Проверка как основной метод финансового контроля. Виды проверок.

Проверка -это совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников.

Наиболее значимой классификацией проверок является их разделение по периодичности проведения на плановые и внеплановые.

Плановая проверка – это проверка, которая проводится при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности. Координационные планы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь формируются органами Комитета государственного контроля на полугодие. Внеплановая проверка – проверка, проводимая в отношении проверяемого субъекта без включения в координационный план контрольной (надзорной) деятельности.

Выделяют также встречную и контрольную проверки. Встречная проверка – это проверка для установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям. Контрольная проверка - это проверка устранения проверяемым субъектом нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки.

Совместная проверка – это проверка, осуществляемая несколькими контролирующими (надзорными) органами одновременно.

Порядок организации и проведения проверок.

Указом установлен запрет напроведение проверок, за исключением некоторых внеплановых проверок, в течение двух лет со дня:

- государственной регистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей;

- присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций;

- создания – представительств иностранных организаций;

- первоначальной выдачи специального разрешения (лицензии) – лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность;

- первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма.

Проверка проверяемого субъекта проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года.

Указ впервые устанавливает ограничения при проведении проверок. Так, проверяющий не имеет права участвовать в проверке и обязан заявить самоотвод, если:

- является учредителем (акционером, участником, членом) либо работником проверяемого субъекта;

- является близким родственником проверяемого субъекта (если проверяемый субъект является физическим лицом), учредителя (акционера, участника, члена) или работника проверяемого субъекта;

- являлся работником проверяемого субъекта в течение срока менее трех лет до дня начала проверки;

- имеются другие обстоятельства, которые могут вызвать прямую или косвенную заинтересованность в результатах проверки.

Перед началом проведения проверки проверяющий (руководитель проверки) обязан предъявить проверяемому субъекту или его представителю служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести сведения о проведении проверки в книгу учета проверок (в случае ее представления). В случае непредставления (отсутствия) книги учета проверок информация об этом указывается в акте (справке) проверки.