Планирование банковского аудита
Планирование банковского аудита предусматривает следующие этапы:
1) Предварительное планирование;
2) Составление общего плана аудита;
3) Разработка программы аудита;
На этапе предварительного планирования аудита, аудиторская фирма определяет для себя возможность проведения проверки конкретного банка и согласовывает с его руководством. Для этого аудиторская организация знакомится с финансовой деятельностью банка, который предстоит проверять. Знакомство с финансовой деятельностью банка предполагает изучение экономических показателей аудируемого субъекта, то есть проверяемого субъекта по данным отчетности(капитал банка, чистая прибыль, объем кредитного портфеля, сумма просроченной задолженности, объем депозитных операций). При этом необходимо ознакомиться с организационной структурой банка, видами его деятельности, основными категориями клиентов, структурой его капитала, системой внутреннего контроля.
Источниками информации для аудиторов является:
¾ устав банка;
¾ Лицензии;
¾ Протокол заседаний Совета директоров и кредитного комитета;
¾ Организационная структура;
¾ Отчетность;
¾ Материалы проверок со стороны банка России, налоговых органов;
¾ Сведения, полученные из бесед с руководством.
Затем аудиторская организация заключает с банком договор об оказание аудиторских услуг. Договор содержит след разделы:
1) Предмет договора;
2) Стоимость аудиторской услуги;
3) Обязанности сторон;
4) Конфиденциальность, полученной сторонами информации;
5) Реквизиты сторон и др.
Договор является официальным документом.
Следующим этапом планирования аудита является составление общего плана проверки. План проверки содержит основные участки аудита(разделы бух.учета подлежащие проверки):
¾ Учредительные документы;
¾ Активные операции;
¾ Имущество банка и т.д.
Например при анализе учредительных документов банка особое внимание необходимо уделить его уставу. Устав должен быть утвержден собранием учредителей и подписан Председателем Совета директоров банка, на его титульном листе должен стоять штамп банка России о гос.регистрации банка с указанием даты регистрации
Последний этап банковского планирования – программа аудита представляет собой детальные перечень содержания аудиторских процедур. Программы являются детальной инструкцией для аудиторов.
Аудиторские процедуры:
¾ Проверка учредительных документов;
¾ Проверка кассовых операций банка;
¾ Проверка кредитной деятельности;
¾ Проверка депозитных операций и др.
Аудиторские процедуры и аудиторские доказательства.
Для того чтобы иметь основание для выводов по основным направлениям аудиторской проверки. Аудитор должен собрать соответствующие доказательства.
Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.
К аудиторским доказательствам относится первичные документы, бух.записи, фин.отчетность банка.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих аудиторских процедур:
1) Инспектирование, представляет собой проверку записей документов;
2) Наблюдение;
3) Запрос;
4) Подтверждение(ответ на письменный запрос);
5) Пересчет, представляет собой проверку точности арифметических расчетов в бух.документах;
6) Аналитические процедуры, представляют собой анаиз информации, исследование важнейших финансовых показателей аудируемого субъекта.
Таким образом, аудиторские доказатльства – это информация, полученная аудитором при проведение проверки и результат анализа указанной информации на которых основывается мнение аудитора.
Обязательный аудит.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Он проводится в случаях, если:
¾ Организация имеет организационно-правовую основу ОАО;
¾ Организация является кредитной или страховой организацией, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, гос внебюджетным фондом, источником образования средств которого является добровольные отчисления юрид.лиц и физ.лиц;
¾ Объем выручки от продажи продукции организации за год превышает 50 млн.руб или сумма активов бух.баланса превышает 20 млн.руб.
9.Аудиторское заключение.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бух.отчетности аудируемых лиц, содержащие мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о доставерности финансовой отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение должно содержать:
1) Указание адресата;
2) Сведения об аудируемом лице(гос регистрационный номер, местонахождение);
3) Сведение об аудиторской организации(наименование организации, гос регистрационный номер);
4) Перечень финансовой отчетности в отношении, которой проводится аудит(баланс банка, отчет о финансовом результате банка);
5) Сведения о работе выполненные аудиторской организации(отчет аудитора);
6) Мнения аудиторской организации о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
7) Дата заключения
