Анализ производственной программы предприятия

Во второй главе проведем анализ производственной программы предприятия. Для анализа производственной программы фирмы выявим информацию об объемах продаж, себестоимости и структуре затрат по каждой из десяти продуктов, которые производит предприятие.

Выручка, себестоимость, прибыль, переменные и постоянные затраты по всем десяти продуктам, которые производит предприятие, за 2012 и 2013 годы указаны в приложении 1.

На основе финансовых показателей о производстве и реализации по 10 продуктам мы составили управленческую форму отчета о прибылях и убытках предприятия за 2013 год. (См. Таблицу 9)

Таблица 9

Управленческая форма отчета о финансовых результатах предприятия

за 2013 год

Наименование продукции	Продукт №1	Продукт №2	Продукт №3	Продукт №4	Продукт №5	Продукт №6	Продукт №7	Продукт №8	Продукт №9	Продукт №10	Итого
Объем реализации	3123596,64	3904495,80	3123596,64	2602997,20	1301498,60	3904495,80	1301498,60	1822098,04	2602997,20	2342697,48	26029972,00
Себестоимость	3262712,55	3697740,89	3262712,55	1740113,36	1522599,19	2175141,70	1087570,85	2175141,70	1305085,02	1522599,19	21751417,00
- переменные затраты	2610170,04	1848870,45	978813,77	1218079,35	609039,68	1305085,02	978813,77	435028,34	652542,51	1065819,43	11702262,35
- постоянные затраты	652542,51	1848870,45	2283898,79	522034,01	913559,51	870056,68	108757,09	1740113,36	652542,51	456779,76	10049154,65
Прибыль от продаж	-139115,91	206754,91	-139115,91	862883,84	-221100,59	1729354,10	213927,75	-353043,66	1297912,18	820098,29
Рентабельность продаж, %	-4,45	5,30	-4,45	33,15	-16,99	44,29	16,44	-19,38	49,86	35,01	16,44
Вклад на покрытие	513426,60	2055625,36	2144782,88	1384917,85	692458,92	2599410,78	322684,84	1387069,70	1950454,69	1276878,05	14327709,65
Коэффициент вклада на покрытие, раз	0,164	0,526	0,687	0,532	0,532	0,666	0,248	0,761	0,749	0,545	0,550
Точка безубыточности	3969953,24	3511781,40	3326200,83	981179,54	1717064,20	1306885,65	438654,62	2285867,21	870856,59	838057,16	18256875,70
Запас финансовой прочности, %	-27,10	10,06	-6,49	62,31	-31,93	66,53	66,30	-25,45	66,54	64,23	29,86
Эффект операционного рычага, раз	-3,69	9,94	-15,42	1,60	-3,13	1,50	1,51	-3,93	1,50	1,56	3,35

Точка безубыточности - это минимальный объём производства и реализации товаров (работ, услуг), при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции организация начинает получать прибыль.

Сравнивая выручку от реализации каждого продукта и точку безубыточности, определяем, что выручка от продажи продуктов № 1, 3, 5 и 8 ниже точки безубыточности. Это говорит об убыточности производства данных продуктов.

Проанализировав прибыль от продаж по всем десяти продуктам, снова заключаем, что предприятию невыгодно производство продуктов №1, 3, 5 и 8. Т.е. предприятию необходимо сокращать их производство.

Самый невыгодный для производства- продукт №8, а самый выгодный – продукт №6. Прибыль от продаж продукта №6 в 2013 году составила 1729354,10 руб., а убыток от продаж продукта №8 составил - 353043,66 руб.

В 2014 году планируется сократить производство продукта №8 и увеличить производство продуктов №6 в одинаковой пропорции на 40%.

Необходимо спрогнозировать новые значения выручки от реализации продукции и переменных затрат. Данные расчеты представлены в приложении 1, в таблице данных о производственной деятельности предприятия за 2012-2014 годы, в столбце за 2014 год.

Составим прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия на 2014 год. (См. Таблицу 10). Выручка и себестоимость были определены в соответствии с данными прогнозной управленческой формы отчета о финансовых результатах (приложение 1). Прочие доходы и расходы мы оставили неизменными. Налог на прибыль, в соответствиями с требованиями современного российского законодательства, составил 20% от прибыли.

Таблица 10

Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия

Показатель
Выручка (нетто)		26862931,10
Себестоимость		14337165,7
Валовая прибыль		12525765,4
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж		4763491,4
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения		3296171,4
Текущий налог на прибыль		659234,28
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		2636937,12

Согласно прогнозному отчету о финансовых результатах предприятия, в 2014 году ожидается увеличение выручки (на 832959,1 руб.). Значение себестоимости изменится на 348022,7 руб., произойдет увеличение валовой прибыли предприятия и прибыли от продаж соответственно на 484936,4 руб.

Безусловно, предприятию придется выплатить большую сумму налога из-за увеличения прибыли. Разница составит 96987,28 руб. Но, тем не менее, чистая прибыль прогнозируемого периода 2014 года возрастет на 387949,1 руб.

Таким образом, заключаем, что при изменении производственной программы в 2014 году, можно ожидать улучшения финансового положения предприятия.