразделении?

 

РАЗДЕЛ 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Тема 5. Методический подход к выбору плановых решений из альтернативных вариантов.

 

Понятие дифференцированных издержек и дифференцированных поступлений.

Общая методика выбора решений из альтернативных вариантов. Классификация проблем альтернативного выбора. Примеры выбора рациональных плановых решений из альтернативных вариантов.

Методические указания

Процедура выбора планового решения из альтернативных вариантов включает следующие этапы:

1) Определить проблему и выявить возможные варианты ее решения.

2) Отбросить явно непривлекательные варианты и отобрать возможные альтернативные варианты для детального анализа.

3) По каждому из отобранных вариантов измерить и оценить те последствия, которые могут быть выражены количественно.

4) Выделить последствия, которые не могут быть выражены количественно, сопоставить и оценить их значение по отношению к последствиям, выраженным количественно.

5) Принять плановое решение.

Количественная оценка альтернативных вариантов (з-й этап процедуры) основана на понятиях “дифференцированные издержки”, “дифференцированные поступления”, “Дифференцированная прибыль”, под которыми понимаются соответственно расходы, поступления или прибыль, величина которых различается для сравниваемых вариантов.

Обобщающим показателем эффективности деятельности организации является рентабельность капитала, на величину которой оказывают влияние выручка от реализации продукции, ее себестоимость и величина инвестированного капитала. Все проблемы альтернативного выбора можно разделить на три группы в зависимости от того, на какие составляющие рентабельности капитала они оказывают влияние.

Эта классификация, критерии оптимизации по каждой группе проблем и примеры приведены в таблице 1.

Модификацией изложенного в таблице подхода является максимизация будущих потоков денежных поступлений.

Материалы из литературных источников: [3, с. 26-29; 7, с. 202-227; 8,с. 416 - 440].

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите группы проблем альтернативного выбора по их

влиянию на рентабельность капитала. Приведите критерии выбора оптимального варианта для каждой группы проблем.

2. Приведите пример вариантной проработки планового решения и предложите критерий его оптимизации.

3. Применяется ли вариантная проработка планов в Вашей организации, подразделении? По каким критериям выбирается окончательный вариант? Какие из принимаемых решений нуждаются в оптимизации?

 

Тема 6. Планирование маркетинга.

 

Задачи и содержание плана маркетинга: его место в сводном тактическом плане. Области вариантных решений в плане маркетинга. Содержание плана рекламных мероприятий. Планирование затрат на маркетинг.

Методические указания

План маркетинга в составе сводного тактического плана организации составляется исходя из концепции и стратегии маркетинга.

План маркетинга содержит целевые показатели, перечень мероприятий по исследованию рынка, рекламе и продвижению товаров и бюджет маркетинга (смету затрат).

Основные показатели:

- доля рынка;

- объем продаж по группам товаров, с распределением по регионам;

- выручка от продаж;

- валовая и чистая прибыль от продаж;

- затраты на маркетинг, в т.ч. по отдельным направлениям (исследование рынка, реклама, стимулирование сбыта и т.п.).

Таблица 1.

Классификация проблем альтернативного выбора

 

Классификационный признак	Критерии выбора оптимального варианта	Примеры альтернативных проблем
Альтернативные варианты отличаются только величиной текущих расходов	Минимум дифференцированных издержек	-выбор варианта технологического процесс, -транспортная задача, -производство или закупка, -определение размера заказа, -определение размера партии деталей
Альтернативные варианты отличаются как по величине текущих расходов, так и по величине выручки от реализации	Максимум дифференцированной прибыли	-определение оптималь- ной цены предложения, -определение цены покры- тия, -ценовая дискриминация, -определение целесообразности прекращения выпуска изделия, замены одного вида продукции другим, введения дополнительных услуг
Альтернативные варианты отличаются по величине текущих расходов, выручки от реализации и капиталовложений		-замена оборудования, -строительство или покупка производственных помещений, -аренда оборудования или его приобретение.
-Проблема поиска (при- нимать или не принимать вариант)	-Неотрицательная чистая дисконтированная стоимость от реализации проекта (ЧДС); - Приемлемая для инвесто-ра величина внутренней нормы прибыли (ВНП); - Приемлемый для инвестора срок окупаемости капиталовложений
-Проблемы предпочтения (ранжирование вариантов, приемлемых по показателям ЧДС,ВНП, срок окупаемости)	Максимум индекса доходности. Индекс доходности- отношение дисконтированной стоимости денежных поступлений к объему инвестиций

Область вариантных решений при разработке плана маркетинга охватывает следующие вопросы:

- номенклатура товаров и услуг, предлагаемых потребителям;

- цены предложения по видам продукции;

- способы стимулирования сбыта, размеры скидок, сроки и условия платежа;

- каналы сбыта продукции на внутреннем и внешнем рынке;

- рекламные мероприятия;

- уровень и структура затрат на маркетинг.

Плановые затраты на маркетинг определяются одним из следующих методов:

- исходя из финансовых возможностей организации;

- как определенный процент от объема продаж;

- на уровне затрат конкурентов;

- на основании целевых показателей и зависимости между затратами и результатом маркетинговой деятельности.

Наиболее обоснованным считается последний метод.

Затраты на маркетинг включаются в плановую себестоимость продукции.

При планировании затрат на маркетинг и оценке его эффективности следует учитывать, что в настоящее время в России затраты на рекламу и представительские расходы нормируются государством. На сумму превышения нормативного уровня увеличивается налогооблагаемая прибыль.

Более подробно этот вопрос рассматривается в специальных дисциплинах.

Материалы из литературных источников [3 с. 29-33].

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите основные показатели плана маркетинга.

2. Охарактеризуйте место плана маркетинга в сводном тактическом плане организации.

3. Приведите примеры вариантных решений в плане маркетинга.

4. Как планируются затраты на рекламу в Вашей организации?

Сравните с известными Вам методами.

 

Тема 7. Планирование производства и реализации продукции.

Содержание раздела, его связь со стратегическим планированием: взаимосвязи с другими разделами сводного плана.

Разработка плана производства в натуральном выражении. Оптимизация производственной программы.

Основные положения по распределению производственной программы по кварталам и месяцам. Варианты планирования производства и запасов продукции при неравномерном спросе.

Расчет плановой величины товарной продукции, незавершенного производства, валовой продукции.

Расчет производственной мощности предприятия. Методика расчета производственной мощности. Способы устранения диспропорций (“узких мест”) и возможности их оптимизации. Использование результатов расчета.

Необходимость и способы резервирования производственной мощности.

Методические указания

При изучении этой темы наиболее наглядно прослеживается связь между стратегическим и тактическим планированием.

Специализация предприятия на производстве отдельных видов продукции и услуг, основные рынки сбыта и потребители определяются в рамках стратегического планирования.

Уточнение потребности в продукции на плановый период, формирование конкретной номенклатуры продукции, установление цен осуществляются в рамках тактического планирования.

При включении изделия в производственную программу учитываются следующие факторы:

- наличие платежеспособного спроса;

- наличие конкурентных преимуществ предприятия (отлаженная технология, современное оборудование; квалифицированный персонал; налаженные устойчивые связи с поставщиками ресурсов или потребителями продукции и т.п.);

- влияние на стратегический потенциал.

Область вариантных решений в данном разделе планирования:

- призводственная программа,

- распределение годового плана производства продукции по кварталам и месяцам,

- способы ликвидации диспропорций в производственной мощности,

- способы резервирования производственных мощностей для обеспечения гибкости планов.

Следует обратить внимание, что в качестве основного критерия оптимальности при формировании производственной программы целесообразно использовать максимум маржинального дохода (вместо максимума прибыли). Преимущество этого критерия состоит в том, что величину маржинального дохода на единицу конкретного вида продукции (разность между ценой и переменными затратами) можно считать постоянной при колебаниях объема производства в некотором диапазоне, в то время как прибыль на единицу продукции изменяется с изменением объема производства.

Ознакомившись с методикой расчета производственной мощности предприятия, студенты должны обратить внимание на значение этих расчетов для обоснования производственной программы, а также для пропорционального развития производственного потенциала.

Чтобы предприятие могло быстро реагировать на увеличение потребительского спроса, оперативно осваивать производство новых видов продукции, оно должно иметь резервы производственной мощности. Однако создание и поддержание таких резервов связано с дополнительными капитальными и текущими затратами. Поэтому определение величины и способа резервирования производственной мощности является оптимизационной задачей.

Материалы из литературных источников [3, с. 34-46].

Вопросы для самоконтроля

1. Раскрыть связь тактического плана производства и реализации продукции со стратегическим планом.

2. Составить схему, отражающую содержание плана производства и реализации и порядок его разработки.

3. Как рассчитать план производства по конкретному виду продукции?

4. Дать определение оптимальной производственной программы. Привести экономико-математическую модель ее расчета.

5. Перечислить и сопоставить варианты распределения годового плана производства по кварталам и месяцам.

6. Как рассчитать плановую величину товарной и валовой продукции? Для чего используются эти показатели?

7. Как определить плановую величину незавершенного производства на конец периода? Для чего используется этот показатель?

8. Как рассчитать плановый объем реализации продукции при учете реализации по моменту отгрузки и по моменту оплаты?

9. Дать определение понятия “производственная мощность предприятия” и изложить общую методику ее расчета.

10. Для чего используются результаты расчета производственной мощности?

11. Зачем нужны резервы производственной мощности?

12. На какой период составляется план производства и реализации в Вашей организации (подразделении)? Какие факторы принимаются во внимание при разработке плана? Что Вы можете предложить по совершенствованию планирования производства и реализации продукции в Вашей организации?

Тема 8. Планирование организационно-технического развития предприятия.

 

Предприятие и государственная научно-техническая политика.

Значение и содержание плана технического развития и совершенствования организации производства: связь со стратегией развития предприятия; взаимосвязи с другими разделами сводного плана; порядок разработки.

Экономическое обоснование организационно-технических мероприятий и источники их финансирования.

Методические указания

При изучении данной темы прежде всего нужно рассмотреть вопрос, “ Предприятие и государственная научно-техническая политика.

Самостоятельность предприятия не означает его самоизоляцию. В интересах самого предприятия при разработке плана организационно-технического развития ориентироваться на государственную научно-техническую политику.

Участие предприятия в комплексной целевой научно-технической программе гарантирует реализацию выполненной по государственному заказу продукции, способствует получению централизованных капиталовложений. Производство новой, прогрессивной продукции, а также продукции, выделенной в качестве приоритетной в масштабах страны или региона, позволяет получить льготы в налогообложении, воспользоваться налоговым кредитом и т.п.

Рассматривая порядок разработки плана ОТР, нужно отметить важность активизации участия персонала в этой работе, с учетом опыта как передовых отечественных предприятий, так и зарубежных (кружки качества и т.п.).

Финансирование разработки и внедрения оргтехмероприятий может осуществляться за счет основной деятельности или за счет капиталовложений.

За счет основной деятельности финансируются затраты, которые не связаны с приобретением или изготовлением основных средств и могут быть включены в себестоимость продукции.

Источниками капиталовложений могут быть:

- амортизационные отчисления,

- чистая прибыль,

- целевое финансирование из специальных фондов,

- кредиты банков,

- средства от размещения облигаций,

- средства от вторичной эмиссии акций,

- средства заказчиков,

- финансирование из федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, муниципальных бюджетов.

При определении источников капиталовложений для финансирования организационно-технического развития предприятия необходимо изучить возможности увеличения собственных средств за счет ускоренной амортизации основных фондов, использования льгот по налогу на прибыль, налогового кредита и др. возможностей.

Изучая методику экономического обоснования оргтехмероприятий, их целесообразно классифицировать на крупные (комплексные) и локальные. Для крупных мероприятий. комплексных программ используются методы оценки эффективности капиталовложений, которые изучаются в теме 13.

Значительная часть оргтехмероприятий относится к локальным. Признаками локального мероприятия являются:

- сравнительно небольшие капиталовложения,

- единовременные затраты и результаты близки по времени осуществления (не нужно применять дисконтирование),

- неизменность текущих затрат, начиная с первого года внедрения,

- различия в объемах выпускаемой продукции и ее качестве до и после внедрения мероприятия невелики.

Внедрение локального мероприятия целесообразно, если срок окупаемости капиталовложений на его внедрение (Т_ок) не превышает нормативного. В рыночных условиях нормативный срок окупаемости организация устанавливает самостоятельно, ориентируясь на сроки возврата кредита, продолжительность предстоящего выпуска продукции, доходность надежных ценных бумаг и др. факторы.

Критерием оптимальности при сравнении вариантов локального мероприятия может служить минимум суммы приведенных затрат.

Для отражения результатов внедрения оргтехмероприятий в плане по себестоимости используются показатели “экономия до конца года” (в плане года внедрения мероприятия) и “переходящая экономия” (в плане на следующий год).

Материалы из литературных источников: [3, с. 47-53].

Вопросы для самоконтроля

1. Раскрыть содержание плана организационно-технического развития организации и его место в сводном тактическом плане.

2. Какие выгоды предприятию может принести ориентация на государственную научно-техническую политику?

3. Описать порядок разработки плана ОТР.

4. Как оценить целесообразность внедрения локального мероприятия?

5. Как выбрать оптимальный вариант локального мероприятия?

6. Как отразить результаты внедрения оргтехмероприятий в плане по себестоимости

а) на плановый год,

б) на следующий год?

7. Перечислить источники финансирования организационно-технического развития предприятия в рыночных условиях.

8. Разрабатывается ли в Вашей организации план ОТР (или аналогичный по содержанию)?

Кто принимает участие в его разработке? По каким критериям отбираются мероприятия для включения в план? Какие источники финансирования используются?

Что Вы можете предложить для совершенствования планирования ОТР в Вашей организации (подразделении)?

Тема 9. Планирование материально-технического обеспечения.

Содержание плана материально-технического обеспечения, его взаимосвязи с другими разделами сводного тактического плана.

Определение потребности предприятия в материально-технических ресурсах. Планирование производственных запасов и поставок. Области вариантных решений в планировании МТО.

Планирование транспортно-заготовительных расходов.

Методические указания

Приступая к изучению настоящей темы, прежде всего необходимо уяснить, какое влияние оказывает уровень планирования МТО на эффективность работы предприятия, в т.ч. на качество продукции и ее себестоимость, соблюдение договорных обязательств, потребность в оборотном капитале.

Содержание плана МТО - это определение потребностей в материально-технических ресурсах (МТР) и источников их удовлетворения, в т.ч. планирование закупок.

В части определения потребности в ресурсах необходимо изучить следующие вопросы:

- классификация МТР,

- направления использования отдельных видов МТР,

- состав нормативной базы для определения потребностей в МТР,

- методы расчета потребностей и условия их применения,

- виды запасов МТР, методы расчета запасов и пути их сокращения (рационализации).

В части планирования источников удовлетворения потребностей в МТР, необходимо изучить следующие вопросы:

- понятие о балансе материального обеспечения,

- состав источников покрытия потребности предприятия в МТР и их оптимизация, в частности методический подход к выбору между собственным производством и закупкой,

- определение объема закупок МТР,

- критерии выбора поставщиков,

- методы закупок, их преимущества. недостатки и условия применения,

- состав сметы транспортно-заготовительных расходов.

Материалы из литературных источников: [ 3, с. 54-62; 8, с.7-41].

Вопросы для самоконтроля

1. Изобразить графически место плана МТО в сводном тактическом плане предприятия.

2. Перечислить основные направления использования материалов, топлива, энергии.

3. Охарактеризовать состав нормативной базы для определения потребности в материалах.

4. В чем состоит метод прямого счета и при каких условиях его используют для определения потребности в материалах?

5. Статистические методы определения потребности в МТР и условия их применения.

6. Из каких составляющих состоят производственные запасы материалов и как определить их рациональную величину?

7. Как сократить величину запасов без ущерба для бесперебойного снабжения производства?

8. Как планируется МТО в Вашей организации? Что Вы можете предложить по совершенствованию расчета потребностей в МТР, выбора поставщиков и условий поставки, рационализации запасов?

 

 

Тема 10. Планирование кадров и расходов на оплату труда.

 

Содержание плана по труду, его связь со стратегией развития предприятия, взаимосвязи с другими разделами сводного тактического плана.

Планирование состава и численности работников. Пофакторное планирование динамики производительности труда.

Расчет потребности в средствах на оплату труда. Факторы, ограничивающие размер фонда оплаты труда в условиях рыночной экономики.

Определение дополнительной потребности в кадрах; планирование подготовки и повышения квалификации кадров.

Затраты работодателя на персонал.

Методические указания

В современных условиях персонал рассматривается как основной ресурс организации, от которого в первую очередь зависит успех ее деятельности.

В соответствии с выбранной стратегией развития предприятия (стратегия предпринимательства, динамического роста, прибыли, ликвидации, резкого изменения курса) вырабатывается стратегия управления персоналом, составляющими которой являются методы отбора персонала, оценки и мотивации) развития персонала. Стратегия управления персоналом служит базой для планирования кадров и расходов на оплату труда в рамках составления сводного тактического плана.

Изучая методику планирования состава и численности работников, нужно рассмотреть следующие вопросы:

- методы планирования численности и состава работников,

- способы определения плановой численности по отдельным категориям персонала, в т.ч. порядок разработки планового бюджета рабочего времени, состав нормативной базы; расчетные формулы.

В планировании средств на оплату труда нужно различать два аспекта:

- потребность в средствах, исходя из производственной программы, плановых норм затрат и оплаты труда, штатного расписания;

- ограничения на величину фонда оплаты труда как составной части затрат на производство продукции в условиях рыночной конкуренции.

Изучая состав исходных данных для расчета потребности в средствах на оплату труда, нужно иметь в виду различия в условиях оплаты труда между бюджетными и коммерческими организациями. Первые должны соблюдать централизованно установленные тарифные ставки и оклады; вторые определяют их самостоятельно, используя Единую тарифную сетку (ЕТС) в основном для дифференциации оплаты труда в зависимости от квалификации.

При этом для всех организаций. независимо от формы собственности, обязательно соблюдение законодательно установленной минимальной заработной платы.

Затраты на оплату труда составляют часть суммарных затрат работодателя на рабочую силу. В рамках данной темы необходимо ознакомиться с составом этих затрат и областью применения данного показателя, сравнительно нового для отечественной практики.

Материалы из литературных источников: [3, с. 63-81].

Вопросы для самоконтроля

1. Изобразить графически место плана по труду в сводном тактическом плане предприятия.

2. В чем состоит укрупненный метод планирования численности и состава работников? Когда его целесообразно использовать?

3. В чем сущность дифференцированного метода планирования численности персонала? Когда его следует использовать?

4. Какие исходные данные необходимы для расчета плановой численности рабочих, служащих?

5. В чем сущность пофакторного планирования динамики производительности труда и для чего оно применяется?

6. Как укрупненно рассчитать фонд заработной платы персонала?

7. Как рассчитать потребность в средствах на оплату труда отдельных категорий работников?

8. Какие внешние факторы влияют на величину фонда оплаты труда персонала?

9. Из чего состоят затраты работодателя на рабочую силу и для чего используется этот показатель?

10. Как планируются состав и численность персонала. а также расходы на оплату труда в Вашей организации (подразделении)? Что можно усовершенствовать в этой области, по Вашему мнению?

 

Тема 11. Планирование себестоимости продукции.

Содержание плана по себестоимости и его взаимосвязи с другими разделами сводного тактического плана. Пофакторное планирование динамики себестоимости продукции.

Порядок разработки плана по себестоимости. Планирование расходов по обслуживанию и управлению производством и методы их распределения. Составление плановых калькуляций по видам продукции. Особенности калькулирования себестоимости комплексной и побочной продукции. Методы разработки сметы затрат на производство. Расчет плановой себестоимости товарной продукции и затрат на рубль товарной продукции.

Разработка “гибких” смет расходов в зависимости от объема производства и продаж.

Калькулирование неполной себестоимости для принятия управленческих решений.

Методические указания

Методика планирования себестоимости опирается на классификацию затрат на производство и реализацию продукции по следующим признакам:

- по зависимости от объема производства (переменные и условно-постоянные),

- по способу отнесения на отдельные виды продукции (прямые и косвенные),

- по экономическому содержанию (экономические элементы затрат);

- по целевому назначению и месту возникновения (статьи калькуляции).

Изучая методы планирования себестоимости, нужно рассмотреть сущность каждого метода и условия его применения.

Наибольшее внимание уделяется методу планирования себестоимости путем “прямого счета”. в т.ч. необходимо освоить следующие вопросы:

- содержание и последовательность разработки плана по себестоимости;

- планирование затрат вспомогательного производства и их распределение;

- разработка смет расходов по обслуживанию и управлению производством и методы их включения в себестоимость продукции;

- разработка плановых калькуляций по видам продукции;

- особенности калькулирования себестоимости комплексной и побочной продукции;

- методы разработки сметы затрат на производство и ее использование;

- расчет плановой себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции;

- обобщающие показатели плана по себестоимости.

Наиболее сложным методическим вопросом калькулирования себестоимости является выбор методов распределения косвенных расходов с учетом отраслевых особенностей, технического уровня производства, структуры затрат и др. факторов.

Для успешного управления издержками производства в условиях динамичного спроса на продукцию и услуги организации рекомендуется разрабатывать так называемые “гибкие сметы” расходов (гибкие бюджеты), т.е. два и более варианта смет в зависимости от объема производства и продаж, что предполагает предварительное разделение затрат на переменные и условно-постоянные.

Наряду с планированием полной себестоимости, традиционным для отечественной практики, необходимо ознакомиться с возможностями использования элементов директ-костинга на отечественных предприятиях для экономического обоснования управленческих решений.

Материалы из литературных источников: [ 3, с. 82-103; 9, с. 86 - 116; 13].

Вопросы для самоконтроля

1. Изобразить графически место плана по себестоимости в сводном тактическом плане организации.

2. Какие факторы оказывают влияние на себестоимость продукции?

3. Как рассчитать ожидаемое изменение себестоимости товарной продукции под влиянием следующих факторов:

- изменение объема производства продукции;

- повышение организационно-технического уровня производства;

- изменение цен на потребляемые ресурсы;

- изменение структуры выпускаемой продукции?

4. Описать содержание и последовательность расчетов при составлении плана по себестоимости методом прямого счета.

5. Как составить сметы общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих расходов?

6. Как составить плановую калькуляцию единицы изделия?

7. Что такое комплексная и побочная продукция? Особенности планирования себестоимости комплексной и побочной продукции.

8. Методика разработки сметы затрат на производство:

1) на основе других разделов плана предприятия;

2) на основе цеховых смет.

9. Как рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции, изменение себестоимости сравнимой товарной продукции? Для чего используются эти показатели?

10. Что такое “гибкая смета” затрат, зачем она нужна и как ее составить?

11. Привести пример использования неполной себестоимости для принятия управленческого решения.

12. Как осуществляется планирование себестоимости (издержек) в Вашей организации. подразделении? Что Вы можете предложить для совершенствования работы в этой области?

 

Тема 12. Планирование прибыли от реализации продукции, потока денежных средств и агрегирования баланса.

 

Состав плановой прибыли организации. Расчет плановой прибыли от реализации продукции на основе выручки от реализации продукции и ее себестоимости. Целевое планирование прибыли от реализации продукции.

Понятие о планировании потока денежных средств и агрегированного баланса.

Методические указания

Данная тема охватывает разработку финансового плана в той части, в какой он связан с основной деятельностью предприятия.

Предполагается, что финансовое планирование в части инвестиционной и финансовой деятельности рассматривается в курсе “Финансовый менеджмент”.

Основной составляющей прибыли предприятия является прибыль от реализации продукции и услуг (от основной деятельности). При планировании этого показателя целесообразно объединить два подхода:

- расчет прибыли от реализации, которую планирует получить организация исходя из плановых значений выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции;

- целевое планирование - расчет прибыли от реализации продукции, необходимой для нормального функционирования или выживания предприятия.

Если ожидаемая величина прибыли окажется меньше целевой прибыли, необходимо внести коррективы в план, в т.ч. изыскать возможности увеличения объема производства и продаж, разработать дополнительные меры по снижению себестоимости, при необходимости - пересмотреть план использования прибыли.

При изучении плана движения денежных средств прежде всего важно осознать на конкретных примерах, что платежеспособность предприятия зависит от реального оборота денежных средств даже в большей мере, чем от размера полученной прибыли. Необходимо рассмотреть содержание плана движения денежных средств, назначение этого документа, состав поступлений и платежей. связанных с основной деятельностью организации и влияющие на них факторы.

При изучении планового агрегированного баланса нужно ознакомиться с его структурой, порядком составления, назначением этого документа.

Материалы из литературных источников: [3, с. 104-113].

Вопросы для самоконтроля

1. Из каких составляющих формируется прибыль организации?

2. Как рассчитать плановую прибыль от реализации продукции на основе плана по производству и реализации продукции и плана по себестоимости?

3. Как рассчитать величину прибыли от реализации продукции, необходимую для нормальной работы предприятия?

4. Как составить план движения денежных средств и для чего служит этот документ?

5. Как составить плановый агрегированный баланс организации и для чего он используется?

6. Что Вы можете предложить по совершенствованию планирования финансовых результатов основной деятельности в Вашей организации?

 

Тема 13. Планирование капиталовложений и капитального строительства.

Содержание плана капитальных сложений и капитального строительства, его взаимосвязи с другими разделами тактического плана. Исходные данные для разработки плана. Планирование объема и структуры капитальных вложений. Планирование ввода в действие производственных мощностей и основных фондов. Оценка экономической эффективности капиталовложений и источники их финансирования.

Методические указания

Содержание данного раздела плана - планирование расширенного воспроизводства основных фондов производственного и непроизводственного назначения. При изучении данной темы необходимо обратить внимание на следующий вопросы:

- определение потребностей в приросте производственных мощностей и строительстве объектов непроизводственной сферы;

- расчет объема капитальных вложений, в т.ч. на проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, на оборудование;

- планирование ввода в действие производственных мощностей и основных фондов;

- источники финансирования капиталовложений;

- методы оценки эффективности капиталовложений (определение чистой дисконтированной стоимости. дисконтированный срок окупаемости, внутренняя норма прибыли, индекс доходности).

Материалы из литературных источников: [ 4, с. 57 - 77].

Вопросы для самоконтроля

1. Изобразить графически взаимосвязи плана капиталовложений и капитального строительства с другими разделами сводного тактического плана.

2. Как определяется потребность в приросте производственных мощностей и строительстве объектов непроизводственной сферы?

3. Как рассчитать необходимый объем капиталовложений?

4. Как используются плановые показатели по вводу в действие производственных мощностей и основных фондов при разработке других разделов тактического плана?

5. Назвать возможные источники финансирования капиталовложений. Какие из них используются в Вашей организации?

6. Как оценить экономическую эффективность инвестиционного проекта?

7. Как выбрать наиболее эффективный вариант инвестиционного проекта?

8. Какие методы оценки эффективности капиталовложений применяются в Вашей орган