Таможенно-тарифное регулирование – меры, применяемые в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ЕАЭС товаров, включающие применение ставок ввозных таможенных пошлин, тарифных квот, тарифных преференций, тарифных льгот.
Таможенный тариф
Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД.
Функции по регулированию ВЭД:
n защита внутреннего рынка Союза протекционистскими мерами, посредством которых уменьшают спрос на импортные товары, увеличивают сбыт товаров Союза, сокращают угрозу банкротства предприятий, выпускающих эти товары, а также безработицу в государствах – членах;
n содействие развитию национального производства и экспорта путём воздействия на внутренние цены и создание благоприятных условий для национальных производителей;
n прямое воздействие на правительства других стран и сообществ в борьбе за получение торгово‑политических уступок в форме как встречного снижения пошлин, так и ослабления других ограничений импорта;
n косвенное воздействие на развитие экспорта путём одностороннего установления беспошлинного режима на ввоз определённых товаров и видов оборудования, предназначенных для изготовления экспортной продукции.
Фрагмент Единого таможенного тарифа ЕАЭС
| Код ТН ВЭД | Наименование позиции | Доп. ед. изм. | Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США) |
| 6201 11 000 0 6201 12 6201 12 100 0 6201 12 900 0 | Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков, кроме изделий товарной позиции 6203: - пальто, полупальто, накидки, плащи и аналогичные изделия: - - из шерстяной пряжи или пряжи из тонкого волоса животных - - из хлопчатобумажной пряжи: - - - с массой одного изделия не более 1 кг - - - с массой одного изделия более 1 кг | шт шт шт | 10, но не менее 5 евро за 1 кг 10, но не менее 5 евро за 1 кг 10, но не менее 5 евро за 1 кг |
Гармонизированная система описания
И кодирования товаров
ГС – детализированный и унифицированный внешнеторговый классификатор, разработанный ВТО/СТС, включающая в себя товарные позиции, субпозиции и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, а также основные правила классификации для толкования Гармонизированной системы.
Правовой механизм использования закреплён Международной конвенцией о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, подписанной в Брюсселе 14 июня 1983 г.
Основные задачи ГС:
n создание единого для всех стран международного классификатора товаров;
n возможность использования системы как для таможенных, так и для статистических целей в части упрощения сбора, сопоставления и анализа статистических данных;
n применение системы в условиях постоянного расширения и усложнения ассортимента товаров, участвующих в международной торговле;
n возможность использования системы для стандартизации и унификации внешнеторговой документации.
Номенклатура Гармонизированной системы (НГС)
Характеристики структуры
| Наименование уровня | Количество элементов |
| Раздел | |
| Группа | Всего - 99, из их действующих - 96, резервных - 3 |
| Подгруппа | |
| Товарная позиция | |
| Субпозиция |
Основа классификации:
по разделам – совокупность различных признаков товаров:
n происхождение (разделы I, II, V);
n функциональное назначение (разделы IV, XI, XII, XVII, XVIII, XIX, XX, XXI);
n химический состав (разделы III, VI, VII);
n вид материала, из которого изготовлен товар (разделы VIII, IX, X, XIII, XIV, XV)
по группам – последовательности обработки товаров:
n сырьё;
n полуфабрикат;
n готовое изделие
на уровне позиций и субпозиций:
n функциональное назначение;
n степень обработки товаров;
n химический и компонентный составы;
n вид материала, из которого изготовлены товары;
n технология производства.
Структура шестизначного кодирования в НГС
| Шестизначный код товара в НГС | |||||||||
| группа | |||||||||
| товарная позиция | |||||||||
| товарная субпозиция | |||||||||
В 1990 г. в СССР была разработана ТН ВЭД, в основе которой лежала номенклатура ГС и комбинированная тарифно‑статистическая номенклатура Европейского союза (КН ЕС), что обеспечивало более глубокую детализацию товаров для целей внешней торговли.
| Восьмизначный код товара в ТН ВЭД | |||||||
| код по НГС | |||||||
| код по КН ЕС |
С 1991 года в РФ стала применяться ТН ВЭД России, путём добавления девятой цифры.
| Девятизначный код товара в ТН ВЭД России | ||||||||
| код по НГС | ||||||||
| код по КН ЕС | ||||||||
| код по ТН ВЭД России |
С 1995 г. в СНГ появляется новая редакция ТН ВЭД СНГ, с детализацией до десятого знака.
| Десятизначный код товара в ТН ВЭД СНГ | |||||||||
| код по НГС | |||||||||
| код по КН ЕС | |||||||||
| код по ТН ВЭД СНГ | |||||||||
| код по ТН ВЭД России |
С 1.01.2015 г. В ЕАЭС для осуществления мер ТТР и НТР внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики, стала применяться ЕТН ВЭД ЕАЭС.
Структура ЕТН ВЭД ЕАЭС
| Десятизначный код товара в ЕТН ВЭД ТС | ||||||||||
| код по НГС | ||||||||||
| код по КН ЕС | ||||||||||
| код по ЕТН ВЭД ЕАЭС | ||||||||||
Общее количество кодов, применяемых в ЕТН ВЭД ЕАЭС, составляет 9506, из них в НГС – 5019, в КН ЕС – 4487.
Страна происхождения товара
(гл.4 ТК ЕАЭС)
Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Союза.
Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования, мер защиты внутреннего рынка, запретов и ограничений зависит от происхождения товаров.
Определение происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, осуществляется в целях и по правилам определения происхождения товаров, которые предусмотрены в соответствии с Договором о Союзе (ст.28 ТК ЕАЭС).
Пункт 5 ст.29 ТК ЕАЭС определяет, что документом о происхождении товара является декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.
Декларация о происхождении товара – коммерческий или любой другой документ, имеющий отношение к товару и содержащий заявление о происхождении товара, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товара (п.1 ст.30 ТК ЕАЭС).
Сертификат о происхождении товара – документ определенной формы, свидетельствующий о происхождении товара и выданный уполномоченным органом или организацией страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) происхождения товара или в случаях, установленных правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров, – страны (группы стран, Таможенного союза стран, региона или части страны) вывоза товара (п.1 ст.31 тк еаэс).
Эффективная система налогообложения предполагает:
n установления чёткого порядка исчисления базы налогообложения, т.е. перечня основных элементов (структуры) этой исходной базы и правил их определения;
n введения механизмов, позволяющих государству контролировать соблюдение установленных правил расчёта базы налогообложения.
Таможенная стоимость
Назначение – основа для расчёта таможенных платежей.
Используется:
¨ в таможенной статистике;
¨ при проверке обоснованности цены товара при бартерных сделках;
¨ при контроле за эквивалентностью встречных товарных отправок;
¨ в целях валютного контроля при проведении экспортно‑импортных операций;
¨ при контроле за соблюдением устанавливаемых стоимостных квот.
Соглашение о выполнении статьи VII ГАТТ от 15.04.1994 (г. Марракеш):
Таможенная стоимость товара – цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учётом установленных дополнительных начислений.
Соглашение устанавливает чёткие условия применения такого подхода к таможенной оценке товаров, а также конкретный перечень возможных дополнительных начислений к цене сделки в тех случаях, когда они не вошли в эту цену, но были внесены покупателем.
Таможенная стоимость товаров определяется одним из следующих методов:
– Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).
– Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2).
– Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3).
– Метод вычитания стоимости (метод 4).
– Метод сложения стоимости (метод 5).
– Резервный метод (метод 6).
Метод 1
Определение таможенной стоимости товара всегда должно начинаться с попытки применения метода 1 – по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
К цене добавляются:
n расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам; расходы на тару или упаковку;
n расходы на перевозку (транспортировку), расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров;
n расходы на страхование, лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности и проч.
Условия применения метода:
n отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами;
n продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;
n никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со ст. 40 ТК могут быть произведены дополнительные начисления;
n покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.
Ценой,фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца(п.2 ст.39 ТК ЕАЭС).
Метод не применяется, если:
n ввозимые товары не являются предметом продажи;
n продажа товаров связана с ограничениями, касающимися пользования или распоряжения ввозимыми товарами;
n продажа сопровождается определёнными условиями, вследствие чего реальная стоимость товаров не может быть определена либо отсутствует необходимая информация для расчёта соответствующих поправок к цене и осуществления её корректировок.
Метод 2
Таможенная стоимость определяется путём использования в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Союза и ввезёнными на неё в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
Идентичные товары - товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации.
Условия сделки с идентичными товарами:
n произведены в той же стране;
n таможенная стоимость определена по методу 1;
n тот же коммерческий уровень, то же количество;
n тот же коммерческий уровень, но иное количество;
n иной коммерческий уровень, но то же количество;
n иной коммерческий уровень и иное количество.
Метод 3
Таможенная стоимость определяется путём использования в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию Союза и ввезёнными на неё в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
Однородные товары - товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведённых из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.
Условия сделки с однородными товарами:
n произведены в той же стране;
n таможенная стоимость определена по методу 1;
n то же качество, репутация и наличие товарного знака;
n тот же коммерческий уровень, то же количество;
n тот же коммерческий уровень, но иное количество;
n иной коммерческий уровень, но то же количество;
n иной коммерческий уровень и иное количество.
Метод 4
предназначен для оценки товаров, стоимость которых на момент ввоза не известна.
Базис: цена, по которой оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им продаются на единой таможенной территории Союза в том же состоянии, в котором они были ввезены.
Основа: цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой таможенной территории в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу.
Принцип: исчисление таможенной стоимости осуществляется на основе внутренней цены, следует выделить элементы, характерные только для внутреннего рынка, затраты, которые произведены после ввоза товаров на таможенную территорию и не должны включаться в таможенную стоимость.
Метод 5
предназначен для оценки товаров, стоимость которых на момент ввоза не известна.
Основа: расчётная стоимость товаров, которая определяется путём сложения:
¨ расходов по изготовлению;
¨ суммы прибыли и коммерческих, управленческих расходов;
¨ расходов по перевозке (транспортировке);
¨ расходов на страхование.
Принцип: исчисление таможенной стоимости осуществляется на основе сведений производителя товаров. При этом, как правило, производитель находится вне юрисдикции таможенных органов Союза.
Ситуации, когда ни один из методов не может быть использован в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости:
¨ импорт товаров на временной основе;
¨ бартерные сделки, где невозможно применение метода 1;
¨ реимпорт товаров после ремонта или модификации;
¨ поставка уникальной продукции, произведений искусств;
¨ изготовитель не известен, либо отказывается предоставить данные об издержках производства, либо представленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом, и проч.
Метод 6
не даёт специального способа оценки товаров, но требует при его осуществлении учитывать принципы:
- процедура определения таможенной стоимости должна основываться на справедливой, единообразной и беспристрастной системе, которая предотвращает использование произвольной и фиктивной стоимости;
- таможенная стоимость должна базироваться на данных, совместимых с коммерческой практикой;
- процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой без различий в отношении участников сделки.
допускается большая по сравнению с другими методами гибкость: использование информационных прайс‑листов, прейскурантов и ценовых справочников; использование статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных, скидок, прибыли, тарифов на транспорт и т.п.
Обязательным условием остается максимально возможное подобие товаров.
Ограничением применения метода 6 является то, что таможенная стоимость товаров не должна определяться на основе:
1) цены на товары на внутреннем рынке Союза, произведённые на его единой таможенной территории;
2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
4) иных расходов, нежели расходы, включённые в расчётную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров по методу 5;
5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;
6) минимальной таможенной стоимости;
7) произвольной или фиктивной стоимости.
Запреты и ограничения
