Порядок и сроки уплаты налога

Объект налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 38 НК объектом налогообложения является

реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или

иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую

характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах

связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога/.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый

в соответствии с положениями НК.

Объект налогообложения часто дает название самому налогу (например,

транспортный налог, налог на доходы физических лиц т.п.).

Налоговая база

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК налоговая база - это

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Общие вопросы исчисления налоговой базы закреплены в статье 54 НК.

Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на

основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных

документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих

налогообложению либо связанных с налогообложением. Названный порядок

распространяется на налогоплательщиков-организации.

Согласно правилу, изложенному в пункте 2 статьи 54 НК, индивидуальные

предприниматели,нотариусы,

занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские

кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода

на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в

порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу

на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или)

физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах

налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов,

объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (пункт

3 статьи 54 НК). К примеру, если налогоплательщик - физическое лицо

получил доход от организации, то его доход определяется на основании

справки по форме 2-НДФЛ, а если он получил доход от другого физического

лица - тогда на основании декларации 3-НДФЛ и

приложенной к ней копии расписки или иного платежного документа.

Налоговый период

Согласно пункту 1 статьи 55 НК под налоговым периодом понимается

календарный год или иной период времени применительно к отдельным

налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется

сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из

одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК налоговая ставка- это

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки различных налогов могут быть едиными, а могут быть и разными в

зависимости от объекта, субъекта или других элементов налогообложения.

Порядок исчисления налога

По общему правилу, изложенному в части 1 статьи 52 НК, налогоплательщик

самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый

период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Но, как известно, из любого правила есть исключения.

К примеру, по имущественным налогам физического лица (транспортный и

земельный налоги, налог на имущество) обязанность по исчислению размера

налога и направлению налогового уведомления об уплате налогов лежит на

налоговом органе. Более того, до тех пор, пока налогоплательщик не

получит налоговое уведомление, обязанности по

уплате этих налогов у него не возникает.

Порядок и сроки уплаты налога

Согласно пункту 1 статьи 58 НК уплата налога производится разовой

уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и

другими актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с

пунктом 1 статьи 57 НК сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются

применительно к каждому налогу и сбору.

9. В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:

кадастровый;
изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника);
изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).

Первый способ предполагает использование кадастра.

Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.

Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким образом взимается подоходный налог с заработной платы.

Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

10. Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика (англ. Fiscalpolicy) — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе[. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. Фискальную политику в стране проводит правительство государства

Фискальная политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.

Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств. Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост. Рассмотрим вкратце дискреционную фискальную политику. В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из:

* увеличения государственных расходов;

* снижения налогов;

* сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства. В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост), сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из:

* уменьшения государственных расходов;

* увеличения налогов;

* сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением.

Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета.

В общей фискальной политике есть вторая составляющая - автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

К основным встроенным стабилизаторам относится, во-первых, изменение налоговых поступлений. Сумма налогов зависит от величины доходов, поэтому в период экономического подъема налоговые поступления возрастают, и наоборот, в период спада налоговые поступления сокращаются. Иными словами, прогрессивная налоговая система в период инфляционного роста приводит к потере потенциальной покупательной способности, а в период замедления экономического роста она обеспечивает минимальную потерю покупательной способности.

К встроенным стабилизаторам относится и система пособий по безработице и различных социальных выплат, программы по поддержанию малоимущих слоев населения, препятствующие резкому сокращению совокупного спроса даже в период экономического спада. В период подъема и сокращения безработицы выплата различных пособий или прекращается, или уменьшается, что сдерживает совокупный спрос.