1. Мета виконання завдання:
- вивчити облік рахунків до отримання;
- засвоїти облік товарних закупок та їх продаж, облік надання знижок, повернення проданих товарів;
- опанувати методику розрахунку і обліку резерву по сумнівній заборгованості.
2. Вихідні дані:
Вправа 1. Корпорація «К» надійшла рахунок на адресу покупця за відпущені товари.
| Товари до договірними цінами | 12500 дол. |
| Комерційна знижка | 500 дол. |
| Нетто комерційне | 12000 дол. |
| Розрахункова знижка 2% | |
| До оплати | |
| ПДВ 10% | |
| Разом по рахунку |
Надійшли гроші від покупця за продані товари згідно рахунку. Відобразити в обліку відвантаження товарів та отримання грошей, зробивши попередньо необхідні розрахунки.
Вправа 2. Корпорацією «Д» 12.03 одержано і акцептовано вексель від компанії «А» на 20000 дол. з сплатою через 6 місяців під 12% річних в покриття дебіторської заборгованості. Через 6 місяців погашено вексель дебітором.
Вправа 3. Корпорацією «Д» продано дебіторську заборгованість у сумі 8000 дол. фінансовій компанії за умови 2% комісійних від суми дебіторської заборгованості.
Вправа 4. Клієнт «А» корпорації «Д» має заборгованість у сумі 6300 дол. 31.12.2005 р. Корпорація оцінила цього дебітора як неплатоспроможного на 100% та здійснила пряме списання дебіторської заборгованості. Проте 28.02.2006 р. дебітор знайшов можливість відшкодувати 3300 дол. Гроші надійшли на рахунок корпорації.
Вправа 5. Дебіторська заборгованість корпорації «Ж» на кінець року становить 45000 дол. несплати за попередні три роки: 6%, 4%, 8%. 31.12.2005 р. нараховано резерв сумнівних боргів з вирахуванням залишку резерву 400 дол.
Вправа 6. Обсяг продаж корпорації «З» за звітний період становить 800000 дол. Розмір несплат за попередні три роки становить відповідно 5%, 9%, 7%. 31.12.2005 р. нараховано резерв сумнівних боргів (визначити). 15.03.2006 р. один з клієнтів, що збанкрутував, надіслав в остаточний розрахунок 5000 дол. з загальної суми боргу у 9000 дол.
Вправа 7. Заборгованість покупця корпорації «І» становить 50000 дол. В кінці звітного періоду корпорація «І» оцінила свого клієнта як неплатоспроможного на 40% і створила резерв на знецінення рахунків клієнта. Через три місяці клієнт перерахувала корпорації «Р» 30000 дол. Решту заборгованості клієнта корпорація «Р» списала за рахунок створеного резерву.
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки по корпорації «А»;
- розрахунки по корпорації «Б»;
- розрахунки по корпорації «Г»;
- розрахунки по корпорації «Д»;
- розрахунки по корпорації «Ж»;
- розрахунки по корпорації «З»;
- розрахунки по корпорації «І».
4. Що необхідно виконати:
Скласти бухгалтерські проводки за операціями корпорації, зробивши попередньо необхідні розрахунки.
5. Контрольні запитання:
1) Види, оцінка та порядок відображення в балансі дебіторської заборгованості.
2) Особливості відображення рахунків до одержання (англо-американська та західно-європейська системи обліку).
3) Методика розрахунку та обліку резерву по сумнівній заборгованості.
4) Порядок списання безнадійної дебіторської заборгованості.
5) Розкрити особливості обліку векселів до одержання.
Тема 5. ОБЛІК ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ
1. Мета виконання завдання:
- ознайомитись з системами обліку запасів;
- засвоїти методику розрахунку собівартості реалізованих товарів;
- опанувати методи визначення вартості товарно-матеріальних цінностей.
2. Вихідні дані:
Вправа 1.
Отримано рахунок постачальника: куплено матеріали в кредит. Договірна ціна 7000 дол., ПДВ – 18,6%. Відобразити надходження матеріалів в обліку за системою постійного і періодичного обліку запасів.
Вправа 2.
Залишок матеріалів на початок місяця – 7000 дол., на кінець місяця – 10000 дол. Куплено матеріалів за місяць – 29000 дол. Відобразити в обліку купівлю матеріалів, відрегулювати в обліку їх залишки на кінець місяця та визначити вартість витрачених матеріалів (система періодичного обліку).
Вправа 3.
На дату складання балансу є такі дані: фактична собівартість залишку запасів – 8000 дол., ринкова (чиста реалізаційна) вартість – 7000 дол. Відобразити в обліку знецінення запасів методом прямого списання та методом нарахування резерву на знецінення.
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахункові відомості.
4. Що необхідно виконати:
Скласти бухгалтерські проводки за операціями корпорації, зробивши попередньо необхідні розрахунки
Вправа 4.
Перелік операцій фірми «Густав» за травень 200_ р.
(система постійного обліку)
| Залишок та рух товарів | Дата | Кількість | Ціна за одиницю, дол. | Загальна вартість, дол. |
| Залишок товарів на складі | 1.05 | 2,0 | ||
| Надходження товарів | 3.05 | 2,1 | ||
| Видано товарів | 4.05 | |||
| Надходження товарів | 9.05 | 2,12 | ||
| Видано товарів | 11.05 | |||
| Надходження товарів | 18.05 | 2,4 | ||
| Видано товарів | 20.05 | |||
| Залишок товарів на складі | 31.05 | |||
| Всього | Х | Х |
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки та висновок для компанії «Густав».
4. Що необхідно виконати:
1. Провести оцінку виданих (реалізованих) товарів та залишку товарів на кінець місця за допомогою методів FIFO, LIFO та середньозваженої оцінки за системою постійного та періодичного обліку.
2. Проаналізувати результати, які будуть одержані при оцінці товарно-матеріальних запасів з використанням методів FIFO, LIFO та середньозваженої оцінки за системою постійного обліку.
Вправа 5.
Перелік операцій фірми «Удача» за червень 200_р.
(система періодичного обліку)
| Рух товарів | Кількість, шт. | Ціна за одиницю, дол. | Загальна вартість, дол. |
| Залишок товарів на 1.06 | 1,28 | 166,4 | |
| Закупки за червень: 3.06 | 1,10 | 165,0 | |
| 8.06 | 1,35 | 324,0 | |
| 11.06 | 1,20 | 360,0 | |
| 15.06 | 1,28 | 358,4 | |
| 18.06 | 1,35 | 675,0 | |
| 25.06 | 1,10 | 275,0 | |
| 28.06 | 1,20 | 390,0 | |
| 30.06 | 1,28 | 512,0 | |
| Разом товарів (надходження і залишок) | 3225,8 | ||
| Собівартість реалізованої продукції за червень |
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки та висновки для компанії «Удача».
4. Що необхідно виконати:
1. Провести оцінку виданих (реалізованих) товарів та залишку товарів на кінець місця за допомогою методів FIFO, LIFO та середньозваженої оцінки за системою періодичного обліку.
2. Проаналізувати результати, які будуть одержані при оцінці товарно-матеріальних запасів з використанням методів FIFO, LIFO та середньозваженої оцінки за системою періодичного обліку.
Вправа 6. Корпорація «Аріс Контіс» має таку інформацію про придбання та використання матеріалів за півроку:
(система постійного та періодичного обліку)
| Дата | Залишок та рух товарів | Ціна та кількість |
| 1 січня | Залишок | 2000 одиниць по 10$ |
| 20 січня | Надходження | 520 одиниць по 10,5$ |
| 26 січня | Видаток | 1400 одиниць |
| 6 лютого | Надходження | 800 одиниць по 11,5$ |
| 23 лютого | Надходження | 600 одиниць по 12,5$ |
| 14 березня | Видаток | 1240 одиниць |
| 17 квітня | Видаток | 480 одиниць |
| 8 травня | Надходження | 1000 одиниць по 11$ |
| 16 червня | Видаток | 760 одиниць |
3. Матеріальне забезпечення:
- розрахунки та висновки для компанії «Аріс Контіс».
4. Що необхідно виконати:
Визначити собівартість витрачених матеріалів і залишок на 30 червня, використовуючи методи FIFO, LIFO та середньозваженої оцінки за системами постійного та періодичного обліку запасів.
5. Контрольні запитання:
1. Які особливості систем обліку запасів?
2. Дати характеристику методів оцінки запасів (LIFO та FIFO)
3. Дати характеристику методів оцінки запасів (середньозважена та ідентифікованої собівартості).
4. Які особливості відображення складських запасів в балансі?
