Объект налогообложения
Согласно пункту 1 статьи 38 НК объектом налогообложения является
реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или
иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую
характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах
связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога/.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый
в соответствии с положениями НК.
Объект налогообложения часто дает название самому налогу (например,
транспортный налог, налог на доходы физических лиц т.п.).
Налоговая база
В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК налоговая база - это
стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Общие вопросы исчисления налоговой базы закреплены в статье 54 НК.
Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на
основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных
документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с налогообложением. Названный порядок
распространяется на налогоплательщиков-организации.
Согласно правилу, изложенному в пункте 2 статьи 54 НК, индивидуальные
предприниматели,нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода
на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу
на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или)
физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах
налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов,
объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (пункт
3 статьи 54 НК). К примеру, если налогоплательщик - физическое лицо
получил доход от организации, то его доход определяется на основании
справки по форме 2-НДФЛ, а если он получил доход от другого физического
лица - тогда на основании декларации 3-НДФЛ и
приложенной к ней копии расписки или иного платежного документа.
Налоговый период
Согласно пункту 1 статьи 55 НК под налоговым периодом понимается
календарный год или иной период времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из
одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая ставка
В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК налоговая ставка- это
величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Ставки различных налогов могут быть едиными, а могут быть и разными в
зависимости от объекта, субъекта или других элементов налогообложения.
Порядок исчисления налога
По общему правилу, изложенному в части 1 статьи 52 НК, налогоплательщик
самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый
период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Но, как известно, из любого правила есть исключения.
К примеру, по имущественным налогам физического лица (транспортный и
земельный налоги, налог на имущество) обязанность по исчислению размера
налога и направлению налогового уведомления об уплате налогов лежит на
налоговом органе. Более того, до тех пор, пока налогоплательщик не
получит налоговое уведомление, обязанности по
уплате этих налогов у него не возникает.
Порядок и сроки уплаты налога
Согласно пункту 1 статьи 58 НК уплата налога производится разовой
уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и
другими актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с
пунктом 1 статьи 57 НК сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются
применительно к каждому налогу и сбору.
9. В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:
- кадастровый;
- изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника);
- изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).
Первый способ предполагает использование кадастра.
Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.
Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким образом взимается подоходный налог с заработной платы.
Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.
10. Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика (англ. Fiscalpolicy) — правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе[. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. Фискальную политику в стране проводит правительство государства
Фискальная политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.
Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств. Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост. Рассмотрим вкратце дискреционную фискальную политику. В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из:
* увеличения государственных расходов;
* снижения налогов;
* сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства. В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост), сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из:
* уменьшения государственных расходов;
* увеличения налогов;
* сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением.
Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета.
В общей фискальной политике есть вторая составляющая - автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.
К основным встроенным стабилизаторам относится, во-первых, изменение налоговых поступлений. Сумма налогов зависит от величины доходов, поэтому в период экономического подъема налоговые поступления возрастают, и наоборот, в период спада налоговые поступления сокращаются. Иными словами, прогрессивная налоговая система в период инфляционного роста приводит к потере потенциальной покупательной способности, а в период замедления экономического роста она обеспечивает минимальную потерю покупательной способности.
К встроенным стабилизаторам относится и система пособий по безработице и различных социальных выплат, программы по поддержанию малоимущих слоев населения, препятствующие резкому сокращению совокупного спроса даже в период экономического спада. В период подъема и сокращения безработицы выплата различных пособий или прекращается, или уменьшается, что сдерживает совокупный спрос.
