Особенности функционирования оффшорных зон на Кипре

Оффшор.

 

Понятие «оффшор» происходит от английского словосочетания «off shore», что в буквальном переводе означает «вне границ», и является одним из ключевых в сфере налогового планирования. В его основу заложены особенности налогового законодательства некоторых стран, позволяющие полностью или частично освободить от налогов компании, принадлежащие иностранным лицам. Кроме этого, во многих таких странах налогами облагается лишь та деятельность фирмы, которая ведется в пределах данной страны. Вся остальная деятельность фирмы не подлежит налогообложению.

Использование оффшорных компаний опирается на международное право, согласно которому компания является самостоятельным лицом и ведет свою деятельность по законам той страны, где она зарегистрирована. Например, если компания зарегистрирована на Британских Виргинских островах, то она может облагаться налогами только со стороны органов BVI.

Таким образом,оффшор (оффшорную компанию) можно определить как предприятие, которое не ведет хозяйственной деятельности в стране, где оно зарегистрировано, а собственниками ее являются иностранные лица. Вместо традиционного налогообложения для таких компаний часто используется фиксированный ежегодный сбор.

Оффшорная компания - это компания, являющаяся по отношению к стране регистрации нерезидентской и полностью освобожденной от налогов. Однако такая компания обязана ежегодно платить фиксированную пошлину за это освобождение.

В качестве основных признаков «классических» оффшоров условно выделяются следующие:

- отсутствие налогообложения в стране регистрации компании (как правило, при условии неведения там деятельности), а также отсутствие требования о предоставлении в налоговый орган по месту регистрации форм бухгалтерской отчетности;

- наличие отдельного законодательства о «компаниях международного бизнеса»;

- наличие «специального субъекта» в отношениях между владельцами компании и государственным органом, ведущим реестр компаний – Регистрационного Агента;

- уплата фиксированной государственной пошлины за нахождение в реестре компаний.

На примере законодательного регулирования Каймановых островов можно увидеть основные черты оффшорных компаний и условия их безналогового статуса. Таким статусом пользуется компания, имеющая освобожденный статус (exempted company), зарегистрированная в соответствие со ст. 233 (1) Закона о компаниях Каймановых островов ((Companies Law (2004 revision).

С тем, чтобы компания могла пользоваться освобожденным статусом оффшорной компании, при ее регистрации обычно «подписчик» (subscriber) подает дополнительно декларацию о присвоении компании такого статуса с заявлением о том, что «регистрируемая компания будет осуществлять деятельность в основном вне пределов [Каймановых] Островов» (ст. 184 Закона о компаниях). Компания с таким освобожденным статусом в январе каждого года обязана подавать ежегодную декларацию о том, что за прошедший год не вносилось изменений в учредительные документы, что деятельность велась вне пределов островов, а акции на предъявителя (если выпускались) хранятся в признаваемом депозитарии и ряд иных. Также оффшорная компания обязана уплачивать ежегодную пошлину, размер которой зависит от ее капитала. В случае нарушения компанией с освобожденным статусом запрета на ведение деятельности на Каймановых островах, на ее ответственных лиц налагается штраф в размере 100 долларов за каждый день «нарушения» и компания вычеркивается из реестра компаний (ст. 195 Закона о компаниях).

В оффшорных компаниях ведение бухгалтерского учета и отчетности сведено к минимуму (Ирландия, Швейцария). В некоторых центрах требова­ния вести бухгалтерский учет вообще отсутствуют (Антильские и Норманд­ские острова, Либерия, Лихтенштейн, Панама). Оффшорным компаниям предоставлена полная свобода в распоряжении своими средствами как в интересах их участников, так и в собственных интересах компании. Они могут осуществлять любые финансовые и торговые операции по всему миру. Большим преимуществом деятельности оффшорных компаний являются возможность заключения торговых сделок на льготных условиях, осуществление в кратчайшие сроки международных финансовых операций в соответствии с валютой покупателя и продавца, списание на месте всех затрат, связанных с заключением сделок, анонимность владельцев, что по разным причинам может иметь большое значение в выдаче лицензий и предоставлении эксклюзивных прав определенной фирме, не исключая при этом возможности сбыта товаров в другие страны или под другой маркой в той же стране.

Оффшорная компания создается с четко определенными целями. Такими целями могут быть:

• сведение уплаты налогов до минимума;

• осуществление специальных бизнес-функций профессиональной ориентации, например удобные флаги;

• организация холдинговых компаний;

• создание имиджа (национального или международного);

• приобретение и содержание недвижимости от имени оффшорной компании;

• обеспечение конфиденциальности создания оффшорной компании, т.е. секретности имени владельца, банковских счетов и др.;

• коммерческая необходимость, связанная с обходом различных организаций и эмбарго по отдельным видам деятельности или товаров;

• увеличение эффективности финансовых и торговых операций.

Налоговый статус любой компании определяется критерием резидентности и критерием территориальности.

Критерий резидентности предполагает, что компания является резидентом, если владение ею, управление и контроль осуществляются на данной территории. Резидентские компании данной страны подлежат в ней налогообложению относительно всех своих доходов, извлекаемых как на территории этой страны, так и за ее пределами.

Критерий территориальности предполагает, что налогообложению в данной стране подлежат доходы, извлекаемые только на ее территории.

Большинство стран, включая и Российскую Федерацию, применяют различные сочетания этих двух критериев: за основу берется критерий резидентности, дополняемый системой обложения доходов "у источника".

Иностранная компания, собирающаяся вести активную деятельность в стране, обязана зарегистрироваться в налоговых органах.

Например, для получения льготного налогообложения на Кипре, в Лихтенштейне, Швейцарии необходимо отвечать следующим условиям нерезидентности по отношению к государству регистрации:

1) постоянное место ведения бизнеса и управления компанией находится за пределами страны регистрации;

2) учредителями компании являются нерезиденты страны регистрации;

3) источник происхождения доходов находится за пределами страны регистрации, т.е. на территории страны регистрации компания не ведет никакой коммерческой деятельности.

Возможны три вида оффшорных компаний:

• нерезидентская компания (Non-Resident);

• компания, освобожденная от налогов (Exempt);

• компания международного бизнеса (International Business Company).

Нерезидентская компания - это фирма, владельцем которой является нерезидент. Главный (головной, центральный) офис этой компании официально зарегистрирован в другой стране. Для такой компании вводятся налоговые льготы. Она обязана ежегодно проводить аудиторскую проверку, по результатам которой платятся налоги.

Компания, освобожденная от налогов - это нерезидентская компания, для которой введено льготное налогообложение (или полностью освобождена от уплаты налогов, или платит небольшую процентную ставку налога на прибыль) и которая обязана ежегодно проводить аудиторскую проверку.

Компания международного бизнеса – это, по существу, и есть оффшорная компания. Она также является нерезидентской, полностью освобождена от налогов, но обязана ежегодно уплачивать фиксированную пошлину.

Оффшорные компании часто занимаются торговым реинвойсингом.

РЕИНВОЙСИНГ - процесс движения товаров от поставщика к покупателю, в котором оффшорная компания используется лишь для оформления контрактов и счетов.

Головная (т.е. материнская) компания заключает с оффшорной компанией контракт на весь товар по единой цене, а оффшорная компания заключает контракты на партии этого товара с покупателями в различных странах.

Головная компания получает фиксированную прибыль, а на счете оффшорной компании остается разница, получаемая от отдельных контрак­тов, которая полностью выводится из-под налогообложения.

В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список офшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. №С-6-26/360 «Обмен информацией»).

Список офшорных зон (25 территорий). Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос о-ва. Никакие санкции за операции с резидентами упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации.

Впоследствии список офшорных юрисдикций был установлен указанием Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г., 8 февраля 2010 г.)[17]Данным документом все офшорные зоны разделены на три категории. В зависимости от категории, к которой принадлежит юрисдикция, зависит порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками из соответствующих стран. Однако, данные ограничения касаются только банков и не имеют отношения к иным резидентам.

Другой нормативный документ, который доставляет много хлопот владельцам офшорных компаний, — Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Согласно этому документу операции с банками или компаниями, зарегистрированными в стране, которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если они осуществляются на сумму, превышающую 600 000 руб. Перечень офшорных юрисдикций еще не утвержден, но, скорее всего, он будет соответствовать «черному списку» из указания № 500-У[18].

В день своего вступления в должность Президента РФ 7 мая 2012 года Владимир Путин издал Указ №596 «О долгосрочной государственной экономической политике»[23], предусматривающий разработку Законопроекта, направленного на деоффшоризацию экономики России. Разработка законопроекта была поручена Федеральной службе по финансовому мониторингу.

 

Особенности функционирования оффшорных зон на Кипре

Оффшорные зоны Кипр предоставляет с очень хорошими возможностями для ведения бизнеса тем, кто предпочитает оффшорные зоны с европейской юрисдикцией. Это одни из немногих оффшорных зон Европы, располагающиеся в стране, входящей в состав ЕС, и в то же время отличающиеся необыкновенно низким налогом на прибыль. Поэтому многие российские фирмы, ориентированные на всемирный рынок, регистрируют оффшорные компании именно там.

К преимуществам оффшорных зон Кипра относится очень быстрая и простая регистрация, для которой необходим один акционер и один директор, которые могут быть иностранными гражданами. Если вам нужно открыть холдинговую компанию, Кипр оффшор станет лучшим местом для этого, поскольку он относится к числу немногих оффшорных зон мира, обеспечивающих льготный налоговый режим для таких фирм. Кроме того, здесь вам не нужно будет платить налоги на внешние и внутренние дивиденды, на продажу ценных бумаг и на прирост капитала, что, несомненно, является благоприятным фактором для ведения бизнеса. Кроме этого, оффшорные зоны Кипр имеет такие, которые позволят вам значительно сэкономить на уплате налогов, даже если ваша компания располагается в другой стране, а ваши деловые партнеры находятся по всему миру, поскольку Кипр заключил договоры с несколькими десятками стран о ликвидации двойного налогообложения.

Кипр – оффшорная зона. Это утверждение уже можно отнести к прошедшему времени. Увы, но международные организации, во главе с Организацией экономического сотрудничества и Евросоюзом объявили настоящую войну оффшорным зонам. Одной из жертв этой борьбы стал Кипр. Оффшор безусловно подрывает мировую экономику. Низкие до символических ставки налогов в оффшорных зонах можно сравнить с демпингом. Они провоцируют отток капитала из развитых стран.

Кипр-оффшорная зона был очень любим российскими бизнесменами в начале девяностых годов. Предпосылки к этому были созданы еще в далеком 1982 году, когда Советский Союз и Республика Кипр подписали соглашение об избежание двойного налогообложения. Ну а географическое положение острова, климат и безвизовый въезд довершили дело. Кипр стал любимым местом для ведения бизнеса наших соотечественников.

Миллиарды долларов каждый год уходили на Кипр. Оффшор неохотно сдавал свои позиции, и обратно вернулась лишь небольшая часть денег. С формальной точки зрения практически каждая сделка, в которой участвовали акции отечественных компаний, заключались нерезидентами, не смотря на то, что обе стороны сделки представляли собой российские инвестиционные компании.

Став частью Евросоюза Кипр начал стремительно терять былую привлекательность. Еще до вступления в ЕС Республикой Кипр была проведена налоговая реформа, которая привела законодательство в соответствие с требованиями международных организаций. С начала 2003 года ставка налога на прибыль возросла более чем в два раза – с 4,25 % до 10 %.

Что же такое на сегодняшний день представляет собой Кипр? Оффшор в чистом виде конечно уже не представляет. Сейчас каждая кипрская компания обязательно осуществляет процедуру полноценной государственной регистрации. Кроме того, каждая компания обязана представлять в налоговые органы Республики Кипр финансовую отчетность, а так же не реже чем ежегодно проводить собрание акционеров.

Тем не менее, даже перестав быть налоговым раем в полной мере Кипр сохранил серьезные привилегии для бизнеса. Налоговая система республики Кипр позволяет компаниям, ведущим торговую, инвестиционную и другую деятельность на международном рынке применять нулевую ставку налогообложения. С этим связано употребление термина «оффшоры» по сей день.

Причины кризиса на Кипре

Финансовых проблем Кипра связывают с кризисом в Греции. Во-первых, многие кипрские банки имеют довольно внушительные доли в капиталах греческих финансовых учреждений. Во-вторых, существенную роль сыграло выделение европейского пакета помощи для Греции. Дело в том, что потери Греции были распределены между странами Евросоюза поровну, без учета размера экономик. В итоге финансовый сектор Кипра обязали списать 4,2 миллиарда евро, что составило ¼ ВВП. По словам правительства Кипра, если бы не пришлось идти на этот шаг, стране не потребовалась бы финансовая помощь.

Усугубило ситуацию ЧП, которое произошло в июле 2011 года: взрывы на военно-морской базе вывели из строя основную электростанцию, что привело к энергетическому кризису.

На ноябрь 2012 года страна задолжала международным кредиторам сумму, превышающую 750 миллионов евро, причем, сумма обязательств уже через три года возрастет до шести миллиардов. Экономика страны выплатить этот долг не позволяет. По данным некоторых экспертов, в августе правительство могло выделить сумму всего 450 миллионов евро.

Сохранит ли Кипр свой статус оффшора?

Ответить на этот вопрос эксперты пока не в состоянии: все зависит от того, будет ли выделен очередной финансовый транш и в обмен на какие меры. Сохранение репутации кипрского оффшора, тем не менее, возможно, если удастся получить денежные средства для проведения рекапитализации Cyprus Popular Bank. Но останется ли он таким же привлекательным, как и раньше, пока непонятно, ведь налогообложение в оффшоре за время переговоров с международными кредиторами уже претерпело ряд изменений.

Если же финансовая помощь не будет предоставлена до конца года, Кипр столкнется с реальной угрозой дефолта. И в этом случае делать какие-либо прогнозы в отношении оффшоров пока невозможно.