1. Добові, якщо до готельного рахунку не включено витрати на харчування складають 30 грн. по Україні.
2. Добові, якщо до готельного рахунку включено витрати на харчування складають:
- одноразове – 24 грн. в межах України;
- дворазове – 18 грн. в межах України;
- триразове – 12 грн. в межах України.
3. Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати 30 календарних днів по території України та 60 календарних днів за кордоном.
4. День вибуття та прибуття відряджено вважати як два дні.
Задача 1
Дані про розрахунки з підзвітними особами по відрядженнях:
| № | Прізвище, ініціали | Термін відряджен-ня | Авансовий звіт | Видача авансів фактично | Остаточні розрахунки з підзвітними особами | |||||
| Да- та | Сума | Да- та | Сума | Здано до каси | Одержано з каси | |||||
| Дата | Сума | Дата | Сума | |||||||
| Петренко К.І. | 3.04-8.04 | 10.04 | 130,50 | 2.04 | 92,50 | - | - | 18.04 | 37,5 | |
| Кудін В.О. | 15.04-26.04 | 05.05 | 184,00 | 10.04 | 94,00 | - | - | 15.04 | 110,00 | |
| Колос Т.О. | 1.04-5.04 | 07.04 | 77,00 | 01.04 | 187,00 | 18.04 | 120,00 | - | - | |
| Дуб Д. | 5.04-10.04 | 14.04 | 110,00 | - | - | - | - | 18.04 | 110,00 | |
| Шаров В.Т. | 5.04-10.04 | 19.04 | 140,00 | 03.04 | 280,00 | 20.04 | 140,00 | - | - | |
| Ясень А.І. | 8.01-11.04 | 22.04 | 130,00 | 02.04 | 250,00 | 29.04 | 120,00 | - | - |
Порушення
1.. Оскільки Петренку К.І. фактично було видано 92,5 грн., а він витратив 130,5 грн., то підприємство зобов’язане повернути йому 38грн, а не 37,5 грн. Порушено ст..4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні N 996-XIV
2. а). Кудін В.О. невчасно здав авансовій звіт. Авансовий звіт згідно Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 працівник зобов'язаний до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття до місця постійної роботи, подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження. У зв’язку з цим на нього накладаються штрафні санкції
б). Кудін В.О. витратив 184 грн. відповідно до авансового звіту, а фактично отримав лише 94 грн., то підприємство зобов’язане повернути йому 90 грн., а не 110 грн. Працівник зобов”язаний повернути до каси 20грн. Порушено ст..4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні N 996-XIV
3. а). Колос Т.О. витратив 77 грн. відповідно до авансового звіту, а фактично отримав 187 грн., Тобто він зобов’язаний повернути підприємству 110 грн., а не 120 грн. Підприємство повинно повернути Колосу Т.О. 10 грн.. Порушено ст..4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні N 996-XIV
б). Порушені строки здачі готівки до каси п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №637
4. Дуб Д. невчасно здав авансовий звіт. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11
5. Шаров В.Т. Порушені строки здачі авансового звіту та строки здачі готівки до каси. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 та п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №637 відповідно.
6. Ясень А.І. Порушені строки здачі авансового звіту та строки здачі готівки до каси. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 та п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №637 відповідно.
Працівник перебував у відрядженні з 8.01 по 11.04, але не відомо в Україні чи за кордоном перебував працівник. Якщо в Україні то термін відрядження не може перевищувати 30 днів згідно з п 1.1 Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 13.03.98 N 59.
На всіх працівників, які невчасно повернули підзвітні суми накладаються штрафні санкції у вигляді:
1. 15% від неповернутої в касу суми (якщо суму повернули не пізніше звітного місяця)
2. те що в п. 1 і неповернута сума оподатковується податком з доходів фізичних осіб. Згідно Закону Про податок з доходів фізичних осіб”
Саме підприємство також можуть оштрафувати згідно Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу коштів” від 12.16.95р. №436/95
Також посадових осіб підприємства можуть притягнути до адміністративної відповідальності за порушення правил ведення касових операцій: штраф від восьми(136) до п'ятнадцяти(255) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. (Згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84р. №8073 – Х).
Задача 2
Дані про розрахунки з підзвітними особами по коштах, виданих на господарські потреби:
| № | Прізвище, ініціали | Залишок заборгованості на 01.04,грн. | Видано аванси | Здано авансові звіти | Залишок заборгова-ності на 01.05, грн. | ||
| Дата | Сума, грн. | Дата | Сума, грн. | ||||
| 1. | Колесник І.І. | 35,00 | 5.04-22.04 | 260,00 | 22.04 | 250,00 | 45,00 |
| 2. | Серьогін А.П. | 10,00 | 5.04 | 200,00 | 22.04 | 190,00 | 20,00 |
| 3. | Агар З.Ф. | - | 4.04 | 150,00 | - | - | 150,00 |
| 4. | Гай О.О. | 15,00 | 4.04-19.04 | 150,00 | 24.04 | 175,00 | - |
| 5. | Берест Л.Г. | - | 15.04 | 90,00 | 30.04 | 90,00 | - |
Згідно абзацу 4 та п.7 порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні готівка, видана під звіт, але з якихось причин не витрачена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом
ü при відрядженні – не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;
ü по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції – не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;
ü по інших сумах - не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.
Підприємством порушено:
1. Перевищені терміни використання грошових коштів, виданих на господарські потреби Колеснику, Серьогіну, Гаю, Бересту.
2. Не можна було взагалі видавати грошові кошти працівникам Колеснику, Серьогіну, Гаю у зв’язку з тим, що вони мають заборгованість.
3. Не здано авансовий звіт Агара.
Задача 3
Дані про стан розрахунків з підзвітними особами на 01.04 2008 р.:
| № | Підзвітна особа | Заборгованість на 01.03, грн. | Видано підзвіт у березні | Подано авансові звіти у березні | Заборгованість на 01.04.2006 р. | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| Кущ Я.А. | 48,00 | - | 100,00 | 20,00 | 128,00 | - | |
| Назаренко Ю.І. | - | 30,00 | 200,00 | 100,00 | 130,00 | - | |
| Харченко А. К. | 60,00 | - | 80,00 | - | 140,00 | - | |
| Хорунжий Ю. М. | 70,00 | - | 100,00 | - | 170,00 | - |
Видача грошових коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером на підставі наказу керівника, акта, заяви, при умові, що за працівником немає заборгованості по раніше одержаних авансах. Згідно абзацу 4 та п.7 порядку ведення касових операцій в національній валюті в Україні готівка, видана під звіт, але з якихось причин не витрачена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом.
Тобто, підзвітна особа зобов’язана надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред’явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму в такі терміни:
ü при відрядженні – не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;
ü по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції – не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;
ü по інших сумах - не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.
Кущ Я. А. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 08 р. за виданими авансами в сумі 48 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць.
Назаренко Ю. І. винен підприємству 70 грн., а не 130 грн., оскільки підприємство має відшкодувати йому перевитрачання коштів в сумі 30 грн. станом на 01. 03. 08 р.
Харченко А. К.. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 08 р. за виданими авансами в сумі 60 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць.
Хорунжий Ю. М. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 08 р. за виданими авансами в сумі 70 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць в сумі 170 грн.
Підприємством порушено: Порядок ведення касових операцій в національній валюті №66 від 15.12.2004 року (зі змінами та доповненнями) та Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року №996-ХІІ.
Задача 4
Заступнику директора підприємства Сапону А.А., який перебував у відрядженні у місто Васильків Київської області з 16 по 27 листопада 2008 р. з метою оформлення замовлення на запасні частини, бухгалтерією підприємства відшкодовано витрати:
n на проїзд автобусом в обидва кінці (квитки не надані) – 5 грн.;
n добові за 10 діб – 60 грн.;
n витрати на проживання в готелі згідно із квитанцією за 10 діб – 75 грн.;
n разом – 140 грн
До авансового звіту додано тільки посвідчення про відрядження.
Для того, щоб поїздка працівника до іншого міста вважалася службовим відрядженням, необхідно, щоб керівник підприємства видав Наказ про відрядження, який є підставою оформлення посвідчення про відрядження та видачу працівникові грошових коштів для цього. Аудиторська група не мала можливості перевірити такий Наказ, тому ми не можемо говорити про правомірність відрядження Сапона А.А.
Згідно законодавства. Днем від’їзду у відрядження вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого працівника, тобто поточна доба до 24 годин включно, а днем прибуття з відрядження – день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи відрядженого.
Таким чином, працівник Сапон А.А. перебував у відрядженні 12 діб.
Встановлена норма добових витрат по відрядженням в межах України на період перебування у відрядженні Сапона А.А. становить 30 грн., тому компенсація витрат на відрядження має становити: 12 діб • 30 грн/доба = 360 грн
Як бачимо, підприємство відшкодувало працівнику добові витрати за весь час відрядження у розмірі 60 грн, що на 240 грн менше від необхідної суми. Це порушує як права працівника, так і законодавство.
Витрати на відрядження відшкодовуються лише за наявності документів в оригіналі, що підтверджують вартість цих витрат, а саме: транспортних квитків, або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів), страхових полісів тощо.
Відповідно до цього вартість квитків за проїзд автобусом в обидва кінці в сумі 10 грн не повинна відшкодовуватися, оскільки самі квитки не надані в підтвердження цільового використання коштів; вартість проживання в готелі у сумі 75 грн теж не підлягає відшкодуванню, оскільки сама квитанція за фактом здійснених витрат не надана.
У підсумку, сума витрат, що підлягають відшкодуванню по відрядженню Сапона А.А., становить 360 грн і не включає в себе витрати на проїзд та витрати на проживання в готелі. А на підприємстві витрати до відшкодування становлять 140 грн, включаючи витрати на проїзд та готель.
Згідно Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 66 від 15.12.2004 р. авансовий звіт потрібно було подати не пізніше 3 робочих днів з часу повернення з відрядження разом з усіма підтверджуючими витрати документами. правильність подання авансового звіту аудиторам перевірити не вдалося.
Такі дії бухгалтерії підприємства порушили: Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні; Постанову КМУ „Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон”; Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон; ЗУ „Про оподаткування прибутку підприємств”; ПсБО 16.
Задача 5
Авансові звіти на відрядження в межах території України затверджує головний бухгалтер, а в зарубіжні країни - директор підприємства. До авансових звітів підзвітних осіб прокладено квитки на проїзд і квитанції на проживання в готелях.
Порядок документального оформлення та відображення в бухгалтерському обліку інформації щодо службових відряджень регулюється Інструкцією про службові відрядження в Україні та за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998р. №59 із змінами і доповненнями, постановою Кабінету Міністрів України від 05.01.98 N 10 "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" та Інструкцією № 291.
Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об'єднання, установи, організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.
Підприємство, що відряджає працівника, зобов'язане забезпечити його грошовими коштами (авансом) у розмірах, установлених нормативно-правовими актами про службові відрядження. Аванс відрядженому працівникові може видаватися готівкою або перераховуватися у безготівковій формі на відповідний рахунок для використання із застосуванням платіжних карток.
Підтверджуючими документами є розрахункові документи відповідно до Законів України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" та "Про оподаткування прибутку підприємств".
Окремим видом витрат, що не потребують спеціального документального підтвердження, є добові витрати (видатки на харчування та фінансування інших особистих потреб фізичної особи), норми яких встановлені відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.04.99 N 663 "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон".
Якщо працівник був у відрядженні за кордоном, то у межах строків, визначених Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" хтя подання звіту про використання коштів, наданих на відрядження, керівник підприємства (у разі відсутності - його заступник) зобов'язаний прийняти рішення щодо затвердження цього звіту.
У разі відрядження на території України авансовий звіт підписує керівник.
Разом з авансовим звітом подаються посвідчення про відрядження, оформлене в установленому порядку, і документи в оригіналі про наймання жилого приміщення та проїзд.
Витрати на відрядження відшкодовуються лише за наявності документів в оригіналі, що підтверджують вартість цих витрат, а саме: транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів), страхових полісів тощо.
Витрати у зв'язку з відрядженням, що не підтверджені відповідними документами (крім добових витрат), працівникові не відшкодовуються.
Задача 6
Працівник відряджений до Харкова на 33 дні наказом керівника підприємства від 05.01.2009р. Залізничний вокзал розташований в іншому населеному пункті. Час відправлення Харківського поїзда – о 3 годині ранку. Для того щоб дістатися до вокзалу, працівник виїхав автобусом о 22годині 21.01. 2009р., а 22.01.2009р. о 3 годині ранку - поїздом до Харкова. У розрахунку добових днем вибуття було визначено 22.01.2009р.
Відповідь: 1)День від’їзду та день приїзду вважати як два дні, тому порушенням є те що днем вибуття необхідно визначити 21.01.2009р.;
2) Згідно до Постанови КМУ „Про внесення змін до Постанови КМУ від 23.04.1999р. №663” від 06.09.2000 р. термін відрядження в межах України не може перевищувати 30 календарних днів, а у нас робітник відрядженний на 33 дні.
Задача 7
Працівник Короленко Р.Л. перебував у відрядженні у м. Кременчуці з 14 лютого по 19 лютого поточного року. У день від’їзду з каси підприємства ним було одержано аванс у розмірі 600 грн. На цю ж суму 25 лютого затверджено авансовий звіт за такими витратами:
1. 14 лютого – проїзд Полтава-Кременчук 16 грн.
2. 19 лютого проїзд Кременчук-Полтава 16 грн.
3. Проживання у готелі (з дворазовим харчуванням) 240 грн.
3 доби (рахунок №256) 120 грн.
2 доби (службова записка адміністратора готелю)
4. 14 лютого – бронювання місця в готелі 40 грн.
5. 25 лютого – добові (5 діб) 125 грн.
Оцінити правомірність здійснення та відшкодування витрат на відрядження.
Відповідь: 1. Працівник повинен був відчитатися по відрядженню на через 3 дні після повернення, а не через 6 днів після приїзду.
2. Проживання у готелі (з дворазовим харчуванням) склало 5*18=90 грн, а не 240 грн. (різниця в 150 грн).
3. Добові нараховуються за всі 6 днів, оскільки день від’їзду та день приїзду вважаються як два дні: 6*30=180 грн.
4. 16+16+90+120+40+180 = 462 грн.
600 – 462 = 138 грн повинен повернути в касу Короленко Р.Л.
Задача 8
Директор підприємства отримав з каси на господарчі потреби кошти сумою 380 грн. На цю суму в бухгалтерію були подані авансові звіти від 5 працівників підприємства.
Відповідь: необхідно здавати звіт до каси тією особою, яка отримала суми під звіт.
Задача 9
Працівник підприємства був відряджений до Києва. За посвідченням про відрядження працівник відбув до Києва 01.12.2008р., а 03.12.2008р. повернувся із відрядження. Підтверджувальні документи на проїзд та проживання не представлені. Бухгалтерія підприємства розрахувала витрати на відрядження виходячи з суми добових: 25грн. * 2 доби = 50 грн.
Відповідь: 1) 30 грн. * 3 доби = 90 грн. день від’їзду та день приїзду вважати як два дні;
2) не представлені підтверджувальні документи на проїзд та проживання.
Задача 10
До авнсового звіту Іванова №14 від 18.02.2008р., який був відряджений до Києва з 1 лютого по 18 лютого 2008р., додані такі документи:
- 2 залізничних квитки, що підтверджують проїзд до Києва і назад на загальну суму 24 грн.;
- квитанція готелю на проживання з 02.02. по 17.02.2006р. з дворазовим харчуванням на загальну суму 395 грн.;
- фактичні витрати на відрядження були розраховані так:
проживання 395 грн.;
проїзд – 24 грн.;
добові – 25 *17 = 425 грн.
Всього: 844 грн.
Відповідь: 1) (16 діб * 18) + (2 дні * 30) = 288 + 60 = 348 грн.
2) 348 + 24 грн. =372 грн.
Переплата 844 - 372 = 472 грн.
АУДИТ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ
Задача 1
Дані про залишки депонентської заборгованості працівників підприємства станом на 01.01. 2008 р., грн.:
| Показники | Період існування заборгованості | |||
| до 1 року | до 2 років | до 3 років | понад 3 роки | |
| 1. Штатний персонал підприємства | ||||
| 2. Позаштатні працівники | - | - | ||
| 3. Усього по підприємству |
Порушення
Згідно зі ст. 256, 257 Цивільного кодексу України, затвердженого 16.01.2003р та Класифікатора видів податків, зборів (обов'язкових платежів) та інших бюджетних надходжень затвердженого Наказом Держмитслужби України 07.12.2005 N 1201, строк позовної давності для депонентської заробітної плати становить 3 роки, після чого вона списується до бюджету
.
Задача 2
За січень 2009 р. нарахована і виплачено заробітну плату:
1) завідувачу складом № 3 Миронову П.Р., який звільнився з підприємства 20 грудня попереднього року – 150 грн.;
2) бухгалтеру – експерту Сидоренко Е.Л., термін контракту якого закінчується 31.12 2008 р. – 250 грн.;
3) слюсарю ІІІ розряду Іванченку Р.А. – 190 грн. За даними табельного обліку Іванченко Р.А. у січні через невизначені причини на роботі не з’являвся.
Аудитором перевіряються такі документи:
Колективний договір, штатний розпис, табелі виходу на роботу, особові рахунки або відомість нарахування заробітної плати.
Були виявлені такі помилки:
1. Згідно Закону України „Про оплату праці” від 24.03.95 р. № 108/95-ВР і Кодексу законів про працю України Миронову П.Р. не мали права нараховувати заробітну плату за січень, оскільки він звільнився в грудні.
2. Бухгалтеру Сидоренко Е.Л. згідно перелічених документів не мали права нараховувати також заробітну плату, оскільки 31.12.2007 р. закінчився термін його контракту.
3. Підприємство має право нараховувати заробітну плату за січень місяць працівникам, які згідно табелю обліку робочого часу відпрацювали у цьому місяці визначену законом (норму робочого часу) кількість днів. Оскільки Іваченко Р.А. через невизначені причини на роботі не з’являвся, то йому не нараховується заробітна плата
Задача 3
Нарахована заробітна плата співробітникам адміністративного апарату:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Дані операції мають відображатись в бухгалтерському обліку наступним чином:
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бух. проводка | |
| Дт | Кт | |||
| Нарахування заробітної плати адміністративному апарату | 4 000 | |||
| Відображено суму нарахувань на фонд оплати праці адміністративного апарату в Пенсійний фонд (33,2%) | 1 328 | |||
| Відображено суму нарахувань на фонд оплати праці адміністративного апарату в Фонд соціального страхування (1,5%) | ||||
| Відображено суму нарахувань на фонд оплати праці адміністративного апарату Державний фонд підтримки зайнятості населення (1,3%) | ||||
| Відображено суми утримань із заробітної плати: | ||||
| - прибутковий податок (15%) | ||||
| - збір до пенсійного фонду (2%) | ||||
| - збір у зв”язку з тимчасовою втратою працездатності (1%) | ||||
| - збір за страхування на випадок безробіття (0,5%) | ||||
| Видано заробітну плату |
Задача 4
Вантажник Іванов І.П. захворів 20.01.2009 р. і на роботу вийшов 12.02.2009 р. надавши листок непрацездатності. Страховий стаж робітника 7 років 3 місяці. За останні перед настанням непрацездатності 6 місяців йому нараховано ЗП та інші виплати:
1. ЗП (в т.ч. оклад, премії за відповідні періоди, доплати за керівництво) 71 день за період з 2.06.2008 р. по 31.12.2008 р. сума 12056,95 грн.
2. відпускні за час щорічної відпустки з 6 по 31 жовтня, 20 робочих днів 250 грн.;
3. інші виплати за невідпрацьований час у зазначеному періоді з 2.06.08 по 31.12.08 неоприбуткована прибутковим податком допомога, доплата за навчання 643,05 грн.
В бухгалтерському обліку зроблені наступні записи:
Дт 652 Кт 661 175 грн.
Відповідь:
1. Визначаємо середньоденну ЗП 12056,95: 71 = 169,81 грн.
2. Обчислюємо загальну суму допомоги 18 робочих дні, які вантажник прохворів: 169,81 * 18 * 80% = 2445,26 грн.
3. Знаходимо суму допомоги, що виплачується за рахунок підприємства (враховуючи, що на перші 5 календарних дні тимчасової непрацездатності припадає 4 робочих дні):
2445,26 * 4: 18 = 543,39 грн.
Дт 93 Кт 661 543,39 грн.
4. Визначаємо суму допомоги яка виплачується з фонду:
2445,26 – 543,39 = 1901,87грн.
Дт 652 Кт 661 1901,87 грн.
АУДИТ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
Задача 1
Як внесок до статутного капіталу (розмір недовнесеного капіталу становить 50 тис. грн.) засновником Петренком К.М. були внесені матеріали, справедлива вартість яких становить 20 тис. грн. В обліку підприємства дану операцію було відображено:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Облік розрахунків з внесення до статутного капіталу мають відображатися наступним чином:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Задача 2
Як внесок до статутного капіталу засновник ТОВ вніс автомобіль. Експертна вартість автомобіля становить 12000 грн., в бухгалтерському обліку підприємства було зроблено запис:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Дані операції мають відображатись в бухгалтерському обліку наступним чином:
| № | Господарська операція | Бух. проводка | Сума, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| Внесена доля в уставний капітал основними засобами |
Задача 3
Як внесок до статутного капіталу засновник вніс автомобіль. Справедлива вартість автомобіля становить 18 тис. грн. в бухгалтерському обліку підприємства було зроблено такі записи:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Облік розрахунків із внесення до статутного капіталу мають відображатися наступним чином
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Задача 4
У січні 2006 р. засновником було внесено до статутного фонду основні засоби (меблі). У бухгалтерію підприємства було пред’явлено накладну та рахунок – фактуру торговельного підприємства, що займається реалізацією меблів. На підставі цих документів у бухгалтерському обліку були зроблені такі записи:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
В обліку дані операції відображаються наступним чином:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Задача 5
При виникненні підприємства був створений уставний капітал у розмірі – 7500 грн. засновниками підприємства є як фізичні, так і юридичні особи. Доля кожного з них в уставному капіталі склала: Іванов А.А. – 15 % - 1125 грн., Уманець К.Д. – 40 % - 3000 грн., ООО “Камелія” – 45 % - 3375 грн. З них Іванов та Уманець внесли грошима, ООО “Камелія” – МШП.В обліку були зроблені наступні проводки:
| Дт | Кт | Сума, грн. |
Дані операції мають відображатись в бухгалтерському обліку наступним чином:
| № | Господарська операція | Бухгалтерська проводка | Сума, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| Зареєстровано статут підприємства | ||||
| Внесена доля в уставний капітал грошовими коштами | ||||
| Перераховано на поточний рахунок грошові кошти | ||||
| Внесена доля в уставний капітал грошовими коштами | ||||
| Перераховано на поточний рахунок грошові кошти | ||||
| Внесена доля в уставний капітал МШП |
Задача 6
ТОВ “Промсервіс” має статутний капітал у розмірі 50000грн. Власниками товариства є МП “Марс” з часткою засновника 30000грн., ПП “Венера” з часткою засновника 5000грн., ТОВ “Соляріс” з часткою засновника 15000грн.
ТОВ “Промсервіс” отримало за 2005 рік 25000грн. прибутку і засновники вирішили повністю спрямувати його на виплату дивідендів засновникам грошима.
В бухгалтерському обліку були здійснені такі записи:
| № | Зміст господарської операції | Сума, рн.. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Нараховано дивіденди | ||||
| Відображено використання прибутку на виплату дивідендів | ||||
| Сплачено авансовий внесок (25000 х 25%) | ||||
| Перераховано дивіденди МП “Марс” | ||||
| Перераховано дивіденди ПП “Венера” | ||||
| Перераховано дивіденди ТОВ “Соляріс” |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, рн.. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Нараховано дивіденди | ||||
| Відображено використання прибутку на виплату дивідендів | ||||
| Сплачено авансовий внесок (25000 х 25%) | ||||
| Перераховано дивіденди МП “Марс” | ||||
| Перераховано дивіденди ПП “Венера” | ||||
| Перераховано дивіденди ТОВ “Соляріс” |
Задача 7
ТОВ „Нептун” володіє 35% капіталу ТОВ „Сатурн”. ТОВ „Сатурн” отримало за звітній рік чистого прибутку 35000 грн., половина якого було спрямовано на виплату дивідендів.
В бухгалтерському обліку були здійснені такі записи:
| № | Зміст господарської операції | Сума, рн.. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Відображено прибуток | ||||
| Нараховано дивіденди до отримання | ||||
| Віднесено дохід від участі в капіталі на фінансовий результат | ||||
| Отримано дивіденди |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, рн.. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Відображено прибуток | ||||
| Нараховано дивіденди до отримання | ||||
| Віднесено дохід від участі в капіталі на фінансовий результат | ||||
| Отримано дивіденди |
Розрахунок частини прибутку ТОВ „Нептун” (інвестора):
35000 х 35% = 12250 грн.
Розрахунок суми дивідендів, що належить ТОВ „Нептун”:
12250 х 50% = 6125 грн.
Задача 8
Акціонерне товариство здійснило додаткову емісію акцій. Номінальна вартість однієї акції – 40 грн., вартість реалізації – 50 грн. Загальна кількість акцій 10000 шт.
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Вартість додаткової емісії акцій збільшує власний капітал під-тва | ||||
| Відображено емісійний доход у зв”язку з емісією акцій | ||||
| На поточний рахунок під-тва надійшли кошти від учасників |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Вартість додаткової емісії акцій збільшує власний капітал під-тва | ||||
| Відображено емісійний доход у зв”язку з емісією акцій | ||||
| На поточний рахунок під-тва надійшли кошти від учасників |
Задача 9
Зроблено відрахування до резервного капіталу підприємства в сумі 10000 грн.
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Зроблено відрахування до резервного капіталу підприємства |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Внутрішня проводка | ||||
| Зроблено відрахування до резервного капіталу підприємства |
Задача 10
Виявлено помилку на суму зайво нарахованої амортизації ОЗ у попередньому звітному періоді в розмірі 2000 грн.
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Зайво нарахована амортизація |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Зайво нарахована амортизація |
Задача 11
Проведена дооцінка ОЗ підприємства. Сума дооцінки первісної вартості ОЗ – 18000 грн., сума дооцінки зносу – 8000 грн.
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| До оцінено первісну вартість ОЗ | ||||
| Нараховано знос |
Відповідь:
| № | Зміст господарської операції | Сума, грн. | Бухгалтерський запис | |
| Дт | Кт | |||
| Дооцінено первісну вартість ОЗ | ||||
| Нараховано знос |
АУДИТОРСЬКИЙ РИЗИК
Задача 1
Оцініть правильність тверджень, наведених нижче:
1) фінансова звітність не може бути абсолютно точною; (вірно)
2) ризик внутрішнього контролю може бути знижено в результаті аудиторської перевірки; (не вірно)
3) діяльність керівництва фірми-клієнта впливає на ризик внутрішнього контролю; (вірно)
4) ризик внутрішнього контролю змінюється залежно від виду діяльності підприємства; (вірно)
5) організація бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю впливає на ризик контролю; (вірно)
6) аудитор може знизити ризик внутрішнього контролю шляхом проведення додаткових аудиторських процедур; (не вірно)
7) ризик невиявлення має однаковий рівень для всіх циклів перевірок: закупівлі, продажу тощо; (не вірно)
8) властивий ризик не змінюється залежно від виду діяльності підприємства; (не вірно)
9) якщо ризик внутрішнього контролю низький, аудитор може зменшити обсяг вибірки. (вірно)
Задача 2
Аудитор вважає, що ризик системи обліку становить 80%, ризик системи внутрішнього контролю – 50%, ризик невиявлення помилок – 10%. Визначити аудиторський ризик.
Відповідь: АР = 0,8*0,5*0,1 = 0,04
Задача 3
Визначте ризик невиявлення (РН) виходячи з того, що аудитор планує перевірку за таких показників: прийнятий аудиторський ризик (АР) – 0,05; властивий ризик (ВР) – 0,8; ризик системи внутрішнього контролю (РК) – 0,5.
Відповідь: РН = АР/ВР*РК
РН = 0,05 / 0,8*0,5 = 0,12
Задача 4
Аудитор зробив оцінку властивого ризику (ВР) і ризику внутрішнього контролю (РК): ВР=РК= 0,8. Який ризик не виявлення помилок аудитор повинен запланувати, якщо прийнятий аудиторський ризик (АР) складає 0,2?
Відповідь: РН = АР/ВР*РК
РН = 0,2/0,8 *0,8= 0,31
Задача 5
Розшифруйте зміст ситуації, що виражена такою залежністю:
АР=ВР (1,0)* РК (1,0)* РН (0,05)= 0,05
а) при високих значеннях власного ризику та ризику внутрішнього контролю аудиторська перевірка не дасть бажаних результатів;
б) аудитор може довіряти зібраним свідченням навіть при неефективній системі внутрішнього контролю замовника;
в) імовірність видачі аудитором невірного висновку за вказаних умов становить 92%.
Відповідь: Оскільки високий ризик = 1, середній = 0,5, а низький = 0,05, то нам підходить відповідь а) при високих значеннях власного ризику та ризику внутрішнього контролю аудиторська перевірка не дасть бажаних результатів.
