Теоретические аспекты рентабельности деятельности производства

Введение

 

Финансовые результаты деятельности предприятия получили новое содержание в условиях современной рыночной экономики, способствуют формированию реальной самостоятельности субъектов ведения хозяйства. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа есть овладение руководителями современными методами эффективного формирования и управления прибыли и рентабельности в процессе деятельности предприятий.

Эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятиях соответствующих организационно методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, использования современных методов его анализа рентабельности и планирования.

В современной экономической теории значительное внимание уделяется анализу прибыли фирмы, абсолютная сумма которой, полученная предприятием от основной деятельности является очень важным показателем. Однако он не может характеризовать уровень эффективности ведения хозяйства. Чтобы сделать вывод об уровне эффективности работы предприятия, полученную прибыль необходимо сравнить с понесенными расходами.

Анализ рентабельности в условиях применения современных информационных технологий основывается на определении основных элементов процесса исследования доходов, расходов и прибыли с целью формирования взаимосвязанных этапов выполнения соответствующих аналитических процедур и разработки логично обоснованных алгоритмов расчета аналитических показателей, на основе которых обобщаются и оцениваются результаты деятельности и принимаются управленческие решения относительно последующего развития предприятия.

Вопрос анализа рентабельности предприятия очень актуален в данный период развития рыночной экономики. Рентабельность является одной из основных экономических категорий, многогранна за своей сущностью и конкретными формами проявления.

Всесторонне исследуют рентабельность предприятия Дыдымова А. М., Мец И.О., Никонова Д. Д., Рюмин И. В. и другие.

Цель курсовой работы - изучить теоретические аспекты рентабельности производства и реализации продукции организации, а также провести анализ на основе конкретного предприятия и выделить пути повышения рентабельности ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000", в соответствии с целью были решены следующие задачи:

 

Объектом курсовой работы является анализ показателей рентабельности производства и реализации продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000".

Предметом исследования данной курсовой работы является анализ показателей рентабельности предприятия и оценка их взаимосвязи, поэтому для полного раскрытия темы поставлены такие основные задания:

- раскрыть сущность рентабельности как важнейшего показателя экономической эффективности;

- изучить показатели рентабельности производства и реализации продукции организации;

- обобщить факторы, влияющие на уровень рентабельности производства и реализации продукции;

- дать организационно-экономическую характеристику организации;

- дать оценку современного уровня рентабельности производства и реализации организации

- обосновать пути повышения рентабельности производства и реализации продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000".

При написании курсовой работы использованы такие методы исследования как индукции и дедукции, анализ и синтез, научной абстракции.

Информационной основой курсовой работы послужили монографии, данные периодической печати, финансовая и бухгалтерская отчетность ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

 

 

Теоретические аспекты рентабельности деятельности производства

 

1.1 Понятие и экономическая сущность рентабельности деятельности

 

 

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется показателем прибыли или убытка. Получение прибыли является основной целью любой предпринимательской деятельности. От размера полученной прибыли зависят формирования собственного капитала, выполнения обязательств перед бюджетом, финансирование инвестиций, а также платежеспособность предприятия.

Предпринимательская деятельность хозяйничающих субъектов направлена на получение прибыли. Именно наличие прибыли или возможность его получения побуждает их входить в определенную сферу деятельности, а при отсутствии прибыли или даже угрозы его отсутствия - поменять определенный сегмент рынка. На первый взгляд, сущность категории прибыли понятна каждому работающему. Однако это далеко не так. Именно поэтому существуют десятки определений прибыли, которая свидетельствует о разном значении и толковании слова "прибыль" разными учеными.

Чаще всего прибыль определяется просто как разница между валовой выручкой и валовыми расходами. После того как фирма оплатила все расходы, осталась прибыль или чистая выручка. Еще проще количественно можно определить прибыль как разницу между суммой, которая получена по продаже, и себестоимостью продукции. Но перед тем как согласиться с таким вычислением размера прибыли, нужно выяснить, что следует считать расходами. Не случайно, что бухгалтера и экономисты по-разному подходят к пониманию прибыли. А законодательные органы разных стран или той или другой страны в разное время по-разному подходят к элементам формирования расходов или себестоимости в соответствии с определением объемов прибыли, системы и механизма налогообложения" [11].

Прибыль является объективной экономической категорией, потому на ее формирование влияют объективные процессы, которые происходят в обществе, в сфере производства и распределения валового внутреннего продукта. Следовательно, на формирование абсолютной суммы прибыли предприятия влияют: результаты, то есть эффективность его финансово -хозяйственной деятельности; сфера деятельности; отрасль хозяйства; установленные законодательством условия учета финансовых результатов.

В то же время прибыль - это итоговый показатель, результат финансовой деятельности субъектов ведения хозяйства. Поэтому прибыль отбивает ее результаты и испытывает влияние многих факторов. Есть особенности в формировании прибыли предприятий в зависимости от сферы их деятельности, отрасли хозяйства, формы собственности, развития рыночных отношений.

Термин "прибыль" имеет разное толкование в практике финансового и экономического анализа. Его сущность изменялась, дополнялась и обновлялась в соответствии с тенденциями развития экономической теории.

Так, А. Смит рассматривал прибыль, во-первых, как результат труда работника, поскольку стои­мость, которую он прибавляет к стоимости материалов, распадается на две части оплату его труда и при­быль предпринимателя; во-вторых - как результат функционирования капитала.

Д. Рикардо считал, что величина прибыли зависит от заработной платы: прибыль растет, если снижает­ся заработная плата. Одним из главных факторов повышения прибыли является общественная производи­тельность труда, которая, возрастая, обусловливает снижение стоимости рабочей силы [7].

По К. Марксу, прибыль - это превращенная форма прибавочной стоимости. Он обосновал положение, что новую, увеличенною стоимость создает живой труд.

По определению И. Шумпетера, предприниматели - это новаторы, которые разрабатывают новые тех­нологии. Именно благодаря их вкладу в организацию производства увеличивается прибыль [14].

Чтобы сделать вывод об уровне эффективности работы предприятия, полученную прибыль необходимо сравнить с понесенными расходами.

Во-первых, расходы можно рассматривать как текущие расходы деятельности предприятия, то есть себестоимость продукции (робот, услуг). Здесь возможны разные варианты определения текущих расходов и прибыли, что используются в расчетах.

Во-вторых, расходы можно рассматривать как авансированную стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Здесь также возможны разные варианты определения авансированной стоимости и определение прибыли, которая берется для расчетов.

Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или текущими расходами характеризует такое понятие, как рентабельность. В самом широком, самом общем понятии рентабельность означает прибыльность или доходность производства и реализации всей продукции (работ, услуг) или отдельных видов ее; доходность предприятий, организаций, учреждений в целом как субъектов хозяйственной деятельности; прибыльность разных отраслей экономики.

Рентабельность непосредственно связана с получением прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли.

Рентабельность - это относительный показатель, то есть уровень прибыльности, которая измеряется в процентах [13, с. 155].

Важно отметить, что за уровнем рентабельности возможно оценить долгосрочное благополучие предприятия, то есть способность получать желаемую прибыль на осуществленные инвестиции. А данный показатель для владельцев капитала является наилучшим индикатором.

Определение сущности рентабельности находим в трудах многих ученых. Обобщая, можно утверждать, что рентабельность представляет собой показатель соотношение прибыли с понесенными затратами. Наиболее распространенные определения понятия рентабельности приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Определение сущности рентабельности [5, 10, 19, 22, 25]

Автор	Определение
Ваганова О. В.	Рентабельность – это качественный, стоимостный показатель, что характеризует уровень отдачи затрат или степень использования ресурсов, что есть в наличии, в процессе производства и реализации продукции.
Лукасевич И. Я.	Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства. В общем виде он рассчитывается как отношение прибыли к расходам, то есть нормой прибыли.
Фаттахова Г. Я.	Рентабельность - это соотношение прибыли с понесенными расходами (один из основных показателей эффективности деятельности субъектов хозяйствования различных форм собственности, который характеризует интенсивность их работы).
Чараева М. В.	Рентабельность – это состояние фирмы, когда сумма выручки от реализации продукции покрывает затраты на производство и реализацию этой продукции.
Шукурова М. А.	Рентабельность – это доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Рассчитывается рентабельность как частное от деления прибыли на затраты или на расход ресурсов.

 

Роль и значение показателя рентабельности будут заключаться в следующем:

- этот показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия;

- повышение рентабельности характеризует цель предприятия любой отрасли в рыночной экономике;

- рентабельность - результативный, качественный показатель деятельности предприятия;

- рост рентабельности способствует повышению финансовой стойкости предприятия;

- увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике;

- рентабельность имеет важное значение для владельцев (акционеров и основателей), поскольку при ее увеличении растет интерес к данному предприятию, растет цена акции;

- кредиторов и заемщиков денежных средств уровень рентабельности интересует с точки зрения реальности получения процентов за обязательствами, снижение риска невозвращения ссудных средств, платежеспособности предприятия;

- динамика рентабельности предприятия изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, министерствами;

- для предпринимателей показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере.

Таким образом, значение показателей рентабельности заключается в оптимизации процесса управления основной деятельностью предприятия путем научного обоснования резервов повышения ее эффективности. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления субъектом ведения хозяйства.

1.2. Показатели рентабельности деятельности и методика их расчёта

 

Важность качественного и достоверного анализа показателей рентабельности для принятия эффективных управленческих решений в ведении хозяйства является беспрекословной. Успешное решение задач анализа нуждается в настроенной и четкой организации аналитической работы.

Аналитическая работа рентабельности предприятия начинается с планирования. В плане отмечаются этапы работ, сроки выполнения, объекты, которые должны быть проанализированные, ответственные исполнители и технические средства.

Анализ показателей рентабельности могут проводить как работники предприятия, для управленческих потребностей, так и внешние субъекты, для потребностей органов государственного управления, потенциальных инвесторов, кредиторов и тому подобное.

Разные варианты решений, которые принимаются для определения прибыли, текущих расходов, авансированной стоимости, для расчета рентабельности предопределяют наличие значительного количества показателей рентабельности.

Вычисление рентабельности отдельных видов продукции (работ, услуг) может группироваться на показателях прибыли от их выпуска или реализации. При этом текущие расходы могут браться в таких вариантах: себестоимость (производственная или полная); себестоимость за исключением материальных расходов (рентабельность относительно заново созданной стоимости; стоимость в оптовых ценах (стоимость за минусом непрямых налогов).

Для расчета уровня рентабельности предприятий могут использоваться: валовой доход; прибыль от реализации продукции (работ, услуг), то есть от основной деятельности; прибыль от других видов деятельности (финансовой, инвестиционной). При этом прибыль сопоставляется с авансированной стоимостью, которую можно брать в разных вариантах (весь капитал предприятия, собственный капитал, ссудный капитал, основной капитал, оборотный капитал).

Для расчета рентабельности отраслей берется общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объединениями, другими хозрасчетными формированиями, которые входят в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будет влиять наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий [24, с. 47].

Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается также как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации продукции: по отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих расходов предприятия и прибыльности реализованной продукции.

Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному ее виду.

Все вышеприведенные показатели рентабельности характеризуют экономическую эффективность использования текущих производственных расходов на получение продукции. Однако предприятия делают не только текущие производственные расходы, но и осуществляют капитальные вложения на увеличение и возобновление основных средств, стоимость которых включается в расходы производства каждый год не вполне, а частью, ровной суммам амортизационных отчислений. Поэтому важно знать эффективность использования одноразовых расходов, материализованных в средствах производства. В этих целях используются относительные показатели рентабельности производственных фондов, которые рассчитываются как процентное отношение прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) и материальных оборотных средств (МОБС) отдельно, а также совокупных (основных и материальных оборотных вместе взятых) средств, названых нормой прибыли:

Эти показатели характеризуют эффективность использования:

в первом случае - основных средств;

во втором случае - материальных оборотных средств;

в третьем случае - совокупных средств производства.

Они показывают, сколько прибыли получено на единицу стоимости соответствующих средств производства. Чем больше прибыли получено на рубль средств производства, тем, эффективнее они используются.

Немаловажное значение имеют и показатели рентабельности вложений в предприятие. Они определяются по стоимости имущества, какое производство имеет в распоряжении. При расчете используются показатели валовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по отчету о прибылях и убытках предприятия. Кроме прибыли при расчете рентабельности вложений можно использовать выручку от реализации продукции. Этот показатель характеризует уровень продаж на один рубль вложений в имущество предприятия [10, с. 501].

Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к его собственным средствам, определенным по балансу предприятия. Целесообразно рассчитать и отдачу долгосрочных финансовых вложений. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и паевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений.

Наиболее часто для анализа рентабельности ведения хозяйства на предприятии используются четыре основные группы показателей рентабельности, а именно

- рентабельность продаж;

- рентабельность активов;

- рентабельность расходов и продукции;

- рентабельность собственного (акционерного) капитала.

Первая группа включает следующие показатели:

1. Рентабельность за валовым доходом. Определяется как отношение валового дохода (маржинального дохода) к чистому доходу:

Р_ВД = (1.1)

где МД - маржинальный доход;

ЧД - чистый доход.

2. Рентабельность за операционной прибылью (R_Q^ОП). Определяется как отношение суммы операционной прибыли к чистому доходу (выручке) от реализации:

R_Q^ОП = (1.2)

где ОП - операционная прибыль.

3. Рентабельность за чистой прибылью (R_Q^X). Определяется как отношение суммы чистой прибыли (ЧП) к чистому доходу (выручке) от реализации:

R_Q^X = (1.3)

Фактически первые два показателя показывают, сколько рублей (копеек) валовой или операционной соответственно прибыли приходится на 1 руб чистой выручки. Особенно следует отметить второй показатель. Ведь его значение достаточно весомо, поскольку отображает сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции.

Вторая группа включает такие показатели:

1. Рентабельность активов (R_А). Определяют, как отношение чистой прибыли к средней величине активов предприятия (А). Показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 руб вложенных активов (инвестиций). Может определяться в процентах.

R_A = (1.4)

где - средняя величина активов.

Этот показатель является одним из наиболее важных для характеристики рентабельности предприятия, поскольку оценивается путем сопоставления чистой прибыли с общей суммой активов баланса.

2. Рентабельность внеоборотных активов (R_НА). Определяется как отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов:

R_НА = (1.5)

где - средняя величина внеоборотных активов.

Характеризует величину чистой прибыли, которая приходится на каждый рубль внеоборотных активов. Может рассчитываться в процентах. Позитивный результат - рост показателя.

3. Рентабельность оборотных активов (R_ОА). Определяется как отношение чистой прибыли к средней величине оборотных активов:

R_ОА = (1.6)

где - средняя величина оборотных активов.

4. Рентабельность производственных фондов. Определяется как отношение валового или чистого дохода к средней величине производственных фондов:

R_ПФ = (1.7)

где - средняя величина производственных фондов.

Третья группа включает следующие показатели:

1. Рентабельность операционных расходов (R_ОВ). Определяется как отношение прибыли от операционной деятельности (П_ОД) к величине операционных расходов (ОР):

R_ОВ = (1.8)

2. Рентабельность продукции за валовым доходом (RП_ВД). Определяется как отношение валового дохода (ВД) к себестоимости реализованной продукции (Сб_РП):

RП_ВД = (1.9)

Стоит отметить, что данный показатель характеризует прибыльность (то ли выгодность) производства продукции, продажи товаров или предоставления услуг.

3. Рентабельность расходов деятельности (R_РД). Определяется как отношение общей прибыли от обычной деятельности (П_ОД) ко всем расходам от обычной деятельности (Р_ОД):

R_РД = (1.10)

Также весомый показатель, показывает сколько прибыли приходится на каждый рубль понесенных всех расходов за отчетной период.

4. Рентабельность отдельных видов продукции (R_ОВП). Определяется как отношение разницы между ценой и себестоимостью единицы реализованной продукции к себестоимости единицы реализованной продукции:

R_ОВП = (1.11)

К четвертой группе относят следующие показатели:

1. Рентабельность собственного капитала (R_СК). Определяется как отношение чистой прибыли к стоимости собственного капитала:

R_СК = (1.12)

При расчете этого показателя используется чистая прибыль предприятия в соединении с величиной собственного капитала предприятия. Поскольку он характеризует эффективность использования только собственных источников финансирования.

2. Рентабельность ссудного капитала (R_СК). Определяется как отношение чистой прибыли к средней величине ссудного капитала:

R_СК = (1.13)

3. Рентабельность деятельности предприятия (R_зв. или R_Д). Определяется как отношение прибыли от обычной деятельности к величине собственного и ссудного капитала или суммы всех активов (валюты баланса):

R_Д = (1.14)

Определяет, какую прибыль получило предприятие на 1 руб капитала, то есть характеризует эффективность использованных ресурсов предприятия.

За результатами анализа можно количественно оценить влияние каждого фактора на рентабельность, то есть оценить именно его взнос. Регулируя размер факторов с учетом их взаимосвязи, можно достичь желаемого уровня рентабельности.

1.3. Факторы повышения рентабельности производства продукции

Определяющей в содержании понятия "рентабельность производства и реализации продукции" является величина прибыли. В связи с этим установление факторов рентабельности являет собой в первую очередь установление факторов, которые влияют на формирование прибыли. Факторы прибыли можно условно разделить на две группы:

1) факторы внутреннего порядка, которые зависят от производителя продукции и носят субъективный характер;

2) факторы внешнего порядка, которые не зависят от товаропроизводителей и являются объективными [19, с. 102].

Рассмотрим, какие именно факторы влияют на этот итоговый показатель. На изменение показателей финансовых результатов влияют разнообразные внутренние и внешние факторы, перечень которых представлен в таблице 1.2.

К факторам внутреннего порядка относят количество реализованной продукции, его качество, расходы производства.

Количество реализованной продукции зависит от объема валовой продукции и уровня ее товарности. При росте объема валовой продукции происходит увеличение продукции подлежащей сбыту, потому что темпы роста ее внутреннего потребления, как правило, ниже темпов роста валовой продукции, которая создает условия для повышения уровня товарности и увеличения на этой основе денежной выручки. Качество продукции влияет на величину прибыли так же через денежную выручку, потому что продукция высшего качества обеспечивает высшую реализационную цену.

Наконец, величина денежной выручки производителей зависит от сроков сбыта продукции, ее структуры и рынков сбыта.

 

Таблица 1 - Внутренние и внешние факторы, которые влияют на прибыль

Финансовый результат от основной деятельности
Цена реализации	Уровень инфляции	Учетная политика, левередж, система налогообложения
Качество продукции
Срок реализации
Рынки сбыта
Объем производства и реализации	Рынки сбыта
Объем производства
Конъюнктура рынка
Остатки запасов продукции
Себестоимость производства и реализации	Уровень расходов на отдельные виды продукции
Цены на материалы
Структура производства и реализации продукции	Конъюнктура рынка
Рынки сбыта
Финансовый результат от другой операционной деятельности
Коммерческие расходы	Доходы и расходы другой операционной деятельности	Учетная политика, левередж, система налогообложения
Управленческие расходы
Доходы (расходы) от ранее списанных активов
Доходы (расходы) от реализации других оборотных активов
Доходы от возврата безнадежных долгов
Расходы на исследования и разработки
Расходы от обесцененных запасов
Доходы (расходы) от штрафов, пени, неустойки
Недостачи и расходы от порчи ценностей
Доход от уплаты кредиторской задолженности

Важным фактором прибыли является себестоимость продукции. Снижение или повышение расходов производства влияет на размер прибыли.

К факторам внешнего порядка относятся рыночный спрос на продукцию и предложение, конкуренция производителей продукции. Высокий или низкий спрос на ту или другую продукцию, а также наличие или отсутствие конкурентов обусловливают как количество реализованной продукции, так и уровень цен на то, что в конечном итоге влияет на размер прибыли.

В соответствии с классической теорией экономического анализа, в том числе и отечественной, для определения влияния факторов на изменение показателей рентабельности целесообразным является применение приемов цепных подстановок.

Используя приемы цепных подстановок, нужно соблюдать определенные правила, которые определяют последовательность расчета:

1) в первую очередь подлежат замене количественные факторы, далее – структурные, в последнюю очередь – качественные;

2) если модель представлена несколькими количественными показателями, структурными или качественными показателями, последовательность подстановки выявляется путем логического анализа. То есть очередность замены факторов зависит от оценки того, какие из них являются основными, а какие – производными, которые – первичные, а какие вторичные. Прежде всего, анализируют влияние наиболее общего (первичного) количественного показателя.

В вопросе последовательности определения влияния факторов на изменение результативного показателя единодушное мнение ученых [8, 15], что целком оправдано.

Однако, когда доходит дело до определения влияния факторов на изменение показателей рентабельности, то у некоторых авторов появляются разногласия с приведенными выше общепринятыми теоретическими правилами.

Так при определении влияния факторов на изменение рентабельности производства авторами [24] допущено отступление от действующих правил определения влияния факторов: вначале определено влияние качественного фактора – изменение валовой прибыли, а затем количественного – изменение среднегодовых остатков активов. Кроме того, в классификационной системе авторами предложено при расчете показателя рентабельности производства (активов) брать отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов. Однако при расчете влияния факторов на изменение рентабельности производства рассматривается влияние изменения валовой прибыли, а не чистой.

Нарушена последовательность определения влияния факторов [4] на изменение валовой рентабельности чистого дохода – в первую очередь определено влияние качественного фактора – изменение валовой прибыли, а затем количественного – изменение чистого дохода. При определении влияния факторов на изменение рентабельности активов в первую очередь определено влияние качественного фактора – изменение чистой прибыли, а затем количественного – изменение среднегодовой стоимости активов.

Нарушение последовательности определения влияния факторов приводит к ошибочным выводам относительно их количественного влияния на изменение показателей рентабельности.

Таким образом, факторы, влияющие на уровень рентабельности производства и реализации продукции могут быть как внутренние, так и внешние. Фактически возможно рассчитать только внутренние факторы, среди которые следует выделить такие: цена реализации продукции, объем производства и реализации, себестоимость производства и реализации, структура производства и реализации.

 

 

2. Оценка рентабельности деятельности ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000"

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

 

Организация ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" зарегистрирована 11 июня 2010 года по адресу 350075, г Краснодар, ул Стасова-Сормовская, д 178-180, корп 1.

Компании был присвоен ОГРН 1102312004794 и выдан ИНН 2312171767.

Основным видом деятельности является деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием (таблица 2).

 

Таблица 2 - Виды деятельности ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" согласно ОКВЭД

Шифр	Описание
74.1	Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием
74.11	Деятельность в области права
74.12	Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита
74.12.1	Деятельность в области бухгалтерского учета
74.12.2	Аудиторская деятельность
74.13	Маркетинговые исследования и выявление общественного мнения
74.13.1	Маркетинговые исследования
74.13.2	Деятельность по изучению общественного мнения
74.14	Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
74.15	Деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями
74.15.1	Деятельность по управлению финансово-промышленными группами
74.84	Предоставление прочих услуг

 

Учредителями являются граждане России в количестве 2 человек, уставный фонд ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" 10 тыс. руб.

В целом основные экономические показатели деятельности общества в динамике приведены в следующей таблице (таблица 2):

Таблица 2 - Основные экономические показатели ООО"КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения за период
абсолют.	относ., %
Выручка от реализации, тыс. руб.					46,76
Себестоимость, тыс. руб.					44,04
Прибыль от продаж, тыс. руб.					5,28
Чистая прибыль, тыс. руб.					43,92
Стоимость основных средств, тыс. руб.				-17363	3,14
Фондоотдача, руб.	8,719	18,838	408,121	399,40	46,80
Фондоемкость	0,115	0,053	0,002	-0,11	2,14
Стоимость активов, тыс. руб.				-13566	67,71
Рентабельность активов, %	0,6	7,5	37,4	36,8	-
Рентабельность продаж, %	1,6	2,6	5,9	4,3	-

 

Итак, по итогам 2014 года чистая прибыль составила 10630 тыс. руб. и возросла относительно 2012 г. на 10388 тыс. руб. или почти в 44 раза. Негативным моментом является снижение стоимости основных средств на 17363 тыс. руб. или почти в 32 раза относительно 2012 года.

В связи с уменьшением заказов на основной вид деятельности, дефицитом квалифицированных кадров, и опасностью рейдерского захвата ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" занимается продажей основных фондов и переходит на их аренду.

Основными финансовыми рисками, характерными для деятельности предприятия являются следующие:

- неплатежеспособность потребителей услуг;

- инфляция, повышение цен поставщиками сырья и комплектующих изделий, отсутствие отдельных видов комплектующих отечественных производителей, что увеличивает издержки производства в связи с необходимостью закупки их за рубежом из-за введенных против России санкций.

Таким образом, проведенная оценка деятельности экономических показателей ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" существует тенденция к быстрому снижению многих показателей. Эффективность хозяйственной деятельности хотя и повышается, но тенденции отдельных статей баланса свидетельствуют о сокращении объемов деятельности предприятия.

Затраты на производство продукции планируют и учитывают по двум направлениям: по экономическим элементам и по статьям калькуляции. Наиболее полезным для изучения изменений в структуре затрат на производство является анализ себестоимости по элементам затрат. Он позволяет изучить их состав, определить удельный вес каждого элемента, долю оплаты труда в общих затратах на производство (таблица 2).

 

Таблица 2 - Структура расходов на производство продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2013 г.	Отклонение 2014 г. к 212 г.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	По сумме	по структ., п.п.
1. Материальные расходы		82,5		80,2		80,4	38984,0	-2,12
2. Расходы на оплату труда		11,4		12,2		12,3	7565,0	0,93
3. Отчисления на социальные нужды		3,4		3,7	6643,5	3,7	2269,5	0,28
4. Амортизация основных фондов		1,6		2,9		2,9	3250,0	1,35
5. Другие расходы		1,1		1,0		0,7	-204,0	-0,44
Всего расходы на производство							51864,5	0,00

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что производство материалоемкое. В связи с тем, что возрос объем производства, фонд оплаты труда увеличился, и стал занимать больший удельный вес в общих производственных затратах. Это хорошо, потому что рост выпуска продукции должен быть соответственно оплачен рабочим. Амортизационные расходы – увеличиваются, но с увеличением общих расходов, их удельный вес в 2013-2014 гг. стабилен.

Затраты на производство продукции на 1 руб. стоимости реализованной продукции возросли в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 4,19 коп. благодаря тому, что темпы увеличения выручки от реализации продукции ниже, чем темпы роста себестоимости.

Проиллюстрируем состав операционных расходов за 2012 год (рисунок 2).

Рисунок 2- Структура затрат на производство продукции на

ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012 год

 

Анализируя рисунок 2 можно заметить, что на ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" в 2012 году в структуре затрат значительную часть занимают материальные затраты.

Структуру расходов за 2013 год представим на рисунок 2

Рисунок 2 - Структура затрат на производство продукции на

ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2013 год

 

Анализируя рисунок 2 можно отметить, что материальные затраты сократились относительно 2012 года на 2,3 Дальнейшую тенденцию роста материальных затрат рассмотрим на рисунок 2

Рисунок 2 - Структура затрат на производство продукции на

ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2014 год

Итак, по данным рисунок 2 следует, что материальные затраты имеют тенденцию к снижению, при этом растет удельный вес расходов на оплату труда, отчислений на социальные мероприятия и других операционных расходов.

Углубляя анализ затрат на производство, необходимо учесть их зависимость от объемов производства. Изменение себестоимости и объемов производства можно увидеть на диаграмме (рис. 2.4).

Анализируя рис. 2.4. можно заметить, что себестоимость всей продукции возрастает почти одинаковыми темпами с ростом объема производства.

Рисунок 2 - Зависимость суммы затрат от объема производства продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" в 2012-2014 гг.

 

Анализ структуры операционных расходов за экономическими элементами нужен также для того, чтобы предприятие не попало в «ножницы» эластичного спроса на свою продукцию и неэластичного собственного спроса на те или иные производственные ресурсы (табл. 2.4).

 

 

Таблица 2 - Показатели структуры и динамики расходов ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2013 г.	Отклонение 2014 г. к 212 г.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	По сумме	по структ., п.п.
Себестоимость продаж		83,3		86,0		87,6		4,2
Коммерческие расходы		15,7		11,5		6,5	-10830	-9,2
Управленческие расходы		0,6		1,8		4,7		4,1
Прочие расходы		0,3		0,2		0,1	-303	-0,2
Текущий налог на прибыль		0,0		0,5		1,2		1,1
Всего расходов								0,0

 

Как видно из таблицы 2 в структуре расходов и отчислений предприятия наибольший удельный вес занимает себестоимость продаж. В 2013 и 2014 году наблюдается тенденция роста всех видов расходов и особенно текущего налога на прибыль.

Позитивной тенденцией является сокращения коммерческих расходов на 10830 тыс. руб. или почти в 2 раза, а негативной тенденцией является рост управленческих расходов на 9272 тыс. руб. в 2014 году относительно 2012 года или в 10 раз.

Таким образом, рост расходов ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" связан с ростом себестоимости продаж, управленческих расходов и текущего налога на прибыль. Как это отобразилось на финансовых результатах рассмотрим в следующем подпункте.

Важным этапом оценки финансовых результатов деятельности предприятия является проведение анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия. На основе данных формы № 2 "Отчет о финансовых результатах" за 2012-2014 гг. мы составили таблицу 2.

 

Таблица 2 - Показатели уровня и динамики прибыли ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения за период
абсолют.	относ., %	темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.					146,8	46,8
Себестоимость, тыс. руб.					144,0	44,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.					529,0	429,0
Другие операционные доходы, тыс. руб.				-3418	0,0	-100,0
Другие операционные расходы, тыс. руб.				-303	45,6	-54,4
Чистая прибыль, тыс. руб.					4392,6	4292,6

 

Проанализировав таблицу 2 можно сделать такой вывод, что выручка от реализации товаров и услуг из года в год растет.

Так, в 214 году по сравнению с 2012 годом объем дохода увеличился на 73077 тыс. руб. или на 46,8%. За исследуемый период себестоимость реализованной продукции также росла со значительными темпами, это связано с повышением цен на энергоносители и сырье. Прибыль от продаж в 2014 году по сравнению с 2012 годом выросла на 10982 тыс. руб., а по сравнению с 2013 годом на 8086,0 тыс. руб. или в 1,5 раза. Следует также отметить, что за период с 2012 года по 2014 год в значительных пропорциях увеличилась величина чистой прибыли, и составила за 2014 год 10630 тыс. руб.

Таким образом, для улучшения финансовых результатов деятельности предприятия основным фактором увеличения чистой прибыли является снижение затрат, которые находятся в значительной связи с прибылью.

Чистая прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, которые необходимы для обеспечения расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников, формирования резервов и тому подобное. Изменение прибыли в 2012-2014 гг. на предприятии ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" наглядно изображено на рис. 2.6.

Рисунок 2 - Изменение чистой прибыли ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" в 2012-2014 гг.

 

Как свидетельствуют данные рисунок 2 прибыль предприятия значительно возросла за последние годы. Наибольший объем прибыли был в 2014 году, наименьший в 2012 году. Средний размер прибыли за период анализированный период составляет 4971,67 тыс. руб. Среднее абсолютное повышение прибыли составляет 5194 тыс. руб., то есть прибыль предприятия ежегодно повышалась в среднем на 5194 тыс. тыс. руб. или на 128,47%.

Таким образом, рост финансовых результатов реализации продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" было обеспечено, в первую очередь ростом выручки от реализации продукции и сокращением других операционных расходов. Как это отобразилось на уровне рентабельности производства и реализации основных видов продукции рассмотрим в следующем пункте.

 

2.2 Оценка показателей рентабельности деятельности организации

 

Определяя рентабельность как относительный показатель эффективности работы предприятия, который в общей форме вычисляется как отношение прибыли к расходам (ресурсов), рентабельность предприятий имеет несколько модифицированных форм в зависимости от того, какая именно прибыль и ресурсы (расходы) используют в расчетах. Прежде всего, различают рентабельность инвестиционных ресурсов (капитала) и рентабельность продукции, которую выпускают. Рентабельность предприятия, рентабельность отрасли, рентабельность инвестиционных ресурсов (капитала) вычисляется в нескольких модификациях: рентабельность активов и соответствующая рентабельность собственного капитала, рентабельность акционерного капитала.

Расчет показателей рентабельности ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 - Расчет показателей рентабельности капитала ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения за период
абсолют.	относ., %
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.					5,3
Чистая прибыль, тыс. руб.					43,9
Стоимость активов, тыс. руб.				-13566	67,7
Продолжение таблицы 2
Стоимость собственного капитала, тыс. руб.				-2775	56,2
Уставный капитал, тыс. руб.					100,0
Общая рентабельность активов, %	6,1	10,2	47,6	41,5	Х
Чистая рентабельность активов, %	0,6	7,5	37,4	36,8	Х
Рентабельность собственного капитала, %	3,8	70,8	298,0	294,2	Х
Рентабельность статутного капитала, %	2420,0	40430,0	106300,0	103880,0	Х

 

 

Анализируя деятельность ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000", наблюдается увеличение общей рентабельности активов в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 41,5%, а на конец 2013 года в сравнении с концом 2012 года - на 4,1%.

Чистая рентабельность активов ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" имеет стабильное значение роста и составляла в 2012-2014 гг. от 0,6% до 37,4%. Оценивая рентабельность собственного капитала, можно увидеть, что на конец 2013 года по сравнению с концом 2012 годом рентабельность собственного капитала повысилась на 67,0% и составила 70,8%, тогда как в 2014 году по сравнению с 2013 годом она резко выросла до 298,0%. Рентабельность статутного капитала имеет очень высокие показатели, и они тоже имеют тенденцию резкого роста в 2014 году.

Рентабельность продукции характеризует эффективность расходов на ее производство и сбыт. Результаты расчетов представлены в таблице 2.7.

Рассматривая данные относительно расчетов можно сделать вывод, что высокий уровень управленческих расходов, рост производственной себестоимости продукции меньшими темпами по сравнению с ростом прибыли от реализации продукции существенно влияют на уровень рентабельности, которая делает предприятие более привлекательным.

Таблица 2 - Расчет показателей рентабельности продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения за период
абсолют.	относ. %
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.					5,3
Чистая прибыль, тыс. руб.					43,9
Себестоимость продукции, тыс. руб.					44,0
Коммерческие расходы, тыс. руб.				-10830	56,7
Управленческие расходы, тыс. руб.					11,2
Общая рентабельность продукции, %	1,6	2,7	6,3	4,7	Х
Чистая рентабельность продукции, %	0,2	2,0	4,9	4,8	Х

 

Общая рентабельность продукции ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" на конец 2014 года по сравнению с концом 2012 года выросла на 4,7% и составила 6,3%. Чистая рентабельность продукции в 2014 году по сравнению с 2012 годом выросла на 4,8% и составила 4,9% в 2014 году.

Изменение уровня того или другого показателя рентабельности зависит от изменения экономических и организационно-технических факторов производства и реализации продукции (работ и услуг).

Оценка рентабельности деятельности предприятия проводится с помощью многих показателей, изобразим рентабельность продукции, и собственного капитала на рисунок 2.

Рисунок 2 - Динамика показателей рентабельности продукции и собственного капитала ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

 

Следовательно, наихудшие показатели динамики прибыльности предприятие имеет именно от реализации продукции. Поэтому уместным является проведение оценки влияния на рентабельность продукции отдельных видов продукции реализации. Выбор приема экономического анализа и факторной модели зависит от цели, которую ставит перед собой аналитик при проведении исследований и пользователей полученной информации.

 

 

2.3 Рентабельность производства и реализации основных видов продукции

 

Оценку рентабельности производства и реализации отдельных видов услуг ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" проведем в таблице 2.8.

Как видно из таблицы 2.8, наивысший уровень рентабельности предприятие имеет от маркетинговых исследований в 2014 году, самый низкий уровень рентабельности - от деятельности в области права.

За результатами расчетов рентабельности отдельных видов продукции руководитель ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" может принять три решения:

- об обеспечении прибыльности деятельности (за счет уменьшения расходов; повышение цен на продукцию, которая реализуется; увеличение физического объема реализации; превышение темпов роста реализации над темпами роста расходов; сокращение условно - постоянных расходов);

 

Таблица 2 - Расчет показателей рентабельности отдельных видов услуг ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения за период
абсолют.	относ., %	темп роста, %
1. Экономические показатели деятельности в области права
Выручка от реализации, тыс. руб.					144,4	44,4
Себестоимость от реализации, тыс. руб.					149,7	49,7
Прибыль (убыток), тыс. руб.					105,3	5,3
Уровень рентабельности (убыточности), %	13,5	8,9	9,5	-4,0	70,3	-29,7
2. Экономические показатели в области бухгалтерского учета и аудита
Выручка от реализации, тыс. руб.					145,9	45,9
Себестоимость от реализации, тыс. руб.					129,3	29,3
Прибыль (убыток), тыс. руб.					239,2	139,2
Уровень рентабельности (убыточности), %	17,8	14,5	32,9	15,1	185,0	85,0
3. Экономические показатели от маркетинговых исследований и выявления общественного мнения
Выручка от реализации, тыс. руб.					148,1	48,1
Себестоимость от реализации, тыс. руб.					115,0	15,0
Прибыль (убыток), тыс. руб.					346,2	246,2
Уровень рентабельности (убыточности), %	16,7	34,0	50,2	33,5	300,9	200,9

 

Продолжение таблицы 2

4. Экономические показатели от консультирования по вопросам коммерческой деятельности и управления
Выручка от реализации, тыс. руб.					165,2	65,2
Себестоимость от реализации, тыс. руб.					158,6	58,6
Прибыль (убыток), тыс. руб.					214,8	114,8
Уровень рентабельности (убыточности), %	13,2	49,1	17,8	4,7	135,4	35,4
5. Экономические показатели от предоставления прочих услуг
Выручка от реализации, тыс. руб.					100,0	0,0
Себестоимость от реализации, тыс. руб.					373,8	273,8
Прибыль (убыток), тыс. руб.				-3450	2,0	-98,0
Уровень рентабельности (убыточности), %	279,4	46,9	1,5	-277,9	0,5	-99,5

 

- об ускорении оборотности совокупных активов и их составных частей (за счет наращения объема реализации; оптимизации размера оборотных активов; сокращение размера дебиторской задолженности; реализации, консервированию или сдаче в аренду основных средств, которые в данный момент времени не используются);

- об улучшении обоих, вышеприведенных показателей.

Обоснование мероприятий по повышению уровня рентабельности ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000" рассмотрим в следующем разделе.

 

3. Пути повышения уровня рентабельности деятельности ООО ʺКУБАНЬКОНСАЛТ2000ʺ

 

3.1 Оценка вероятности банкротства ООО "КУБАНЬКОНСАЛТ2000"

 

В практике развития стран с рыночной экономикой банкротство выступает как механизм регулирования и саморегулирования экономики и, прежде всего, соблюдения выполнения обязательств субъектами хозяйствования.

Различают три основные направления оценки вероятности банкротства предприятия:

1) оценка и прогнозирование показателей удовлетворительности структуры баланса;

2) системы формализованных и неформализованных методов;

3) расчет индекса кредитоспособности.

Наиболее широкое применение среди методов оценки банкротства получила многофакторная, так называемая Z-модель (индекс) Альтмана разработана Эдвардом Альтманом в 1968 году и приведена ниже:

Z = 1,2Х1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + 1,0Х5 (3.1)

где Х1 – собственный оборотный капитал/общая стоимость активов;

Х2 – нераспределенная прибыль/общая стоимость активов;

Х3 – прибыль до выплаты процентов/общая стоимость активов;

Х4 – собственный капитал (рыночная стоимость)/текущие обязательства;

Х5 – чистая выручка/общая стоимость имущества активов.

Полученные в процессе расчетов значение Z – показателя можно интерпретировать так:

Z < 1,8 – вероятность банкротства очень высокая;

1,81 < Z < 2,7 – вероятность банкротства высокая;

2,71 < Z < 2,9 – банкротство возможно;

Z >3 – вероятность банкротства очень низкая.

Российские предприятия могут применять тест, который предложен Е. Альманом в 1983 году для предприятий, акции которых не котировались на бирже. Критическое значение Z = 1,23.

Она имеет следующий вид:

Z = 0,717Х1 + 0,847Х2 + 3,107Х3 + 0,42Х4 + 0,995Х5 (3.2)

где Х4 – балансовая стоимость собственного капитала/заемный капитал.

Если: Z < 1,23, то предприятию в ближайшие два-три года грозит банкротство;

Z > 1,23, то предприятие