| | | | |ное пенсионное страхование на зарплату|
| | | | |управленческого персонала за июль-август-|
| | | | |сентябрь 2004 года в сумме 1120 руб.|
| | | | |(8000 руб. х 14%). При этом данную сумму|
| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионному|
| | | | |страхованию по страховой части пенсии" и|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионному|
| | | | |страхованию по накопительной части пен-|
| | | | |сии" |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог на|
| | | | |зарплату производственных рабочих и|
| | | | |начальника цеха за июль-август-сентябрь|
| | | | |2004 года в сумме 1728 руб. (8000 руб. х|
| | | | |35,6% минус взносы 14% в Пенсионный фонд|
| | | | |1120 руб.). При этом данную сумму необхо-|
| | | | |димо разделить по отдельным статьям "ЕСН|
| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд соци-|
| | | | |ального страхования", "ЕСН в Территори-|
| | | | |альный фонд медицинского страхования",|
| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|
| | | | |страхования" |
| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|
| | | | |или отдельной аналитической ведомости|
| | | | |учета расчетов по единому социальному на-|
| | | | |логу и взносам на обязательное пенсионное|
| | | | |страхование (по К-т 69) сделать запись на|
| | | | |общую сумму 2848 руб. с разбивкой по нап-|
| | | | |равлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|
| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 26)|
| | | | |по статье "Отчисления на социальные нуж-|
| | | | |ды" сделать запись на сумму 2848 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|173 |44 |69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на обязатель-|
| | | | |ное пенсионное страхование на зарплату|
| | | | |отдела сбыта за июль-август-сентябрь 2004|
| | | | |года в сумме 210 руб. (1500 руб. х 14%).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо разде-|
| | | | |лить по отдельным статьям "Расчеты по|
| | | | |обязательному пенсионному страхованию по|
| | | | |страховой части пенсии" и "Расчеты по|
| | | | |обязательному пенсионному страхованию по|
| | | | |накопительной части пенсии" |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог на|
| | | | |зарплату отдела сбыта за июль-август-сен-|
| | | | |тябрь 2004 года в сумме 324 руб. (1500|
| | | | |руб. х 35,6% минус взносы 210 руб. 14% в|
| | | | |Пенсионный фонд). При этом данную сумму|
| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|
| | | | |"ЕСН в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в Террито-|
| | | | |риальный фонд медицинского страхования",|
| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|
| | | | |страхования" |
| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|
| | | | |или отдельной аналитической ведомости|
| | | | |учета расчетов по единому социальному на-|
| | | | |логу и взносам на обязательное пенсионное|
| | | | |страхование (по К-т 69) сделать запись на|
| | | | |общую сумму 534 руб. с разбивкой по нап-|
| | | | |равлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|
| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 44)|
| | | | |по статье "Отчисления на социальные нуж-|
| | | | |ды" сделать запись на сумму 534 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|174 |70 |68/пх |1833 |- Удержан подоходный налог с зарплаты ра-|
| | | | |ботников за июль-август-сентябрь 2004 го-|
| | | | |да. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|
| | | | |(по Д-т 70 по субсчетам "Заработная плата|
| | | | |производственного отдела", "Зарплата от-|
| | | | |дела управления", "Зарплата отдела сбыта"|
| | | | |и по К-т 68 субсчет "Расчеты с бюджетом|
| | | | |по подоходному налогу") отразить удержа-|
| | | | |ние с работников подоходного налога за|
| | | | |III квартал 2004 года в общей сумме 1833|
| | | | |руб. (отражается ежемесячно). |
| | | | |- Расчет: ((13 000 руб. + 8000 руб. +|
| | | | |1500 руб.) - (станд. вычеты 7 чел. х 400|
| | | | |руб. х 3 мес)) х 13% = 1833 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|175 |68/пх |51 |1833 |- Перечислен подоходный налог, удержанный|
| | | | |с зарплаты работников, за июнь-июль-ав-|
| | | | |густ 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|
| | | | |запись на сумму 1833 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по подоходному налогу" в сумме|
| | | | |611 руб. соответствует удержанному налогу|
| | | | |за сентябрь 2004 года |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|176 |69 |51 |8010 |- Перечислен единый социальный налог и|
| | | | |взносы на обязательное пенсионное страхо-|
| | | | |вание, начисленный на зарплату работни-|
| | | | |ков, за июнь-июль-август 2004 года (пере-|
| | | | |числение производится отдельными платеж-|
| | | | |ными поручениями в каждый фонд и феде-|
| | | | |ральный бюджет). |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|
| | | | |запись на сумму 8010 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов по единому социальному налогу и взно-|
| | | | |сам на обязательное пенсионное страхова-|
| | | | |ние (по Д-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 8010 руб. При этом данную сумму|
| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|
| | | | |"ЕСН в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в Террито-|
| | | | |риальный фонд медицинского страхования",|
| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "Взносы на обязательное|
| | | | |пенсионное страхование накопительной час-|
| | | | |ти пенсии", "Взносы на обязательное пен-|
| | | | |сионное страхование страховой части пен-|
| | | | |сии". |
| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты по|
| | | | |обязательному социальному страхованию" в|
| | | | |сумме 2670 руб. соответствует начисленным|
| | | | |налогу и взносам за сентябрь 2004 года |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|177 |50 |51 |20667 |- В банке получены наличные денежные |
| | | | |средства на выплату заработной платы за |
| | | | |июнь-июль-август 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по |
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать |
| | | | |запись на сумму 20 667 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |
| | | | |нежных средств по кассе (по Д-т 50) сог- |
| | | | |ласно отчету кассира сделать запись на |
| | | | |сумму 20 667 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|178 |70 |50 |20667 |- Из кассы выдана заработная плата за |
| | | | |июнь-июль-август 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |
| | | | |нежных средств по кассе (по К-т 50) сог- |
| | | | |ласно отчету кассира сделать запись на |
| | | | |сумму 20 667 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам "Зара- |
| | | | |ботная плата производственного отдела", |
| | | | |"Зарплата отдела управления", "Зарплата |
| | | | |отдела сбыта" в общей сумме 6889 руб. со-|
| | | | |ответствует причитающейся к выдаче зар- |
| | | | |плате за сентябрь 2004 года |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|179 |50 |51 |10000 |- В банке получены наличные денежные|
| | | | |средства на хозяйственные расходы за III|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|
| | | | |запись на сумму 10 000 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по кассе (по Д-т 50) сог-|
| | | | |ласно отчетам кассира сделать запись на|
| | | | |сумму 10 000 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|180 |71 |50 |10000 |- Из кассы под отчет работникам фирмы вы-|
| | | | |даны деньги. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с подотчетными лицами (по Д-т 71) по|
| | | | |определенным работникам согласно отчетов|
| | | | |кассира сделать запись на сумму 10 000|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по кассе (по К-т 50) сог-|
| | | | |ласно отчетам кассира сделать запись на|
| | | | |сумму 10 000 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|181 |68/им |51 |43,62 |- Перечислен налог на имущество по расче-|
| | | | |ту за II квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписки банка сделать|
| | | | |запись на сумму 43,62 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на имущество")|
| | | | |сделать запись на сумму 43,62 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|182 |68/ндс|51 |19251,50 |- Перечислен НДС по расчету за II квартал|
| | | | |2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|
| | | | |запись на сумму 19 251,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по НДС") сделать запись на|
| | | | |сумму 19 251,50 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|183 |68/пр |51 |15472 |- Перечислен налог на прибыль по расчету|
| | | | |за II квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|
| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|
| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|
| | | | |запись на сумму 15 472 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 15 472 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|184 |43 |20 |146601,43|- Калькуляция себестоимости готовой про-|
| | | | |дукции фирмы за III квартал 2004 года. |
| | | | |- Расчет: на начало квартала в цехе чис-|
| | | | |лилось 3 штуки незавершенных изделий. В|
| | | | |течение III квартала 2004 года в произ-|
| | | | |водство передано сырья и полуфабрикатов|
| | | | |для изготовления 180 штук изделий. Факти-|
| | | | |чески за III квартал 2004 года выпущено и|
| | | | |оприходовано на склад готовых изделий 175|
| | | | |штук, 8 штук осталось в цехе в виде неза-|
| | | | |вершенной продукции. Всего за III квартал|
| | | | |2004 года по дебету счета 20 "Основное|
| | | | |производство" накоплено затрат в сумме|
| | | | |15 0141 руб. Кроме того, на начало квар-|
| | | | |тала числилась "незавершенка" в сумме|
| | | | |3162,21 руб. Средняя себестоимость 1 шту-|
| | | | |ки изделий равна (3162,21 руб. + 150 141|
| | | | |руб.) / (3 шт. + 180 шт.) = 837,72 руб.|
| | | | |Остаток по дебету счета 20 в виде неза-|
| | | | |вершенного производства составил на 1 ок-|
| | | | |тября 2004 г. 8 шт. х 837,72 руб. =|
| | | | |6701,78 руб. Себестоимость готовой про-|
| | | | |дукции, оприходованной на склад составила|
| | | | |175 штук х 837,72 руб. = 14 6601,43 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета движе-|
| | | | |ния готовой продукции (по Д-т 43) сделать|
| | | | |запись по количеству 175 штук по себе-|
| | | | |стоимости 837,72 руб. на сумму 146 601,43|
| | | | |руб. (В течение квартала готовые изделия|
| | | | |приходуются на склад только в количест-|
| | | | |венном выражении, в конце квартала после|
| | | | |формирования себестоимости готовых изде-|
| | | | |лий проставляется сумма прихода и расхода|
| | | | |продукции на (со) склад по фактической|
| | | | |себестоимости). |
| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|
| | | | |ции) расходов на производство (по К-т 20)|
| | | | |по статье "Готовая продукция" сделать|
| | | | |запись на сумму 146 601,43 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|185 |90/2 |43 |162964,57|- Калькуляция себестоимости проданной го-|
| | | | |товой продукции фирмы за III квартал 2004|
| | | | |года. |
| | | | |- Расчет: на начало квартала на складе|
| | | | |числилось 17 штук готовых изделий по се-|
| | | | |бестоимости 1 штуки 1063,44 руб. на сумму|
| | | | |18 078,56 руб., за III квартал 2002 года|
| | | | |на склад поступило 175 штук готовых изде-|
| | | | |лий по фактической себестоимости 1 штуки|
| | | | |837,72 руб. на сумму 146 601,43 руб. Фак-|
| | | | |тически за III квартал 2004 года отгруже-|
| | | | |но покупателям 190 штук готовых изделий,|
| | | | |2 штуки осталось на складе. Средняя себе-|
| | | | |стоимость 1 штуки изделий на складе равна|
| | | | |(18 078,56 руб. + 146 601,43 руб.) / (17|
| | | | |шт. + 175 шт.) = 857,71 руб. Остаток по|
| | | | |дебету счета 43 готовой продукции на|
| | | | |складе составил на 1 октября 2004 г. 2|
| | | | |штуки х 857,71 руб. = 1715,42 руб. Себе-|
| | | | |стоимость проданной готовой продукции|
| | | | |- В аналитической себестоимости 857,71|
| | | | |руб. на сумму 162 964,57 руб. (В течение|
| | | | |квартала готовые изделия отпускаются со|
| | | | |склада только в количественном выражении,|
| | | | |в конце квартала после формирования себе-|
| | | | |стоимости готовых изделий проставляется|
| | | | |сумма расхода продукции со склада по фак-|
| | | | |тической себестоимости). |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|186 |90/2 |26 |13309,23 |- Списание управленческих расходов, на-|
| | | | |копленных за III квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|
| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|
| | | | |расходов (по К-т 26) по статье "Итого уп-|
| | | | |равленческих расходов за квартал" сделать|
| | | | |запись на сумму 1 3309,23 руб. (сумма|
| | | | |списания равна сумме расходов, накоплен-|
| | | | |ной по дебету счета 26, остатков на конец|
| | | | |квартала по счету 26 нет) |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|187 |90/2 |44 |6334 |- Списание коммерческих расходов, накоп-|
| | | | |ленных за III квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|
| | | | |ции) коммерческих расходов (по К-т 44) по|
| | | | |статье "Итого коммерческих расходов за|
| | | | |квартал" сделать запись на сумму 6334|
| | | | |руб. (сумма списания равна сумме расхо-|
| | | | |дов, накопленной по дебету счета 44, ос-|
| | | | |татков на конец квартала по счету 44 нет)|
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|188 |90/9 |99 |246142,20|- Выявлена прибыль от продажи готовой|
| | | | |продукции за III квартал 2004 года в виде|
| | | | |кредитового сальдо по всем субсчетам сче-|
| | | | |та 90 "Продажи" за III квартал без учета|
| | | | |остатков по субсчетам счета 90 за 1 и II|
| | | | |кварталы. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "При-|
| | | | |быль от продажи готовой продукции" сде-|
| | | | |лать запись на сумму 246 142,20 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|189 |91/2 |68/им |294,05 |- Начислен налог на имущество за III|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прочих|
| | | | |доходов и расходов (по Д-т 91 субсчет|
| | | | |"Прочие расходы") по статье "Налог на|
| | | | |имущество" сделать запись на сумму 294,05|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на имущество")|
| | | | |сделать запись на сумму 294,05 руб. |
| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01 без|
| | | | |К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю, на|
| | | | |1.02.04. равна 9500 руб., на 1.03.04.|
| | | | |равна 9401,04 руб., на 1.04.04. равна|
| | | | |9302,08 руб., на 1.05.04. равна 9203,12|
| | | | |руб., на 1.06.04. равна 9104,16 руб., на|
| | | | |1.07.04. равна 9005,20 руб., на 1.08.04.|
| | | | |равна 8906,24 руб., на 1.09.04. равна|
| | | | |8807,28 руб., на 1.10.04. равна|
| | | | |461 408,32 руб. Среднегодовая стоимость|
| | | | |имущества за отчетный период равна (0 +|
| | | | |9500 + 9401,04 + 9302,08 + 9203,12 +|
| | | | |9104,16 + 9005,20 + 8906,24 + 8807,28 +|
| | | | |461 408,32) / (9 + 1) = 53 463,74 руб.|
| | | | |Четверть ставки налога составляет 0,55%|
| | | | |(2,2% / 4). Сумма авансового платежа за 9|
| | | | |месяцев 2004 года 53 463,74 руб. х 0,55%|
| | | | |= 294,05 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|190 |99 |91/9 |294,05 |- Выявлен убыток по прочим доходам и рас-|
| | | | |ходам за III квартал 2004 года в виде де-|
| | | | |бетового сальдо по всем субсчетам счета|
| | | | |91 "Прочие доходы и расходы". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прочих|
| | | | |доходов и расходов (по К-т 91 субсчет|
| | | | |"Сальдо прочих доходов и расходы") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 294,05 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "Убы-|
| | | | |ток от прочих доходов и расходов" сделать|
| | | | |запись на сумму 294,05 руб. |
| | | | |- Балансовая прибыль уменьшается на убыт-|
| | | | |ки от прочих доходов и расходов за 9 ме-|
| | | | |сяцев 2004 года на сумму (38,78 руб. +|
| | | | |43,62 руб. + 294,05 руб.) = 376,45 руб |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|191 |68/пр |99 |20355,44 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале требований ПБУ 18/02, поскольку|
| | | | |в III квартале 2004 года расчет будет де-|
| | | | |латься нарастающим итогом за 9 месяцев|
| | | | |2004 года, для наглядности этого расчета|
| | | | |проводки также будут делаться за отчетный|
| | | | |период в 9 месяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 20 355,44 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы- |
| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |20 355,44 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|192 |99 |68/пр |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале |
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для |
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |2280 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|193 |68/пр |09 |118,75 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 118,75 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых активов (по К-т 09) по|
| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|
| | | | |запись на сумму 118,75 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|194 |77 |68/пр |2721,95 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|
| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|
| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|
| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|
| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|
| | | | |наглядности этого расчета проводки также|
| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|
| | | | |сяцев |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сдел|
| | | | |ать запись на сумму 2721,95 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых обязательств (по Д-т 77)|
| | | | |по статье "Остатки НЗП и готовой продук-|
| | | | |ции" сделать запись на сумму 2721,95 руб.|
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|195 |99 |68/пр |79359 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитан условный расход по налогу на|
| | | | |прибыль за 9 месяцев 2004 года: выявлен-|
| | | | |ный финансовый результат в виде прибыли в|
| | | | |сумме 330 662,47 руб. х 24% = 79 359 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 79 359 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму |
| | | | |79 359 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|196 |68/пр |99 |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоянное на-|
| | | | |логовое обязательство по налогу на при-|
| | | | |быль за 9 месяцев 2004 года: выявленная в|
| | | | |I квартале постоянная налоговая разница|
| | | | |по материальным расходам (компьютер) в|
| | | | |сумме 9500 руб. х 24% = 2280 руб. (пос-|
| | | | |кольку в бухгалтерском учете компьютер|
| | | | |числится в составе основных средств и|
| | | | |амортизируется, а в налоговом учете спи-|
| | | | |сан в материальные расходы в полной сум-|
| | | | |ме, то по этому объекту учета возникают |
| | | | |два вида разниц: постоянная в виде мате-|
| | | | |риальных расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтерском в|
| | | | |сумме 9500 руб., а также вычитаемая вре-|
| | | | |менная в виде ежемесячной амортизации|
| | | | |компьютера в бухгалтерском учете при от-|
| | | | |сутствии таковой в налоговом. Следует от-|
| | | | |метить, что временную разницу в этом слу-|
| | | | |чае нужно отражать как постоянную, но в|
| | | | |данном расчете будем считать ее временной|
| | | | |для демонстрации того, как основное сред-|
| | | | |ство в декабре выбывает с баланса, что|
| | | | |приведет к необходимости делать проводки|
| | | | |по ПБУ 18/02 по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|
| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|
| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|
| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|
| | | | |2280 руб. |
|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|
|197 |09 |68/пр | 190 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|
| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый актив по|
| | | | |налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года:|
| | | | |вычитаемая временная разница в виде раз-|
| | | | |личий в амортизации (компьютер) в бухгал-|
| | | | |терском и налоговом учетах в сумме 791,68|
| | | | |руб. х 24% = 190 руб. (как отмечалось в|
| | | | |пояснениях к предыдущей проводке основное|
| | | | |средство в бухгалтерском учете амортизи-|
| | | | |руется, а в налоговом - нет. При этом|
| | | | |возникающую разницу нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете будем|
| | | | |считать ее временной для демонстрации то-|
| | | | |го, как основное средство в декабре выбы-|
| | | | |вает с баланса, что приведет к необходи-|
| | | | |мости делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета расче- |
| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|
| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|
| | | | |лать запись на сумму 190 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|
| | | | |женных налоговых активов (по Д-т 09) по|
| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|
