Инвентаризация дебиторской задолженности организации

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Уступка права требования.Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Задача 1. Организация «Арт» имеет задолженность за транс­портные услуги перед организацией «Север» в размере 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). В свою очередь, «Север» имеет перед «Арт» встречную кредиторскую задолженность по договору поставки материалов в размере 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.). «Арт» выступает инициатором взаимозачета и составляет акт, в кото­ром указывает, что взаимная задолженность организаций на сумму 50 000 руб. считается погашенной. Сумма НДС, относящаяся к засчи­тываемой задолженности, перечислена сторонами. Составить бухгалтерские проводка.

Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет Дебет	Кредит
У организации «Арт»:
У организации «Север»:

В результате взаимозачета у организации «Север» остается непога­шенной кредиторская задолженность перед организацией «Арт» в раз­мере 23 600 руб.

Задача 2. Организация А 1 марта согласно договору купли-продажи отгрузила покупателю — организации В (должнику) продук­цию на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). Плата должна поступить 1 апреля. Организация А 18 марта заключила с орга­низацией С (новым кредитором) договор уступки права требования дебиторской задолженности организации В на сумму 280 000 руб. Эта сумма была перечислена организацией С организации А. Составить бухгалтерские проводки.

 

Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
У организации А (первоначального кредитора):
У организации С (нового кредитора):

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет Дебет	Кредит

Формирование и учет резервов по сомнительным долгам

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансо­вые результаты.

Задача 3. Дебиторская задолженность покупателей ор­ганизации составляет 236 000 руб. По результатам проведенной ин­вентаризации создан резерв по сомнительным долгам в размере

59 000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском балансе будет отражена дебитор­ская задолженность покупателей в сумме 177 000 руб.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным дол­гам» ведут по каждому созданному резерву.

Если организация не создает резервы по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давно­сти и долги нереальные для взыскания списываются на финансо­вые результаты текущего отчетного периода; при этом дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуются счета по учету расчетов с дебиторами (62, 71, 73, 76 и др.).

Корреспонденция счетов по учету резервов по сомнительным долгам

 

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит

 

Задача 4.

За отчетный период текстильный комбинат ООО «Русский текстиль» реализовал изготовленных тканей на сумму 1 180 000, в том числе НДС –180 000 рублей. Себестоимость реализованных тканей составила 800 000 рублей. Сумма расходов на продажу – 40 000 рублей. ООО «Русский текстиль» в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления, налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки. Составить бухгалтерские проводки.

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит

Задача 5.

Предположим, что швейная фабрика ООО «Рукодельница» за отчетный месяц произвела 1 000 комплектов постельного белья, фактические затраты составили – 200 000 рублей, для упрощения примера будем считать, что незавершенное производство отсутствует.

В течение месяца фабрика дважды передавала собственную продукцию в магазин (не выделен на отдельный баланс), каждый раз по 150 комплектов, остальная готовая продукция была реализована оптом.

Розничная цена, по которой комплекты реализуются через магазин, составляет 354 рубля (в том числе НДС). Оптовая цена одного комплекта –322,14 рубля (в том числе НДС). Расходы магазина за месяц составили 10 000 рублей.

В целях исчисления прибыли ООО «Рукодельница» работает по методу начисления, налоговая база по НДС для целей налогообложения определяется по мере отгрузки. Составить бухгалтерские проводки:

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно открыть субсчет 68-1 «НДС».

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит

90.9

 

Задача 6.

04.10.2015 ООО «Монолит» осуществило отгрузку стройматериалов ООО «МегаСтрой» на сумму 94 000 руб. В счет оплаты от ООО «МегаСтрой» был получен вексель, номинальная стоимость – 106 000 руб.

08.12.2015 от ООО «МегаСтрой» были оплачены средства в счет погашения векселя.

Составить бухгалтерские проводки для ООО «Монолит»

Дт	Кт	Описание	Сумма

На примере этих же исходных данных рассмотрим операции с процентным векселем: ООО "Монолит" получен вексель со сроком обращения 1 год по учтенной ставке 1,5% годовых. Процентный вексель был погашен ООО «МегаСтрой» по истечению установленного срока.

Составить бухгалтерские проводки для ООО «Мрнолит»:

Дт	Кт	Описание	Сумма

90 90 90 91

Задача 7.

По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила 1 730 000 рубл, в т.ч.:

-задолженность в сумме 600 000 рубл., срок уплаты которой истёк 20 декабря предыдущего года;

-задолженность в сумме 700 000 рубл., срок уплаты которой истёк 19 января;

-задолженность в сумме 430 000 рубл., срок уплаты которой истёк 25 марта;

Инвентаризация дебиторской задолженности организации

№ п/п	Сумма задолженности, рубл.	Срок уплаты по договору	Срок возникновения задолженности	Процент начисления резерва	Сумма начисленного резерва, рубл

 

____________________

Итого инвентаризации задолженности отчётного периода (полугодия)

№ п/п	Сумма задолженности, рубл.	Срок уплаты по договору	Срок возникновения задолженности	Процент начисления резерва	Сумма начисленного резерва, рубл

 

___________________