Операции, которые не признаются реализацией (п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Субъект налогообложения

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):

1) российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

2) индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (далее - ТС) (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ).

4) Органы государственной власти и местного самоуправления.

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ). В настоящее время положения гл. 21 НК РФ не предусматривают каких-либо специальных правил постановки на учет для плательщиков НДС.

Не обязаны платить НДС по операциям внутри РФ организации и ИП:

1) применяющие ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);

2) применяющие УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);

3) применяющие ЕНВД в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);

4) применяющие патентную систему налогообложения - в отношении деятельности, переведенной на ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

5) организации, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ (участники проекта "Сколково")

6) С 1 октября 2013 г. не признаются плательщиками НДС Международная федерация футбольных ассоциаций (Federation Internationale de Football Association (FIFA)) и ряд других организаций, участвующих в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу.

7) освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ - если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ), не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные товары.

Льготы по НДС. ст. 149 НК РФ устанавливает также общие условия льготирования всех без исключения операций. При этом из данной нормы следует, что налогоплательщики не обязаны уведомлять налоговые органы о применении той или иной льготы.

Чтобы применять льготу, вам необходимо получить соответствующую лицензию. Если лицензия отсутствует (не получена), вы обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке (п. 6 ст. 149 НК РФ).

В настоящее время порядок получения лицензий на большинство лицензируемых видов деятельности регулирует Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Закон N 99-ФЗ). Перечислены они в ст. 12 Закона N 99-ФЗ.

ЛЬГОТИРУЮТСЯ:

1. Предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям – без лицензии.

2. Реализация медицинских товаров, важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники – без лицензии.

3. Медицинских услуг.

4. Услуги по содержанию детей – без лицензии.

5. Образовательные услуги.

6. Проведение разовых занятий (семинары, стажировки, секции, кружки без выдачи документа и аттестации) – без лицензии.

7. Реализация продуктов питания произведенных столовыми образовательных учреждений – без лицензии.

8. Услуги комплектования архивов – без лицензии.

9. Услуги по перевозке пассажиров городским автотранспортом, ж/ж транспортом, морским, авиатранспортом.

10. Ритуальные услуги – без лицензии.

11. Реализация почтовых марок, открыток, лотерейных билетов – без лицензии.

12. Реализация долей в УК, ценных бумаг – без лицензии.

13. Реализация услуг на РЦБ.

14. Услуги по ремонту и техобслуживанию товаров +-.

15. Реализация услуг в сфере культуры и искусства (театрами, домами культуры, музеями) – без лицензии.

16. Услуги по изготовлению собственных лекарств и ремонту оптики аптеками.

17. и т.д.

Объект налогообложения

 

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

К таким операциям относятся следующие.

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

По общему правилу реализация - это (п. 1 ст. 39 НК РФ):

- передача на возмездной основе права собственности на товар;

- передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

- все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

- реализацией признается продажа предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

- считается реализацией передача имущественных прав (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Доказательством осуществления реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав являются документы, которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций, т.е. договоры, акты, счета, платежные документы.

Операции, которые не признаются реализацией (п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

1. обращение российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

2. безвозмездная передача юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица;

3. предоставление грантов;

4. операции по выдаче и возврату сумм займов (без учета процентов) в денежной форме;

5. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

6. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

7. передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

8. и т.д.