Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

Нормативные документы на 2016 г.

Глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (УСН) в редакции Федерального закона от

24.07.2009 № 213-ФЗ, 19.07.2009 № 204-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.11.2012 № 206-ФЗ, от 03.12.2012 №243-ФЗ, от 23.07.2013 № 198-ФЗ, от 02.11.2013 № 301-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ, от 24.11.2014 № 376-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

 

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

 

Объект налогообложения

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (п.3 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 

Налоговая база

Для объекта «доходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Для объекта «доходы-расходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Налоговая ставка

– 6%, для объекта «доходы»;

– 15%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

–1% налоговой базы (минимальный налог), для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога.

 

 

Условия перехода на УСН

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта перехода на УСН:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией организации, индивидуального предпринимателя.

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию, или в течение 30 дней с момента регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения

– Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

– Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).

Условия перехода:

1. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 45 млн. руб. (59,805 млн. руб. - с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год -1,329).

2.Не вправе применять УСН категории налогоплательщиков, указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ (налогоплательщики со средней численностью работников свыше 100 чел., организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. руб. и пр.). В соответствии с положениями Закона от 02.11.2013 №301-ФЗ не вправе применять УСН с 1 января 2014 года микрофинансовые организации.

3. Необходимо подать уведомление о переходе на УСН в период не позднее 31декабря года, предшествующего году перехода.

Вновь зарегистрированный налогоплательщик вправе уведомить не позднее 30 календарных с даты постановки на учет.

 

Условия применения УСН

Налогоплательщик теряет право на применение УСН:

1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. (2016 год с учетом коэффициента –дефлятора –79,740 млн.руб.).

В течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.

2. При не соблюдении требований п.3.ст.346.12 НК РФ (средняя численность работников превысила 100 человек, остаточная стоимость ОС 100 млн. руб. и пр.).

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января.

Вновь перейти на УСН вправе будет не ранее, чем через 1год после того, как утратил право на применение УСН.

 

Коэффициент –дефлятор

На 2016 год – 1,329 (Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772)

 

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога (но не более чем на 50%):

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

 

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

 

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без ограничения.

 

Налоговый период

Календарный год

 

Отчетный период

1 квартал, полугодие, 9 месяцев

 

Уплата иных налогов

При применении УСН уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

– налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей в отношении предпринимательской деятельности);

– НДС (за исключением «ввозного» на таможне и как налоговый агент);

– налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость,

– для предпринимателей – налога на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

В общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

За налогоплательщиком, применяющим УСН, сохраняются обязанности налоговых агентов, например, по уплате НДФЛ по наемным работникам.

 

Срок представления декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Для налогоплательщиков – организаций:

– по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются

Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей:

– по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются.

Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@ и представляется начиная с налогового периода 2014 года.

 

Срок уплаты