Применение матричного метода для анализа финансового состояния объекта исследования

Анализ выполняется поэтапно.

1 этап. Составляется сокращенная форма баланса (табл. 3) и отчета о прибылях и убытках за последние два года. Статьи баланса группируются по однородному признаку в соответствии с выбранным размером матрицы (11х11).

Таблица 3 – Сокращенная форма бухгалтерского баланса

2 этап. Разрабатываются аналитические таблицы:

1. Матричный баланс на начало и конец года (на начало n-го года, на конец n-го года (служит началом n+1 года), на конец n+1 года). Составляется в соответствии с выбранным размером матрицы, статьи актива отражаются по горизонтали, пассива – по вертикали; в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса заполняется балансовая строка графа матрицы начиная с первой строки актива баланса подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении коммерческой организации (вариант подбора указан в табл. 4).

Таблица 4 – Источники средств, находящиеся в распоряжении предприятия

При распределении средств следует:

- во-первых, ориентироваться на экономическую целесообразность использования данного канала поступления денежных средств;

- во-вторых, учитывать характер собственных и заемных средств и финансовую сущность мобильных и немобильных активов;

- в-третьих, строго соблюдать определенные законом и уставом акционерного общества финансовые полномочия данного завода;

- в-четвертых, соблюдать названную последовательность и учитывать величину остатка средств.

Таблица 5 – Матричный баланс на начало n-го года (на конец n-го года, n+1-го года)

2. Разностный баланс за каждый год выполняется на основе первых двух как динамика средств по результатам на год («+» - увеличение, «-» - уменьшение).

Таблица 6 – Разностный баланс за n-й год (за n+1-й год)

3 этап. Проанализировать показатели аналитических таблиц, полученные на этапе 2. Программа экспресс-анализа финансового положения изложена в таблице 7. Для этих целей разработан системный метод, позволяющий максимально задействовать преимущества матричных балансов.

Таблица 7 – Методика экспресс-анализа финансового положения на основе матричного метода

Вид аналитических таблиц	Возможности определения	Экономическая оценка
Показатели	Критерии
1. Матричные балансы на начало и конец года	1.Структура статей актива –а имущество – и пассива баланса – источники средств (динамический и статистический анализ)	1.Абсолютное отклонение, темп динамики.	Вертикальный и горизонтальный анализ
2.Доля имущества производственного назначения
	2. Качество активов по балансу и достаточность источников их финансирования(общая характеристика сбалансированности средств)	1. Изменение активов по направлениям собственного капитала	Δ А = ΔСК
2.Равновесность дебиторской и кредиторской задолженностей
3. Величина убытков просроченных задолженностей кредитным учреждениям и бюджету
4. Обеспеченность оборотных материальных активов (запасы и затраты) минимальными источниками	0,7 – 0,8
	1. Общий показатель эффективности использования финансовых результатов	1. Соотношение прироста выручки и итога баланса в среднем за год
		2. Доля предпринимательского дохода в совокупном	Дпд=0,2 – 0,25
2. Разностный баланс за период	1. Положительные факторы финансового равновесия	1. Перемещение средств в пользу оборотных активов	НА<ОА
2. Увеличение доли зарегистрированного и добавочного капиталов формировании необоротных активов	Дзк→рост
	1. Отрицательные факторы финансового равновесия	1. Использование кредиторской задолженности для финансирования краткосрочных финансовых вложений	ОА≥КЗкратк.
2. Снижение надежности источников формирования запасов и затрат	ОА≥КЗкратк.→рост.