Аудит хозяйственных расходов

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

5.1

Аудит внутренних командировок

Вид расхода	Бухгалтерские проводки	Исправительные проводки	Обнаруженные нарушения	Нормативный документ	Рекомендации
Сумма, руб.	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Оплата железнодорожных билетов (туда- обратно)					26-сторно 91.2	71-сторно	Отдельной строкой должна быть выделена сумма НДС, для вычета		Для того, чтобы принять НДС к вычету необходимо, что бы в ж/д билете должна быть выделена отдельной строкой
Квитанция о добровольном страховании					91.2		Расходы по добровольному страхованию отнесены на уменьшение налогооблагаемой базу по налогу на прибыль	п.3. ст. 213 НК РФ	Добровольное страхование не включается в налоговую базу по налогу на прибыль Составить исправительную проводку Д 91.2 К 71,
Суточные				-	-	-	-	Ст. 264 п.1 пп.12	В локальном акте закреплена сумма суточных – 200руб.
Оплата постельного белья				-	-	-	-	-	-
Оплата такси по заявлению подотчетного лица					26-сторно 91.2	71-сторно	Расходы по оплате такси отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль	п.26 Ст. 270 НК РФ	Составить исправительную проводку Д 91.2 К 71, Сумма расходов на такси не уменьшает налогообл. Базу по налогу на прибыль
Квитанция о междугородних переговорах, без расшифровки номеров					91.2		Расходы на оплату услуг связи не подтверждены и отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль	п.25 Ст.264 НК РФ, Ст. 252 НК РФ	Без детализированного счета невозможно доказать, что данные переговоры являлись экономически обоснованными
Итого
Начислен НДФЛ

5.2

Аудит внутренних командировок

Вид расхода	Бухгалтерские проводки	Исправительные проводки	Обнаруженные нарушения	Нормативный документ, который нарушен (налоговый учет)	Рекомендации
Сумма, руб.	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Билеты Аэрофлота (туда - обратно)					26-сторн 91.2	71-сторн	Отдельной строкой должна быть выделена сумма НДС, для вычета		Для того, чтобы принять НДС к вычету необходимо, что бы в билете должна быть выделена отдельной строкой
Автобусные билеты от аэропорта до города				-	-	-	Нарушений нет	-	-
Автобусные билеты по городу				-			Нарушений нет	-	-
Суточные	(150*7д)			-	-	-	Нарушений нет	-	-
Счет гостиницы формы 3-Г, в том числе выделена сумма НДС					26-сторн	71-сторн	Формой 3-г расходы подтвердить нельзя, она недействительна. Необходим иной документ, подтверждающий проживание в гостинице	Письмо МинФина от 15.10.2012 N 03-01-15/8-227 ( отмена БДО-3)	Подтверждающих документов нет, следовательно, расходы не принимаются в целях налогообложения прибыли. Сумму НДС, несмотря на то, что она выделена, мы не можем принять к вычету, поскольку форма БСО-3 г отменена, ее использование с 1.12.08 неправомерно
Итого
Начислен НДФЛ

5.4

Аудит зарубежных командировок

Вид расходов	Бухгалтерские проводки	Исправительные проводки	Обнаруженные нарушения	Нормативный документ	Рекомендации
Сумма	Корреспонденция	Сумма	Корреспонденция
Рубли	Евро	Дебет	Кредит	Рубли	Евро	Дебет	Кредит
1) 15.05 выдан аванс (39,0088)
Евро
Рубли
2)Израсходовано
Проезд							91.2		Отсутствие подтверждающих документов(авиабилета)	п.12, ст.264 НК РФ	Расходы на проездов без оправдательного документа нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
НДФЛ									Не начислен НДФЛ с суммы проезда	Ст. 210 НК РФ	Начислить НДФЛ с суммы проезда
Оплата жилья (39,8426)	59763,9				-	-	-	-	Нарушений нет.
Куплены запчасти для а/м (39,8426)	39842,6				-	-	-	-	Нарушений нет.
Суточные (39,8426)	23905,6				-	-	-	-	Нарушений нет.
Итого израсходовано (39,8426)
НДС							91.2		Выделен НДС	Гл.21 НК РФ	Операции, связанные с зарубежными командировками НДС не облагаются
Начислен НДФЛ
Возвращено в кассу

5.6

Аудит хозяйственных расходов

Авансовый отчет № 6 от 09.11.2012 г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К авансовому отчету приложены:

- кассовый чек ООО "Нива" на сумму 1200 рублей;

- товарный чек ОАО "Арго" на сумму 2300 рублей;

- Кассовый и товарный чек ООО "Орбита" на сумму 61950 рублей. В чеках, в том числе выделен НДС.

Бухгалтерией составлены записи: Дт 26 Кт 71 - 56000 руб., Дт 19 Кт 71 - 9450 руб.

Необходимо проверить правильность отражения сумм и их влияния на налогооблагаемую базу.

 

Решение.

1) Бухгалтерией неверно составлена запись: Дт 26 Кт 71 – 56000 руб.

Необходимо составить запись: Дт 10 Кт 71 – 56000 руб. - отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом.

2) От ООО "Нива" отсутствует товарный чек.

3) Необходимо отразить сумму оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом от ООО "Нива" и ОАО "Арго": Дт 10 Кт 71 - 1200 руб.

Дт 10 Кт 71 - 2300 руб.

4) Так как в кассовом чеке от ООО "Нива" не выделен НДС отдельной строкой, а так же отсутствуют счет-фактура, то права на вычет НДС у организации – покупателя нет.

4) Так как в товарном чеке от ООО "Арго" не выделен НДС отдельной строкой, а так же отсутствуют счет-фактура, то права на вычет НДС у организации – покупателя нет.

 

Нормативная база:

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ ГСМ могут учитываться в налоговом учете при условии, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение прибыли.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07 указанно, что возможность принять к вычету сумму «входного» НДС при приобретении товаров или материалов в магазине за наличный расчет признана законной на основании положения пункта 7 статьи 168 НК РФ. (Если в товарном и кассовом чеках отдельной строкой выделен НДС).

В соответствии с п./п. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на канцелярские товары. Таким образом, расходы на канцелярские товары могут быть учтены в соответствии с п./п. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 

 

Задание 5.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.2012 г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77 000 рублей. 19.02.2012 г. завхозом представлен авансовый отчет о приобретенном компьютере, к которому приложен счет. Стоимость компьютера 64 900 рублей, в том числе и НДС 9 900 рублей. Также, к авансовому отчету приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11 800 рублей, из них:

- за монтаж и установку - 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей;

- за гарантийное обслуживание 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей.

Бухгалтерией составлены записи: Дт 08 Кт 71 - 65000 руб.,

Дт 19 Кт 71 - 11700 руб.,

Дт 01 Кт 08 - 65000 руб.,

Дт 50 Кт 71 - 300 руб.

Необходимо проверить правильность отражения сумм и их влияние на налогооблагаемую базу.

Решение:

1) Неверно составлены записи бухгалтерией. Необходимо составить правильные проводки:

Дт 71 Кт 50 - 77 000 руб.

 

Дт 08 Кт 71 - 55 000 руб. - списана стоимость компьютера

Дт 19 Кт 71 - 9 900 руб. - отражена сумма НДС по приобретенному компьютеру

 

Дт 08 Кт 71 - 8 000 руб. - списана стоимость монтажа и установки компьютера

Дт 19 Кт 71 - 1 440 руб. - отражена сумма НДС

 

Дт 08 Кт 71 - 2 000 руб. - списана стоимость услуг за гарантийное обслуживание

Дт 19 Кт 71 - 360 руб. - отражена сумма НДС

 

Дт 01 Кт 08 - 65 000 руб. - передан в эксплуатацию компьютер.

Дт 50 Кт 71 - 300 руб. - завхозом Байраком А.Г. возвращены в кассу неиспользованная подотчетных средств.