Методические приемы внутреннего аудита
Внутрибанковский (внутренний) аудит – независимая оценка деятельности, производимая внутри организации в ее интересах службой, подотчетной руководству данной организации.
Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает в больших структурных подразделениях хозяйствующих субъектов. Это связано с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности банка и низших управленческих структур.
Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности так же, как и внешние аудиторы проверяют внешние финансовые отчеты. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются.
Необходимость во внутреннем аудите в банках обусловлена несколькими причинами: усложнением организационной структуры банков, разнообразием видов деятельности, удаленностью подразделений, необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы подразделения.
В каждом коммерческом банке должно быть разработано внутреннее Положение о службе внутреннего аудита, утвержденное высшим органом управления банка. Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Руководитель службы внутреннего аудита должен пройти тестирование на профессиональную пригодность в Национальном банке. Аудиторы не имеют права совмещать свою деятельность с работой в других подразделениях банка.
При проведении внутрибанковских проверок очень важна независимость внутренних аудиторов, несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые проверяют, и подчинены руководству этих организаций.
Обязанности работников службы внутреннего аудита состоят в следующем:
• обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и текущий анализ финансового положения банка;
• организовывать постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений банка на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, определяющих политику банка, должностным инструкциям;
• обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений;
• разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений и осуществлять контроль за их исполнением;
• обеспечивать документальное оформление каждой проверки и делать заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы;
• изучать в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, давать рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям;
• обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов;
• предоставлять заключения по итогам проверок руководству банка для принятия мер по устранению нарушений, а также для анализа деятельности конкретных сотрудников банка;
• своевременно информировать руководство о всех выявленных рисках, фактах нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов;
• контролировать организацию работы в банке по изучению всеми сотрудниками требований законодательства, нормативных актов и других документов исходя из перечня служебных обязанностей сотрудников.
Цель внутреннего аудита состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности деятельности банка, а также минимизировать банковские риски.
